Geum.ru

Законодательства по теме: «Бухгалтерский учет»

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   ...   20

Расходы на реконструкцию и модернизацию амортизируемого имущества увеличивают его первоначальную стоимость и учитываются для целей налогообложения прибыли путем начисления амортизации.


Письмо Федерального агентства по культуре и кинематографии от 1 апреля 2008 г. N 08-5/111 О порядке составления квартальной бюджетной отчетности учреждениями, подведомственными Роскультуре

Разъяснен порядок составления квартальной бюджетной отчетности учреждениями, подведомственными Роскультуре. Приведен состав квартальной бюджетной отчетности, порядок заполнения отдельных отчетных форм.

Начиная с отчета за I квартал 2008 года, сбор и консолидация бухгалтерской отчетности будут осуществляться с использованием нового программного продукта. Бухгалтерская отчетность сдается в Агентство посредством он-лайн доступа на сайте www.svod.fakk.ru, а затем на бумажных носителях почтой или нарочно. Все затраты по организации он-лайн доступа несет Роскультура.


Письмо ЦБР от 1 апреля 2008 г. N 18-1-2-7/707 "Об отражении в бухгалтерском учете акций, полученных в результате реорганизации ОАО РАО "ЕЭС России"

После завершения реорганизации ОАО РАО "ЕЭС России" его акции будут погашены. Взамен акционеры ОАО РАО "ЕЭС России" получат акции выделяемых энергетических компаний.

Дано разъяснение по вопросу отражения в бухгалтерском учете полученных акций.

Акции ОАО "ОГК-5" и ОАО "ТГК-5", полученные банками в результате первого этапа реорганизации ОАО РАО "ЕЭС России" в дополнение к имеющимся акциям ОАО РАО "ЕЭС России", следует отражать как безвозмездно полученное имущество на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в долевые ценные бумаги в корреспонденции со счетом N 70601 "Доходы", раздел 7 "Прочие доходы" Отчета о прибылях и убытках, символ 17301 "Доходы от безвозмездно полученного имущества".

Получение банками акций энергокомпаний после завершения реорганизации ОАО РАО "ЕЭС России" следует отражать в бухгалтерском учете как операцию мены ценных бумаг, то есть как операцию приобретения и выбытия с использованием счета N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

Обращается внимание, что в бухгалтерском учете приобретение акций отражается в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 марта 2008 г. N 03-03-06/1/217 О списании дебиторской задолженности

По вопросу списания дебиторской задолженности Минфин России сообщает, что по истечению срока исковой давности, организация вправе учесть сумму безнадежной задолженности в составе внереализационных расходов.


Информационное сообщение ЦБР от 31 марта 2008 г. "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П) и Письма Банка России от 7 сентября 2007 года N 141-Т "Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа" (Письмо N 141-Т)"

С 1 января 2008 г. вступили в силу новые правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. В связи с этим подготовлены некоторые разъяснения по порядку отражения в бухучете кредитных организаций операций с ценными бумагами.

Так, при выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете начисление процентного (купонного) дохода обязательно осуществляется по выбывающим ценным бумагам. При этом, не установлено обязательного требования о необходимости отражения ПКД по всем бумагам выпуска при выбытии части долговых обязательств этого выпуска, равно как и запрета на такую операцию.

Датой зачисления на балансовый счет второго порядка при возврате ценных бумаг, признание которых прекращено не было, следует считать дату первоначального признания.

Не допускается перенос долговых обязательств со счета N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" на счет N 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения". Кроме того, не допускается отражение на счете N 503 операций выбытия (реализации), учтенных на этом счете ценных бумаг, за исключением операций по их погашению в установленный срок.

Также рассмотрены вопросы, касающиеся порядка отражения векселей, передаваемых первоначальным продавцом по сделкам РЕПО; начисленных процентов при изменении качества ссуды; ценных бумаг категории "имеющиеся в наличии для продажи" при прекращении их учета по текущей (справедливой) стоимости, а также при отнесении ценных бумаг данной категории на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.


Письмо Министерства образования и науки РФ от 31 марта 2008 г. N 03-599 "О внедрении в дошкольных образовательных учреждениях новых систем оплаты труда"

Раскрываются некоторые возможные подходы к введению новой системы оплаты труда педагогов (и других работников) дошкольных образовательных учреждений (ДОУ). В основе данной системы лежит стимулирование качественного педагогического труда. Принципы новой системы уже апробированы в некоторых субъектах РФ.

Формирование фонда оплаты труда ДОУ осуществляется в пределах выделенных ему на текущий финансовый год ассигнований, не ниже норматива подушевого финансирования. При этом учитываются поправочный коэффициент для данного образовательного учреждения, доля фонда оплаты труда в нормативе на реализацию основной общеобразовательной программы дошкольного образования, количество воспитанников ДОУ. Фонд оплаты труда ДОУ делится на фонд оплаты труда работников ДОУ (ФОТр) и отчисления в централизованный фонд стимулирования руководителей ДОУ (ФОТцст). Фонд оплаты труда работников ДОУ (ФОТр) состоит из базовой части (ФОТб) и стимулирующей части (ФОТст). Объем стимулирующей части рассчитывается, исходя из доли, которая ФОТст составляет в ФОТр. Рекомендуемое значение доли стимулирующей части ФОТр - около 30%. Значение "с" определяется дошкольным образовательным учреждением самостоятельно. Базовая часть фонда оплаты труда (ФОТб) обеспечивает гарантированную заработную плату руководителей, педагогических работников и других работников ДОУ. Каждая из составляющих базовой части фонда оплаты труда, в свою очередь, делится на общую часть и специальную часть.

