Geum.ru

Законодательства по теме: «Бухгалтерский учет»

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   ...   20


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/285 Об определении стоимости ценных бумаг, передаваемых при реорганизации организации в форме выделения

Если при реорганизации юридического лица в форме выделения вновь выделенной организации по разделительному балансу передаются ценные бумаги, данные бумаги принимаются выделенной организацией к налоговому учету по стоимости, определяемой по данным налогового учета передающей стороны. При этом определение стоимости передаваемых ценных бумаг в налоговом учете, по мнению Минфина России, должно осуществляться в соответствии с методом списания стоимости ценных бумаг вне зависимости от указания в передаточном акте оснований приобретения указанных ценных бумаг.


Письмо Федерального агентства кадастра объектов недвижимости от 16 апреля 2008 г. N АМ/0200 "О рассмотрении обращения"

Разъяснены вопросы оформления кадастрового и технического паспортов объектов недвижимости.

Кадастровые паспорта выдаются органами и организациями по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации в целях, связанных с осуществлением государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Технический паспорт изготавливается по результатам первичной технической инвентаризации на каждый объект учета. Проведение первичной и внеплановой технической инвентаризации, а также выдача гражданам и юридическим лицам по их заявлениям документов об объектах учета, осуществляются за определенную плату.

При заполнении формы кадастрового паспорта на помещение составляется план этажа с отображением границ помещения (местоположение) в пределах этажа здания, сооружения (части здания, части сооружения), в котором расположено помещение.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/280 Об учете таможенных пошлин и сборов по приобретенным основным средствам, являющимся предметом лизинга, для целей налогообложения прибыли

По вопросу учета расходов в виде таможенных пошлин и сборов по приобретенным основным средствам, являющимся предметом лизинга, для целей налогообложения прибыли Минфин России сообщает, что такие расходы лизингодателя при ввозе предмета лизинга на территорию РФ подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга.

Это обусловлено тем, что таможенные пошлины являются расходами, непосредственно связанными с приобретением лизингодателем указанного имущества.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/279 Об учете для целей налогообложения прибыли таможенных пошлин и сборов по приобретенным основным средствам, являющимся предметом лизинга

Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли таможенных пошлин и сборов, уплаченных лизинговой компанией при ввозе на территорию РФ основных средств, являющимся предметом лизинга.

Согласно НК РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

К расходами, непосредственно связанными с приобретением лизингодателем предмета лизинга, относятся, в частности, таможенные пошлины и сборы, уплачиваемые им при ввозе на территорию РФ соответствующего имущества.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/282 О начислении амортизации в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности

Даны разъяснения по вопросу начисления амортизации в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности.

С 1 января 2008 года в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применить специальный коэффициент, но не более 3.

В целях налогообложения прибыли под научно-исследовательскими и (или) опытно- конструкторскими разработками понимаются разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг). По мнению Минфина России, такие научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки являются научно-технической деятельностью.

Таким образом, специальный коэффициент не более 3 может применяться к амортизируемым основным средствам, которые используются только для осуществления научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.


Информационное письмо Федеральной службы страхового надзора от 11 апреля 2008 г. N 1921/04-01 "О составлении и представлении страховыми организациями формы N 7п-страховщик и формы N 14п-страховщик"

До настоящего времени не установлен порядок составления и представления страховыми организациями форм N 7-страховщик "Отчет о размещении средств страховых резервов" и N 14-страховщик "Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховых организаций", утвержденных приказом Минфина России от 08.12.2003 г. N 113н.

В связи с этим разработаны новые аналогичные формы, которые рекомендуется представить наряду с утвержденными формами N 7-страховщик и N 14-страховщик в составе годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, за 2007 год. Приведен порядок составления и представления рекомендуемых форм N 7-страховщик и N 14-страховщик.


Письмо Минфина РФ от 11 апреля 2008 г. N 02-14-07/1046 О дополнениях к правилам представления бюджетной квартальной отчетности за 2008 г.

Главные распорядители средств бюджета, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета представляют бюджетную квартальную отчетность за 2008 г. в финансовый орган соответствующего бюджета, или в орган, уполномоченный им на принятие бюджетной отчетности.

В связи с этим разъяснен порядок составления Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127); Справки по консолидируемым расчетам (ф.0503125) и пояснительной записки к квартальной бюджетной отчетности.

Следует иметь в виду, что с 1 января 2008 г. действует новая Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденная приказом Минфина России от 24 августа 2007 г. N 72н.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/264 Об определении для целей налогообложения прибыли стоимости (остаточной стоимости) имущества, полученного в виде взноса в уставный капитал организации до 1 января 2005 г.

