Діагностичний інструмент з питань контролю показників місцевих фінансів
| Вид материала | Документы |
- Доцент Пилипів В. В. Орієнтовний перелік питань до підсумкового контролю з дисципліни, 67.25kb.
- Органами влади І управління заходи І прийоми у сфері місцевих фінансів, або тактика, 85.06kb.
- Звіт державної податкової адміністрації у Житомирській області про проведену роботу, 2037.85kb.
- Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, банківської діяльності, податкової, 30.88kb.
- Сновних підходів до запровадження програмно-цільового методу складання та виконання, 72.59kb.
- «Місцеві фінанси», 51.93kb.
- Проект затверджено, 146.6kb.
- Рішенням Комітету Верховної Ради України з питань фінансів І банківської діяльності, 699.52kb.
- Міністерство фінансів україни, 172.76kb.
- Міністерство фінансів україни, 757.76kb.
б) щодо загальних податкових надходжень
- частка загальнодержавних податків, які розподіляються, зокрема, на користь місцевих бюджетів
50%
Форми податкової децентралізації (R18)
0-10
- автономія щодо встановлення ставок (R22, R27)
- повноваження місцевих влад щодо встановлення податкових ставок (діапазону ставок)
- відсоток місцевих органів влади, які встановлюють місцеві податки з максимально можливою ставкою (заохочення для максимальних місцевих податкових заходів).
Місцева фіскальна статистика
Законодавство про місцеві податки
Законодавство з питань процедур оподаткування
40%
б) об’єктивність та рівномірність у затвердженні податкової бази
- доступність інформації щодо бази місцевих податків
- сприяння уряду в оцінці бази місцевих податків
- стандартизовані методи оцінки власності
- комп’ютеризовані інформаційні системи стосовно платників податків та податкової бази (доступні для місцевих влад)
Законодавство про місцеві податки
Законодавство з питань процедур оподаткування
Податкові експерти з питань оцінки власності (асоціації)
Інформаційні системи
60%
Державна податкова політика (R32)
0-10
- уникнення значних та швидких змін податкової бази, ставок, що встановлюються органом влади вищого рівня
- обсяг змін щодо місцевих та загальних податків
- кількість та сутність змін щодо місцевих та загальних податків протягом останніх п’яти років.
Податкова статистика
Термін для Таблиці 2.
Законодавство про місцеві податки
Податкове законодавство
Державний бюджет в частині розподілу податків
20%
б) уникнення рішень, які суперечать місцевим інтересам
- включення місцевої податкової бази в систему міжбюджетних трансфертів
Державний бюджет
Законодавство про місцеві фінанси
40%
в) доступність інформації про суму стягнених податків (R35)
- доступність інформації про податки, стягнені органами влади вищого рівня
Законодавство з питань процедур оподаткування
Податкові інформаційні системи
20%
г) уникнення перерахунків стягнених сум податків (R35)
- вчасний трансферт загальнодержавних податків
- вчасний трансферт місцевих податків, стягнених податковою адміністрацією (центральною адміністрацією);
- актуальна та точна ідентифікація платників податків
Державний бюджет
Законодавство з питань процедур оподаткування
Місцеве податкове адміністрування
20%
Нормативно-правова база щодо місцевих податків, спрямованих на забезпечення справедливості та досягнення цілей державної економічної політики (R19)
0-10
- обмеження, які стосуються «справедливого» розподілу податків
- умови звільнення від місцевих податків встановлюються законом
- відмінності між номінальними та дійсними/діючими податковими ставками
- відмінності між діючими податковими ставками в різних органах місцевого самоврядування
Місцева податкова статистика
Законодавство про місцеві податки
Податкове законодавство
Державний бюджет в частині розподілу податків
30%
б) обмеження, пов’язані зі здійсненням економічної політики
- шкала конкуренції між органами влади різних рівнів владами за одну і ту саму податкову базу
20%
в) пропорційність до цілей
- зміни нормативно-правової бази щодо місцевих (власних та загальних) доходів від податків
10%
г) внесення змін у якомога коротший термін
- зміни нормативно-правової бази щодо місцевих (власних та загальних) доходів від податків
10%
д) консультації з асоціаціями (R20)
- залучення асоціацій до роботи над поправками до податкового законодавства, підготовки державного бюджету, удосконалення роботи податкової адміністрації
20%
е) компенсації за зменшення місцевої податкової бази (R21)
- зміни нормативно-правової бази щодо місцевих (власних та загальних) доходів від податків
10%
Відкритість національної політики у сфері місцевих фінансів та відповідні консультації (R23)
0-10
- процедури встановлюються згідно з положеннями законодавства
- терміни та процедури загальнодержавного та місцевого податкового планування
- заходи щодо внесення змін у законодавство
Законодавство з питань бюджету
Державний бюджет
Правила щодо законодавчого процесу
40%
б) загальнодержавний рівень: оприлюднення інформації, проведення національних обговорень, консультацій
- доступність інформації щодо потенційних доходів від місцевих податків
- моделювання та тестування місцевої податкової системи
- залучення органів місцевого самоврядування до розроблення податкового законодавства
30%
в) місцевий рівень: проведення зустрічей з громадськістю, публічного голосування, публікація основних документів
- основні вимоги до нормотворчого процесу на місцевому рівні:
- залучення платників податків до процесу підготовки змін до податкового законодавства;
- відкритість інформації щодо розроблення податкової політики, передачі податків на місцевий рівень
30%
Різні, справедливі, пропорційні до доходів місцеві податки
0-10
- місцеві податки, покладені на приватних осіб, власність, підприємства (R24)
- частка та тип доходів від місцевих податків, стягнених з:
- резидентів,
- нерезидентів,
- користувачів послуг,
- підприємств;
- пропорція місцевих податків (за типом податкової бази)
Місцева податкова статистика
Таблиця 2.