Оклад (должностной оклад) каждого педагога рассчитывается исходя из величины базового оклада с учетом повышающих коэффициентов, учитывающих уровень квалификации, сложность и интенсивность педагогического труда. Заработная плата каждого педагога складывается из оклада, специальных и стимулирующих выплат. Она не может быть ниже установленных Правительством РФ базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы соответствующих профессиональных квалификационных групп работников.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 марта 2008 г. N 03-03-06/1/212 О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, а также расходов на ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев

Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату отпуска работников, на единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов на оплату труда пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Единый социальный налог относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При методе начисления расходы в виде сумм ЕСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, за который представляется расчет (декларация) по этому налогу.

Расходы по обязательному страхованию признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. При этом если договором страхования предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если же договором страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 марта 2008 г. N 03-03-06/2/29 О предоставлении доверительным управляющим учредителю управления (выгодоприобретателю) сведений о полученных доходах и расходах по доверительному управлению ценными бумагами для их дальнейшего учета учредителем управления при определении налоговой базы по налогу на прибыль

В соответствии с Налоговым кодексом РФ при передаче ценных бумаг в доверительное управление доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению ценными бумагами и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем управления при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

По мнению Минфина России, перечень таких сведений, а также ответственность доверительного управляющего за их ненадлежащее предоставление могут быть определены в рамках гражданско-правовых отношений.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 марта 2008 г. N 03-03-06/1/207 Об учете в целях налогообложения прибыли косвенных и внереализационных расходов

Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли косвенных и внереализационных расходов.

Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Перечень прямых расходов налогоплательщик определяет самостоятельно. К косвенным расходам относятся расходы, не отнесенные налогоплательщиком к прямым расходам, за исключением внереализационных расходов.

Определяя состав прямых и косвенных расходов, следует учитывать, что сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2008 г. N 03-03-06/1/205 О начислении амортизации по амортизируемым объектам связи для целей налогообложения прибыли

Согласно разъяснениям, если объект основных средств (объект связи) не подлежит государственной регистрации, налогоплательщик вправе начислять амортизацию по амортизируемым объектам связи на общих основаниях с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти объекты были введены в эксплуатацию, вне зависимости от даты получения разрешения на эксплуатацию от органов Россвязьохранкультуры (если получение такого разрешения требуется).


Письмо Федерального казначейства от 26 марта 2008 г. N 42-7.1-15/5.3-126 "Об оплате авансовых платежей по договорам (контрактам) на поставку товаров (работ, услуг), подлежащим оплате за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности"

Даны разъяснения по вопросу осуществления органами Федерального казначейства РФ предварительного контроля за оплатой федеральными учреждениями авансовых платежей по договорам (контрактам) на поставку товаров (работ, услуг), подлежащим оплате за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Органы Федерального казначейства не осуществляют контроль за соответствием условий названных контрактов в части авансирования и не возвращают без исполнения платежные документы федеральных учреждений на оплату таких договоров (контрактов).


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 марта 2008 г. N 03-01-15/3-82 О дате вступления в силу приказа Минфина РФ от 14 января 2008 г. N 3н "Об утверждении форм бланков строгой отчетности"

Согласно разъяснениям, приказ Минфина России от 14 января 2008 г. N 3н, которым утверждены новые формы бланков строгой отчетности ("Залоговый билет", "Сохранная квитанция"), применяемые в случае оказания услуг ломбарда населению, вступает в силу с 24 февраля 2008 г.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 марта 2008 г. N 03-07-06/27 О налогообложении акцизами нефтепродуктов, производимых на давальческой основе по договорам подряда и субподряда, в дальнейшем реализуемых на экспорт

Рассмотрен вопрос о применении акцизов при переработке давальческого сырья (нефти) с привлечением подрядчика и субподрядчика, а также при дальнейшей реализации на экспорт произведенных из данного сырья нефтепродуктов.

Согласно разъяснениям, если на основании договора, заключенного с собственником нефти, организация, принявшая на себя в соответствии с договором по переработке давальческого сырья (нефти) обязательства по изготовлению из этого сырья подакцизных нефтепродуктов, привлекает к выполнению этих обязательств субподрядчиков, переработчик давальческого сырья (нефти) является по отношению к собственнику давальческого сырья генеральным подрядчиком, а по отношению к субподрядчикам - заказчиком на изготовление подакцизных нефтепродуктов. В таком случае, по мнению Минфина России, объект налогообложения акцизами возникает у генерального подрядчика по всему объему подакцизных нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и передаваемых собственнику сырья.

По вопросу применения акцизов по подакцизным нефтепродуктам, произведенным из давальческого сырья, в случае их размещения на хранение у переработчика или субподрядчика и дальнейшей реализации на экспорт, разъясняется следующее. В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляется собственником давальческого сырья после передачи ему данных товаров переработчиком, налогоплательщик в составе документов, подтверждающих освобождение от уплаты акциза, представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 марта 2008 г. N 03-07-06/28 О налогообложении акцизами нефтепродуктов, производимых на давальческой основе по договорам подряда и субподряда, в дальнейшем реализуемых на экспорт

Разъяснен порядок исчисления акцизов при переработке давальческого сырья (нефти) с привлечением подрядчика и субподрядчика, а также при дальнейшей реализации на экспорт произведенных из сырья нефтепродуктов.

Если на основании договора, заключенного с собственником нефти, организация, принявшая на себя в соответствии с договором по переработке давальческого сырья (нефти) обязательства по изготовлению из этого сырья подакцизных нефтепродуктов, привлекает к выполнению этих обязательств субподрядчиков, переработчик давальческого сырья (нефти) является по отношению к собственнику давальческого сырья генеральным подрядчиком, а по отношению к субподрядчикам - заказчиком на изготовление подакцизных нефтепродуктов. В таком случае, по мнению Минфина России, объект налогообложения акцизами возникает у генерального подрядчика по всему объему подакцизных нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и передаваемых собственнику сырья.

Также рассмотрен вопрос о применении акцизов по подакцизным нефтепродуктам, произведенным из давальческого сырья, в случае их размещения на хранение у переработчика или субподрядчика и дальнейшей реализации на экспорт. В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляется собственником давальческого сырья после передачи ему данных товаров переработчиком, налогоплательщик в составе документов, подтверждающих освобождение от уплаты акциза, представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 марта 2008 г. N 03-07-06/29 О налогообложении акцизами нефтепродуктов, производимых на давальческой основе по договорам подряда и субподряда, в дальнейшем реализуемых на экспорт

Минфином России даны разъяснения по вопросам налогообложения акцизами нефтепродуктов, производимых на давальческой основе по договорам подряда и субподряда, в дальнейшем реализуемых на экспорт.

Объект налогообложения акцизами возникает у генерального подрядчика по всему объему подакцизных нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и передаваемых собственнику сырья. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при передаче данных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта. При этом он представляет в налоговый орган поручительство банка или банковскую гарантию.

В случае отсутствия данных документов и уплате акциза последний подлежит возмещению после представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. Такие документы должны быть представлены в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров. Так, например, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляется собственником давальческого сырья после передачи ему данных товаров переработчиком, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.


Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 24 марта 2008 г. N 01/2561-8-32 "Об исполнении постановления Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г. N 447"

Согласно действующему законодательству федеральные органы исполнительной власти осуществляют свои полномочия собственника по совершению сделок с федеральным имуществом исключительно после его учета в Реестре федерального имущества. При этом на них возложено обеспечение контроля за представлением подведомственными юридическими лицами в территориальные органы Росимущества карт сведений об объектах федерального имущества для включения их в Реестр федерального имущества.

В связи с этим Роспотребнадзор просит своевременно представить необходимые пакеты документов в территориальные управление Росимущества по субъектам РФ. Копию полученной выписки из Реестра федерального имущества необходимо представить в Роспотребнадзор.

Следует иметь в виду, что правообладатели объектов федерального имущества несут ответственность за непредставление или ненадлежащее представление сведений об этом имуществе.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 марта 2008 г. N 03-07-11/103 О порядке применения НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом

Даны разъяснения по вопросам исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом.

Согласно Налоговому кодексу РФ на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика. При это, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором доверительного управления имуществом, доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры.

Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения НДС, в соответствии с договором доверительного управления имуществом предоставляется только доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных ему продавцами. При осуществлении доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.

Указанные нормы НК РФ подлежат применению управляющей компанией независимо от того, что часть имущества фонда находится в собственности лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.


Письмо Федеральной налоговой службы от 21 марта 2008 г. N ЧД-6-1/206 О порядке работы с информационными ресурсами "Реестр регистрации налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчетности", "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками", "Журнала учета и регистрации работы по информированию налогоплательщиков"

ФНС России разъяснен Порядок работы с информационными ресурсами "Реестр регистрации налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчетности", "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками", "Журнала учета и регистрации работы по информированию налогоплательщиков".

Данный Порядок разработан в целях разъяснения сотрудникам налоговых органов особенностей сбора, формирования и получения статистических данных по организации работы с налогоплательщиками, а также обеспечения автоматизации формирования статистической отчетности подразделениями по работе с налогоплательщиками.

Так, в Реестре регистрации осуществляется регистрация налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности; сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год; сведений, представляемых в налоговый орган налогоплательщиками (его представителями). В Журнале учета письменных запросов ведется учет и регистрация письменных запросов налогоплательщиков, в частности, о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, о правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, полномочиях налоговых органов; о неудовлетворительной работе с налогоплательщиками. Работа по информированию налогоплательщиков, проведенная среди налогоплательщиков с целью информирования, регистрируется в Журнале учета работы по информированию.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 марта 2008 г. N 03-11-04/2/56 Об учете организацией, применяющей УСН, нежилого помещения, полученного в порядке компенсации за принадлежавшее ей помещение, снесенное в результате реконструкции здания

Рассмотрен вопрос о порядке учета организацией, применяющей УСН, нежилого помещения, полученного в порядке компенсации за принадлежавшее ей помещение, снесенное в результате реконструкции здания.

Стоимость нежилого помещения, переданного в собственность организации по решению суда в качестве компенсации, должна быть учтена в составе внереализационных доходов по рыночным ценам, определяемым в установленном НК РФ порядке.


Письмо Федерального агентства по образованию от 21 марта 2008 г. N 04-ФАО-228/14-03 "О предоставлении отчетности"

В 2008 - 2010 годах бюджетам субъектов РФ предоставляются субсидии на выплату компенсации части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования. Уполномоченные органы исполнительной власти субъекта РФ должны ежеквартально отчитываться о расходах бюджета субъекта РФ (местных бюджетов) по осуществлению выплаты компенсации, источником финансового обеспечения которых являются субсидии.

В целях реализации указанных положений в срок до 15 апреля 2008 года органам исполнительной власти субъектов РФ необходимо представить в Рособразование отчет о расходах бюджета субъекта РФ (местных бюджетов) по осуществлению выплаты компенсации части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования. Одновременно с этим в Минобрнауки России должен быть представлен отчет по форме 1-ПС "Сведения о параметрах реализации мероприятий по улучшению демографической ситуации".