40%
б) місцеві податки, встановлені згідно з платоспроможністю платників податків (R25)
- надання податкових пільг та звільнення від місцевих податків, встановлених законодавством та відповідними місцевими актами
- відмінності діючих податкових ставок в різних органах місцевого самоврядування
Місцеві акти з питань оподаткування
Місцева податкова статистика
Дослідження щодо рівня доходів платників податків
20%
в) справедливий та відкритий розподіл податкового навантаження: платники податків знаходяться в однакових умовах та сплачують однакові податки (R25)
- типи місцевих податків
- відмінності діючих податкових ставок для категорій платників податків за рівнем доходів
20%
г) податкове навантаження прямо пов’язане з податковими пільгами (R26)
- характеристики місцевих податків:
- обсяг, шкала доходів від місцевих податків
- кількість місцевих податків
- типи місцевих податків (R24)
- частка місцевих податків у місцевому бюджеті
Податкове законодавство
Таблиця 2.
Таблиця 4.
20%
Стабільність, тривалість та гнучкість доходів від місцевих податків (R29)
0-10
- стабільні та передбачувані доходи
- зміни національного законодавства з питань місцевих податків
Законодавство з питань бюджету
Державний бюджет
Законодавство з питань місцевих фінансів
Правила щодо законодавчого процесу
50%
б) рівень гнучкості для пристосування до змінюваних видатків
- зміни національного законодавства з питань місцевих податків
- обґрунтування змін місцевих податків
Законодавство з питань бюджету
Державний бюджет
Законодавство з питань місцевих фінансів
50%
Нейтральність та обмеженість можливостей для виникнення диспропорцій (R30)
0-10
- виваженість політики щодо платників податків (див. R25)
- врахування місцевої специфіки в оподаткуванні виробників товарів та послуг
- збалансована (різноманітна) місцева система оподаткування
- місцеві податки є структурним елементом національної системи оподаткування
Місцеві акти з питань оподаткування
Місцева податкова статистика
Дослідження щодо рівня доходів платників податків
Національне податкове законодавство
Таблиця 2.
40%
б) мінімальний вплив на зростання та структуру місцевої економіки
- уникнення виведення податків;
- відмінності у встановленні місцевої податкової бази та ставок місцевих податків
20%
в) попередження демографічних проблем, спричинених міграцією
- збалансоване податкове навантаження на мешканців
- збалансована структура власних доходів місцевих бюджетів (місцеві збори та податки)
20%
20%
г) запобігання соціальних катаклізмів та зпідтримка соціально незахищених верств населення
- збалансоване податкове навантаження на мешканців
- гнучкість у розробленні місцевої податкової політики
Податкова адміністрація
0-10
- дохід у порівнянні з витратами на стягнення податків та інспектування (R28, R33)
- власні та залучені (зовнішні) кошти (ресурси) податкової адміністрації, яка займається стягненням податків:
- реєстрація, інформаційні системи
- виставлення рахунків
- оплата
- бухгалтерський облік
- контроль за виконанням
- тяжби
- наявність альтернативних методів сплати податків
- відстань до місць розташування податкової адміністрації.