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2008 г. N 03-05-05-01/17 Об учете в целях налогообложения налогом на имущество организаций основного средства (ксерокса) стоимостью до 20000 рублей

Даны разъяснения по вопросу налогообложения основного средства стоимостью до 20 000 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" предусмотрено, что активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Организации, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Таким образом, если учетной политикой организации предусмотрен лимит отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности активов в составе материально-производственных запасов в пределах стоимости не более 20 000 рублей за единицу, то приобретенный актив стоимостью ниже установленного лимита, может не отражаться в бухгалтерском учете в составе основных средств на счете бухгалтерского учета 01 "Основные средства. Следовательно данное имущество не должно признаваться объектом налогообложения налогом на имущество организаций.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2008 г. N 03-11-04/2/54 Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, стоимости основных средств при изменении объекта налогообложения, а также при последующем изменении режима налогообложения

Минфином России даны разъяснения по вопросам определения стоимости основных средств при изменении налогоплательщиком, применяющим УСН, объекта и режима налогообложения.

Налогоплательщикам, применяющим УСН и переходящим с объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на объект налогообложения в виде доходов, не обязательно восстанавливать стоимость основных средств, приобретенных и полностью списанных в расходы в период применения объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Аналогичное правило применяется в случае перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2008 г. N 03-05-05-01/16 О формировании налоговой базы по налогу на имущество организаций и отражении в бухгалтерском учете расходов, связанных с возведением объектов строительства и монтажом оборудования

Минфином России разъяснен порядок учета налога на имущество организаций для целей налогообложения в отношении расходов застройщика, связанных с возведением объектов строительства, монтажом оборудования.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Налоговая база по данному налогу определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций и определение инвентарной стоимости объектов этих инвестиций в организациях осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Исходя из этого Положения, расходы застройщика, связанные с возведением объектов строительства, монтажом оборудования, отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом), предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (монтаж оборудования).


Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 18 марта 2008 г. N 660-6-0 О порядке учета времени, отработанного работником по совместительству на другой должности в той же организации, где он занят также и по основной работе

Разъяснен порядок учета времени, отработанного работником по совместительству на другой должности в той же организации, где он занят также и по основной работе.

Для учета времени, фактически отработанного каждым работником, применяется форма N Т-13 "Табель учета рабочего времени".

Отметки в Табеле о работе за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника (в данном случае - работа по совместительству) производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (в данном случае - заявление о совместительстве). При необходимости допускается увеличение количества граф для проставления дополнительных реквизитов по режиму рабочего времени, например, времени начала и окончания работы в условиях, отличных от нормальных.

Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (в данном случае - часы работы по совместительству).


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 марта 2008 г. N 03-03-06/1/198 О налоговом учете основных средств, выявленных в результате инвентаризации

Минфин России сообщает, что налогоплательщик не вправе амортизировать в налоговом учете основные средства, выявленные в результате инвентаризации.


Письмо Минфина РФ от 13 марта 2008 г. N 02-14-10а/605 О приведении номеров счетов бюджетного учета в соответствие с бюджетной классификацией РФ, применяемой в 2008 г.

С 1 января 2008 года бюджетный учет осуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетную классификацию РФ.

В целях приведения номеров счетов бюджетного учета в соответствие с бюджетной классификацией РФ необходимо осуществить корректировку рабочего плана счетов путем перевода остатков по счетам бюджетного учета по состоянию на 01.01.2008 года. При этом исходящие остатки по счетам бюджетного учета, содержащим коды бюджетной классификации доходов, расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, применяемые в 2007 году, по состоянию на 1 января 2008 года переносятся на входящие остатки по счетам бюджетного учета, содержащим коды бюджетной классификации, применяемые в 2008 году, по состоянию на 1 января 2008 года.

Операции по переводу остатков по счетам отражаются в справке формы 0504833 в межотчетный период с приложением таблицы соответствия кодов бюджетной классификации РФ, формирующих номера счетов бюджетного учета соответственно в 2007 и в 2008 годах.


Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 12 марта 2008 г. N 01/2049-8-32 "О порядке сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений Роспотребнадзора"

Разъяснен порядок заключения договоров аренды недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений Роспотребнадзора, а также порядок расходования средств арендной платы по таким договорам.

Так, учреждение Роспотребнадзора, как бюджетное учреждение, вправе выступать арендодателем по договору аренды недвижимого имущества, когда передача его в аренду необходима для реализации деятельности учреждения. Перед заключением договора аренды (или пролонгацией ранее заключенных договоров) руководителям учреждений необходимо получить разрешение Роспотребнадзора на сдачу в аренду временно свободных помещений. После получения разрешения и заключения договоров аренды необходимо представить в Роспотребнадзор на утверждение дополнительную смету доходов и расходов от сдачи в аренду федерального недвижимого имущества, а также копии договоров аренды.

Заключение договора аренды объектов недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности, осуществляется на конкурсной основе. Стартовый размер арендной платы определяется после проведения оценки объекта.

Доходы, получаемые от сдачи временно свободных площадей в аренду, являются дополнительным источником бюджетного финансирования и направляются на содержание и развитие материально-технической базы учреждений Роспотребнадзора. Расходование полученных средств осуществляется на основании утвержденных смет доходов и расходов.

Приведена форма уведомления о лимитах бюджетных обязательств по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей, форма дополнительной сметы доходов и расходов от сдачи в аренду недвижимого имущества и форма таблицы учета площадей, сдаваемых в аренду.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 марта 2008 г. N 03-02-07/1-132 О представлении налогоплательщиками бухгалтерской отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений

По мнению Минфина России, организация вправе представлять бухгалтерскую отчетность не только в налоговый орган по месту своего нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 марта 2008 г. N 03-03-06/1/164 О начислении амортизации по нематериальному активу в виде исключительного права патентообладателя на изобретение

Разъясняется порядок амортизации в налоговом учете нематериальных активов, к которым, в частности, могут быть отнесены исключительные права патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель.

По общему правилу, срок действия исключительного права на изобретение составляет 20 лет. Срок полезного использования нематериального актива в виде исключительного права патентообладателя на изобретение в налоговом учете составляет 20 лет. При этом налогоплательщик вправе начислять амортизацию по такому материальному активу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот нематериальный актив был введен в эксплуатацию.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 марта 2008 г. N 03-03-06/1/160 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде лизинговых платежей, уплаченных до ввода полученного по договору лизинга оборудования в эксплуатацию

Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, признаются: у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу; у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

В случае, если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, пригодного к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 марта 2008 г. N 03-03-06/1/159 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов арендатора на проведение реконструкции арендованного имущества

Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, в целях налогообложения прибыли признаются амортизируемым имуществом.

В указанном случае начисление амортизации начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в течение всего периода аренды объекта недвижимости.

При этом амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт.

Полученная от арендодателя сумма возмещения капитального ремонта и(или) неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором при налогообложении прибыли в составе выручки от реализации.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 марта 2008 г. N 03-03-06/1/138 О налогообложении налогом на прибыль операций по предоставлению имущества в лизинг

Минфином России разъяснен порядок включения в налоговую базу по налогу на прибыль расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в составе прочих расходов учитываются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 марта 2008 г. N 03-03-06/1/132 О налогообложении прибыли при передаче имущества в лизинг

Исходя из положений НК РФ, налогоплательщик имеет право включать при исчислении налога на прибыль в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

По мнению Минфина России, оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и числящееся на балансе организации-лизингодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", не может рассматриваться для целей НК РФ как капитальные вложения, расходы на которые можно учесть в составе расходов в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/123 О порядке амортизации имущества в налоговом учете по введенному в эксплуатацию объекту основных средств

По вопросу о порядке амортизации имущества в налоговом учете по введенному в эксплуатацию объекта основных средств, если его стоимость была полностью самортизирована, Минфин России сообщает, что начисление амортизации по такому объекту начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права собственности, вне зависимости от того, самортизирована ли стоимость объекта или нет.


Информационное письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2008 г. N 13-0-09/000203@ "О формате представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 2.00)"

Сообщается информация о технической ошибке, допущенной в Формате представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 2.00), Часть XLVI Состав и структура показателей приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации" (форма N 5-страховщик) (версия 2.01002).

В Таблице 25. Наименование реквизита "Ценные бумаги и иные финансовые вложения - остаток на конец отчетного периода" необходимо указывать код реквизита в коде реквизита "П000010066204", а не "П000010066304".


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/119 Об учете расходов на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта


Согласно разъяснениям, расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта могут учитываться при налогообложении прибыли в составе прочих расходов.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/121 О налоговом учете авиационных двигателей в качестве отдельных инвентарных объектов

Исходя из положений ПБУ 6/01, авиационные двигатели гражданской авиации, срок полезного использования которых отличается от срока полезного использования воздушного судна, учитываются как отдельные инвентарные объекты (т.е. как самостоятельные единицы бухгалтерского учета основных средств).

В налоговом учете авиационные двигатели учитываются как самостоятельное амортизируемое имущество, по которому установлены все необходимые элементы для начисления амортизации. Если авиационные двигатели не введены в эксплуатацию (к примеру, хранятся на складе), амортизация в целях налогообложения прибыли по ним не начисляется.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/97 О налоговом учете основных средств, выявленных в результате инвентаризации

Даны разъяснения по вопросу налогового учета основных средств, выявленных в результате инвентаризации.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов. Поскольку при выявлении в результате инвентаризации основных средств отсутствует передающая сторона, такие основные средства для целей налогообложения прибыли не признаются безвозмездно полученными.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от реализации основных средств на сумму расходов, связанных с их реализацией. При этом рыночная стоимость основных средств на дату их выявления для целей налогообложения прибыли не может быть принята в уменьшение полученных доходов от реализации.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/94 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по инвестиционным кредитам


По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на выплату процентов по инвестиционным кредитам Минфин России пояснил следующее. При определении налоговой базы по налогу на прибыль проценты за пользование заемными средствами включаются не в первоначальную стоимость строительства, а в состав внереализационных расходов.

Обращается внимание на необходимость установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/95 О налогообложении налогом на прибыль при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью

В случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества.

При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли. Данная стоимость определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества. Общество, с согласия участника, может также выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества - действительную стоимость части его доли, пропорциональной оплаченной части вклада.

При этом если общество выплачивает действительную стоимость доли выходящему из этого общества участнику акциями третьих лиц, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, то их передача не является реализацией для целей налогообложения прибыли. Выбытие данных акций отражается по первоначальной стоимости.


Письмо ЦБР от 14 февраля 2008 г. N 15-Т "Об учете субвенций, предоставляемых в 2008 году из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на финансовое обеспечение государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи"

Даны разъяснения по вопросу учета субвенций, предоставляемых в 2008 году из бюджета ФФОМС на финансовое обеспечение государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи.

Субвенции учитываются на отдельных лицевых счетах с отличительным признаком "01" в 15-16-м разрядах номера лицевого счета, ранее открытых в учреждениях Банка России ФФОМС на балансовом счете N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", и ТФОМС на балансовом счете N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на аналогичные цели. Средства, перечисляемые ТФОМС учреждениям здравоохранения муниципальных образований, учитываются на отдельных лицевых счетах с отличительным признаком "03" в 15-16-м разрядах номера лицевого счета, ранее открытых этими учреждениями здравоохранения в учреждениях Банка России на балансовом счете N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на аналогичные цели.