Місцеві акти з питань оподаткування
Законодавство з питань процедур оподаткування
Місцеве податкове адміністрування
Податкові інформаційні системи
30%
б) підтримка місцевої податкової адміністрації (R31, R34)
- доступність інформації (реєстр платників податків, податкова база) для місцевої податкової адміністрації
- розповсюдження зразків місцевих податкових норм
- стандарти та процедури місцевої податкової адміністрації
- навчання та обмін інформацією відповідних кадрів
- гармонізовані інформаційні системи
30%
в) єдина база даних, доступ до всіх місцевих податків (R31)
- шляхи сплати місцевих податків
- інформаційні центри для громадян при органах місцевого самоврядування (їх кількість, функції)
20%
г) своєчасне перерахування податків, зібраних центральними органами влади (R35)
- правила щодо трансфертів місцевих та загальних податків вищим органом податкової адміністрації: графік перерахунків, річний баланс, управління заборгованістю
20%
Єдина позовна процедура (R36)
- загальні процедури
- уніфіковані правила щодо подання позовів
- кількість справ у першій та інших судових інстанціях у відношенні до загальної кількості платників податків
- штрафи за несплату податків та прострочені платежі порівняно з конкретними доходами від податків
Законодавство з питань процедур оподаткування
Судова статистика
0-10
ІІІ. Податкове вирівнювання
Цілі податкового вирівнювання
- заходи з питань оподаткування спрямовані на забезпечення відповідної якості послуг (R37)
- спроможність до збільшення доходів включена у схему розподілу дотацій:
- для обмеженої групи повноважень (виключно для забезпечення окремих послуг)
- оцінка: обговорення щодо можливих (прийнятних) місцевих податків
- стандартизований (середній, мінімальний) рівень місцевих податків
- обґрунтований зв’язок між видатками та податками на душу населення
Державний бюджет: міжбюджетні трансферти
Законодавство з питань місцевих фінансів: міжбюджетні трансферти
Місцева податкова статистика
Таблиця 6.
0-10
б) вирішення проблем фінансової нерівності: оцінка фінансової спроможності та її врахування при визначенні розміру трансфертів (більше фінансових ресурсів для фінансово слабких громад) (R38, R39)
- частка власних ресурсів органів місцевого самоврядування враховується у формулі розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів
- рівень автономії органів місцевого самоврядування щодо їх власних ресурсів враховується при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів
- обсяг та методи надання дотацій вирівнювання
Державний бюджет: міжбюджетні трансферти
Місцеві акти з питань оподаткування
Таблиця 6.
0-10
в) врахування факторів нерівності: відсутність компенсації різниці видатків та доходів у разі різної спроможності до управління послугами (R38, R39)
- склад міжбюджетних трансфертів: формульний підхід та дискреційна політика дозволяють збільшити обсяг компенсації
- формула розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів враховує показники попиту на послуги
Державний бюджет: міжбюджетні трансферти
Законодавство з питань місцевих фінансів: міжбюджетні трансферти
Таблиця 6.
0-10
г) окреме врахування факторів нерівності: компенсація різниці видатків та доходів (більше фінансових ресурсів для фінансування додаткових послуг з урахуванням інших специфічних факторів) (R38, R39)
- формула розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів базується на спроможності окремих організацій щодо надання послуг
- формула розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів враховує показники попиту на послуги
0-10
д) окреме врахування факторів нерівності якості послуг: відсутність компенсації у зв’язку з місцевими особливостями (R38, R39)
- склад міжбюджетних трансфертів: формульний підхід та дискреційна політика дозволяють збільшити обсяг компенсації
- критерії розподілу дотацій пов’язані з попитом, а не з окремими формами надання послуг
- при розподілі дотації враховуються показники попиту, а не фактична спроможність щодо надання послуги
0-10
Політичні рішення задля забезпечення економічної стабільності та сталого регіонального розвитку (R40)
- політичні завдання та особливості відображаються у схемах вирівнювання
- пріоритети міжбюджетних відносин визначаються відповідно до цілей податкової політики
- цілі податкової політики відображаються у відповідних методах розподілу дотацій;
- зміни критеріїв розподілу дотацій відображають зміни в системі оподаткування та окремих секторах
Державний бюджет: міжбюджетні трансферти
Галузеве законодавство
0-10
Прозора та зрозуміла інформація щодо систем вирівнювання (R41)
- розповсюдження та роз’яснення інформації про схеми вирівнювання
- трансферти для здійснення поточних бюджетних видатків визначаються за встановленими критеріями та правилами
- трансферти для здійснення капітальних бюджетних видатків визначаються за встановленими критеріями та правилами
- органи місцевого самоврядування обізнані про критерії та процедури призначення дотацій
- критерії призначення дотацій обговорюються з представниками органів місцевого самоврядування (їх асоціаціями)
- методи призначення дотацій та розподілу податків регулюються законодавством
Державний бюджет: міжбюджетні трансферти
Правила та процедури бюджетного процесу
Правила щодо позабюджетних коштів
Таблиця 6.