В связи с этим необходимо провести работу по внесению изменений в ранее заключенные с ФФОМС, ТФОМС, учреждениями здравоохранения субъектов РФ и муниципальных образований договоры банковского счета. При отсутствии открытых в учреждениях Банка России вышеуказанных счетов учет средств ТФОМС, учреждений здравоохранения субъектов РФ и муниципальных образований может осуществляться на вновь открываемых вышеуказанных лицевых счетах на балансовом счете N 40404.


Письмо ЦБР от 14 февраля 2008 г. N 14-Т "Об учете субсидий, предоставляемых в 2008-2010 годах из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на проведение диспансеризации находящихся в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей"

В 2008-2010 гг. из бюджета ФФОМС бюджетам ТФОМС предоставляются субсидии на проведение диспансеризации находящихся в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Разъясняется, что указанные субсидии учитываются на отдельных лицевых счетах с отличительным признаком "01" в 15-16-м разрядах номера лицевого счета, открытых в 2007 г. в учреждениях Банка России ФФОМС и ТФОМС, соответственно, на балансовых счетах N 40403 и N 40404 на аналогичные цели.

В связи с этим необходимо провести работу по внесению изменений в ранее заключенные с ФФОМС и ТФОМС договоры банковского счета. При отсутствии открытых в учреждениях Банка России вышеуказанных счетов учет средств ТФОМС может осуществляться на вновь открываемых вышеуказанных лицевых счетах на балансовом счете N 40404.


Письмо ЦБР от 14 февраля 2008 г. N 13-Т "Об учете субсидий, предоставляемых в 2008-2009 годах из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан"

Даны разъяснения по вопросу учета субсидий, предоставляемых в 2008-2009 годах из бюджета ФФОМС на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан.

Субсидии учитываются на отдельных лицевых счетах с отличительным признаком "01" в 15-16-м разрядах номера лицевого счета, ранее открытых в учреждениях Банка России ФФОМС на балансовом счете N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и ТФОМС на балансовом счете N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на аналогичные цели.

В связи с этим необходимо провести работу по внесению изменений в ранее заключенные с ФФОМС договоры банковского счета.

При отсутствии открытых в учреждениях Банка России вышеуказанных счетов учет средств ТФОМС может осуществляться на вновь открываемых вышеуказанных лицевых счетах на балансовом счете N 40404.


Информация ЦБР от 13 февраля 2008 г. О подготовке Методических рекомендаций "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Банк России сообщает, что кредитным организациям при составлении отчетности по международным стандартам финансовой отчетности за 2007 год необходимо применять все действующие международные стандарты финансовой отчетности и их интерпретации, обязательные к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2007 года.

В настоящее время готовятся к опубликованию новые методические рекомендации, касающиеся порядка составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности, где будет изложен порядок составления финансовой отчетности, учитывающий требования действующих международных стандартов финансовой отчетности и их интерпретаций, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2007 года.


Письмо Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 02-14-10а/282 Об отдельных положениях применения порядка организации учета санкционирования расходов бюджета

Разъяснен порядок организации учета санкционирования расходов бюджета.

Так, с 1 января 2008 года учет бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и принятых бюджетных обязательств осуществляется по соответствующим счетам аналитического учета санкционирования расходов бюджетов с указанием в коде аналитического счета Плана счетов бюджетного учета (в 22 разряде номера счета) кода соответствующего финансового года. Обороты по счетам санкционирования расходов бюджетов ведутся в течение текущего финансового года. По завершении текущего финансового года показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов текущего финансового года на очередной финансовый год не переносятся.

Учет операций по санкционированию бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств осуществляется по кодам бюджетной классификации расходов и кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета с обеспечением аналитического учета в разрезе главных распорядителей, распорядителей, получателей средств бюджета, главных администраторов, уполномоченных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита бюджета.

Приведена корреспонденция счетов бюджетного учета по санкционированию расходов бюджета. Разъяснен порядок отражения в бюджетном учете объемов утвержденных лимитов бюджетных обязательств, принятых бюджетных обязательств, а также операций по бюджетным ассигнованиям.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-11-05/40 О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество и в виде процентов по долговым обязательствам

Минфином России разъяснен порядок учета расходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН), в виде арендных платежей за арендуемое имущество, осуществленные за наличный расчет, на основании заключенных договоров и актов выполненных работ, а также выписанных арендодателями и кредиторами счетов, счетов- фактур и квитанций к приходному кассовому ордеру.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику. Следовательно, вышеназванные расходы налогоплательщика могут быть учтены при определении налоговой базы только при наличии кассового чека.

Для признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кассовые чеки не требуются.


Письмо Федерального казначейства от 6 февраля 2008 г. N 42-7.1-15/2.1-45 "Об особенностях представления месячной отчетности об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда финансовыми органами субъектов Российской Федерации в Федеральное казначейство"

С отчета за январь 2008 года ежемесячная отчетность об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда финансовыми органами субъектов РФ представляется в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной Минфином России.

В составе указанной отчетности в Федеральное казначейство предоставляются следующие формы отчетности: Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317); Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). Приведены особенности составления указанных форм отчетности. В состав отчета, предоставляемого на квартальные даты, включается Пояснительная записка (ф. 0503364).

Отчетные формы представляются в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.


Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2008 г. N ВЕ-6-5/78 "О представлении информации о расходах и численности работников территориальных органов ФНС России"

В целях исчисления страховой суммы по обязательному государственному личному страхованию работников налоговых органов руководителям региональных управлений и межрегиональных инспекций ФНС России рекомендовано представлять информацию о расходах и численности работников территориальных органов ФНС России по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Указанная информация представляется ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в Управление обеспечения по системе электронного документооборота ФНС России по установленной форме (приведена в приложении). Пояснен порядок отражения в форме некоторых показателей.


Письмо Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору от 1 февраля 2008 г. N ФС-АС-2/995 О направлении Списков предприятий Республики Польша, имеющих право экспорта продукции животноводства в Российскую Федерацию

Приводится уточненный и дополненный список предприятий Республики Польша, имеющих право экспорта продукции животноводства в РФ.

Так, в список вошли предприятия по производству и переработке говядины и свинины, мяса птицы; предприятия по производству молока и молочных продуктов, продукции из яиц, готовой продукции, кормов и кормовых добавок; предприятия (холодильники) по хранению животноводческой продукции, а также предприятия по переработке кишечного сырья.

Списки предприятий Республики Польша, аттестованных на право экспорта своей продукции в РФ, от 19 декабря 2007 года и список предприятий по производству готовой продукции от 25 декабря 2007 года отменяются.


Письмо ЦБР от 30 января 2008 г. N 10-Т Об отмене отдельных актов ЦБР

С 1 февраля 2008 года отменяется представление в ЦБР следующей информации: количество органов Федерального казначейства (управлений, отделений) в регионе; количество органов Федерального казначейства, осуществляющих финансирование распорядителей бюджетных средств через лицевые счета, открытые им этих органах Федерального казначейства; количество бюджетных учреждений и организаций, перешедших финансирование через лицевые счета, открытые им органах Федерального казначейства; количество бюджетных учреждений и организаций, по которым учреждения Банка России и кредитные организации (филиалы) получили уведомление переводе распорядителя бюджетных средств финансирование через лицевой счет, открытый в органе Федерального казначейства; количество бюджетных учреждений и организаций, не перешедших финансирование через лицевые счета, открываемые органах Федерального казначейства.

Данная информация представлялась на 1-е и 15-е число каждого месяца.


Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 29 января 2008 г. N 07-05-06/18)

Разработаны Рекомендации, которыми следует руководствоваться аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2007 г.

Необходимо учитывать, что правила (стандарты) аудиторской деятельности, установленные аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, не могут противоречить федеральным.

Важно обратить внимание на адекватность принятого уровня существенности, использование в качестве аудиторских доказательств письма-представления руководства аудируемого лица, достаточность аудиторских процедур, проведенных в отношении оценочных значений, и достаточность аудиторских процедур в отношении применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

В аудиторском заключении должно быть указано, что аудит включал, в том числе, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, и оценку представления бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерской отчетности за 2007 г. в случае изменения способа оценки материально-производственных запасов при их отпуске в производство и ином их выбытии организация должна раскрыть информацию об этом изменении.

Существенными являются также следующие аспекты: признание аудируемым лицом отдельных видов доходов и расходов; обоснованность принятых аудируемым лицом сроков полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов; обоснованность принятого способа начисления амортизации объектов основных средств; начисление амортизации объектов основных средств способом уменьшаемого остатка; резервирование под снижение стоимости материальных ценностей; проведение аудируемым лицом проверки финансовых вложений на обесценение; резервирование аудируемым лицом сомнительных долгов; своевременность списания дебиторской и кредиторской задолженности; раскрытие аудируемым лицом информации; оформление, утверждение и опубликование бухгалтерской отчетности.


Письмо Федерального казначейства от 28 января 2008 г. N 42-7.1-17/2.4-25 О дополнении "Контрольных соотношений между показателями форм бюджетной отчетности главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета"

В целях проверки правильности составления и согласованности годовой бюджетной отчетности за 2007 год приведены дополнительные контрольные соотношения между показателями отдельных форм бюджетной отчетности главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета.

В частности, приведены контрольные соотношения между отдельными показателями: Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) и Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121); Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), Сведений о движении нефинансовых активов по основным средствам (ф. 0503168) и Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130); Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), Сведений о движении нефинансовых активов по нематериальным активам (ф. 0503168) и Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130).


Письмо Федерального казначейства от 25 января 2008 г. N 42-2.4-06/8 О включении в состав месячной бюджетной отчетности, представляемой в Федеральное казначейство, перечня форм

Федеральное казначейство сообщает о перечне документов, необходимых к представлению в составе месячной бюджетной отчетности о расчетах между главными распорядителями (распорядителями), получателями средств в части движения средств на банковских счетах, а также по нефинансовым кредитам международных финансовых организаций.

К таким документам относятся Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127) (в части счетов, открытых в кредитных организациях) Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета (ф. 0503178), Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).

Отчетность представляется в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.


Письмо Федерального казначейства от 25 января 2008 г. N 42-24-06/8 О составе месячной бюджетной отчетности, представляемой в Федеральное казначейство и особенностях оформления входящих в нее документов

Сообщается, что в состав месячной бюджетной отчетности, представляемой в Федеральное казначейство в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, включены следующие формы: отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127) (в части счетов, открытых в кредитных организациях); справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125); сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета (ф. 0503178).

Даны некоторые разъяснения относительно оформления указанных документов.


Письмо Федерального агентства водных ресурсов от 24 января 2008 г. N МС-03-25/208 "О порядке администрирования поступлений в бюджетную систему Российской Федерации территориальными органами Федерального агентства водных ресурсов"


Принят к исполнению федеральный бюджет на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов. С 1 января 2008 года определен правовой статус главного администратора и администратора доходов бюджетных средств. Главным администратором доходов от платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, является Росводресурсы, одним из полномочий которого является формирование перечня подведомственных ему администраторов доходов бюджета.

В целях реализации порядка администрирования доходов Росводресуры осуществляет взаимодействие со своими территориальными органами. Такое взаимодействие осуществляется путем ведения учета поступлений и бюджетного учета, взыскания сумм задолженностей платы за пользование водными объектами и т.д.

На основании этого разъясняется порядок администрирования доходов, зачисляемых в федеральный бюджет, территориальными органами Росводресурсов.


Письмо Федерального агентства водных ресурсов от 22 января 2008 г. N МС-03-23/170 "О порядке составления и представления бюджетной отчетности за 2007 год"

Уточнен перечень документов, входящих в состав бюджетной отчетности за 2007 год по плате за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности. Указанные документы представляются в территориальные органы Росводресурсов на бумажных носителях в соответствии с графиком представления этой отчетности.

Так, в частности, необходимо представить: справку по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110); отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121); отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127); пояснительную записку (ф. 0503160) в части сведений о кассовом исполнении бюджета (ф. 0503164); сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169); сведения о динамике и структуре основных показателей исполнения бюджета (ф. 0503179).


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 января 2008 г. N 03-07-11/09 О применение НДС при передаче имущества в паевой инвестиционный фонд


В соответствии с Налоговым кодексом РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации.

Минфин России обращает внимание, что указанный порядок применения НДС не распространяется на случаи передачи имущества в паевые инвестиционные фонды.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 января 2008 г. N 03-02-07/1-11 О представлении бухгалтерской отчетности в электронном виде в налоговые органы

По вопросу представления бухгалтерской отчетности в электронном виде в налоговые органы Минфин России сообщает, что Налоговым кодексом РФ, а также Федеральным законом РФ "О бухгалтерской отчетности", не предусмотрена обязанность организаций представлять бухгалтерскую отчетность исключительно в электронном виде.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2008 г. N 03-05-05-01/1 О формировании кредитной организацией налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций

Разъяснен порядок формирования кредитной организацией налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Способ формирования в бухгалтерском учете остаточной стоимости основных средств должен быть установлен в учетной политике кредитной организации в соответствии с Налоговым кодексом либо в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), который и должен применяться при формировании налоговой базы по налогу на имущество организаций.

В случае закрепления в учетной политике для целей ведения бухгалтерского учета способа формирования первоначальной стоимости основных средств в соответствии с нормами НК РФ уплаченный при приобретении основных средств НДС в первоначальную стоимость основных средств не включается и не учитывается при формировании налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций. В остальных случаях суммы НДС включаются в первоначальную стоимость основного средства и формируют налоговую базу по налогу на имущество организаций.

В случае закрепления в учетной политике для целей ведения бухгалтерского учета способа формирования первоначальной стоимости основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление имущества, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2008 г. N 03-05-05-01/2 О налогообложении налогом на имущество организаций при реорганизации организации в форме выделения юридических лиц

Даны разъяснения по вопросу налогообложения налогом на имущество организаций при реорганизации организации в форме выделения.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Согласно Методическим указаниям по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утверждены приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н) вступительная бухгалтерская отчетность возникшей организации на дату ее государственной регистрации составляется на основе разделительного баланса. На дату составления разделительного баланса имущество считается разделенным между реорганизуемой организацией и возникающей организацией. Разделительный баланс является основанием для снятия переданного имущества реорганизованной организацией с баланса на дату государственной регистрации возникшей организации. Данное имущество на основании разделительного баланса должно быть учтено возникшей организацией на дату ее государственной регистрации.

Таким образом, по мнению Минфина России, на дату государственной регистрации возникшей организации в отношении переданного по разделительному балансу имущества двойного налогообложения не возникает.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2008 г. N 03-05-05-01/3 О применении налога на имущество организаций, а также налога на прибыль организаций в отношении смонтированного оборудования

Минфином России даны разъяснения по вопросам применения налога на имущество организаций, а также налога на прибыль организаций в отношении смонтированного оборудования.

В отношении налога на имущество организаций сообщается, что смонтированное оборудование принимается к учету в состав основных средств по стоимости, равной сумме затрат на его приобретение и монтаж (без учета НДС) и с этого момента становится объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Что касается налога на прибыль организаций, то если организация определила в учетной политике для целей налогообложения, что все расходы, связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), относятся к прямым расходам, расходы на научные исследования и (или) опытно- конструкторские разработки, используемые организацией в производстве, но не при реализации товаров (работ, услуг), организация не вправе относить к расходам для целей налогообложения прибыли до начала момента реализации таких товаров (работ, услуг).


Письмо Федерального агентства водных ресурсов от 9 января 2008 г.  N МС-03-25/4 "О порядке составления отчетности за 2007 год по форме 14"

Сообщается информация о сроках представления отчета о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления (форма 14).

Указанный отчет необходимо представить до 25 января 2008 года.


Письмо Федерального агентства водных ресурсов от 9 января 2008 г.  N МС-03-25/3 "О порядке составления и представления бюджетной отчетности за 2007 год"

Разъяснен порядок составления и представления бюджетной отчетности за 2007 год.

Бюджетная отчетность должна быть представлена в соответствии с графиком на бумажном и электронном носителях информации в следующем составе: Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета; Справка по консолидируемым расчетам; Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года; Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета; Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по Уполномоченным органам исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющим переданные полномочия РФ в области водных отношений (в части доходов); Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета; Отчет о финансовых результатах деятельности; Пояснительная записка.

Бюджетная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения. Кроме того, бюджетная отчетность, представляемая федеральными государственными учреждениями, подведомственными Росводресурсам, должна быть согласована с главным бухгалтером соответствующего территориального органа.


Письмо Федерального агентства водных ресурсов от 9 января 2008 г. N МС-03-23/5 "О порядке составления и представления бюджетной отчетности за 2007 год" (с изменениями и дополнениями)