Рассмотрен порядок учета основного средства, внесенного в уставной капитал организации до 1 января 2005 г.

Если право собственности на имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал, перешло до 1 января 2005 г., то стоимость (остаточная стоимость) такого имущества для целей налогообложения прибыли, по мнению Минфина России, могла определяться по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении могли осуществляться передающей стороной при условии, что эти расходы были определены в качестве взноса в уставный капитал. Аналогичный порядок применяется с 1 января 2005 г. согласно изменениям, внесенным в НК РФ и вступившими в силу с 1 января 2006 г.


Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2008 г. N ШТ-6-2/267 "Об учете продукции средствами измерения"

Даны разъяснения по вопросу учета продукции средствами измерения.

Порядком оснащения основного технологического оборудования для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции автоматическими средствами измерения и учета концентрации и объема безводного этилового спирта в готовой продукции, объема готовой продукции не установлены ограничения по объемам принимаемого спиртосодержащего сырья.

В случае поступления используемой в качестве сырья спиртосодержащей продукции, расфасованной в тару малого объема и не учитываемой основным технологическим оборудованием - мерниками, не обязательно учитывать средствами измерения, так как средствами измерения оснащается только основное технологическое оборудование.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/69 Об определении налоговой базы организацией, применяющей УСН, при смене объекта налогообложения

С 1 января 2008 г. при смене налогоплательщиком, применяющим УСН, объекта налогообложения на "доходы, уменьшенные на расходы" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются. Данный порядок применяется и в отношении расходов по приобретению недвижимого имущества, реализованного уже после осуществления указанного перехода.

На дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения объекта налогообложения в виде доходов, не определяется.


Письмо Минфина РФ и Федерального казначейства от 8 апреля 2008 г. NN 02-АЛ/1009, 42-7.1-15/5.1-146 "О разъяснении отдельных положений по вопросам санкционирования расходов федерального бюджета"

Даны разъяснения по вопросу о том, могут ли органы Федерального казначейства отказать в санкционировании расходов федерального бюджета, если получателями бюджетных средств представлены не государственные контракты, а договоры на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг.

Получатели средств федерального бюджета вправе предоставлять в органы Федерального казначейства для санкционирования своего денежного обязательства как договор, так и государственный контракт. Такой договор (или контракт) может быть заключен в любой предусмотренной для совершения сделок форме, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма.

Органы Федерального казначейства не осуществляют контроль за соблюдением получателем средств федерального бюджета процедуры размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных нужд. Соответственно правовые основания для отказа в санкционировании расходов федерального бюджета в связи с тем, что получателем бюджетных средств вместо договора представлен государственный контракт или наоборот, отсутствуют.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/181 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли оправами, очками, линзами и средствами по уходу за ними, а также в отношении деятельности по приему заказов от физических лиц на изготовление очков с последующей продажей готовой продукции за наличный расчет (либо на изготовление очков на бесплатной основе)

Минфин России разъяснил, что в отношении розничной торговли линзами, очками, оправами, мягкими контактными линзами и средствами по уходу за ними, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

Деятельность по приему заказов от физических лиц на изготовление очков с последующей продажей готовой продукции за наличный расчет (либо на изготовление очков на бесплатной основе) по сути представляет собой оказание услуг производителю очков. Такой вид предпринимательской деятельности должен быть оформлен договором между заинтересованными юридическими лицами (например, агентским договором). Полученный в результате этой деятельности доход подлежит налогообложению в соответствии с иным режимом налогообложения.

Обращается внимание, что при одновременном ведении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой в соответствии с иным режимом налогообложения, налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении указанных видов деятельности.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/255 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение страхового полиса "Зеленая карта"

По вопросу учета затрат на приобретение страхового полиса "Зеленая карта" в целях налогообложения прибыли Минфин России пояснил следующее.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в расходы организации на добровольное страхование, учитываемые при налогообложении прибыли, включаются страховые взносы на добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями. Таким образом, расходы на приобретение страхового полиса "Зеленая карта" учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.


Письмо Федерального агентства по образованию от 4 апреля 2008 г. N 11-55-73ин/03 О сроках представления квартальной бюджетной отчетности

Указано, что квартальная бюджетная отчетность представляется в следующем составе: Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф.0503127); Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф.0503137); Пояснительная записка (ф.0503160) представляется в части Сведений о кассовом исполнении бюджета (ф.0503164) и Сведений об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета (ф.0503178).

Даны некоторые разъяснения относительно порядка оформления указанных документов.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/252 Об учете в целях налогообложения прибыли денежных средств, безвозмездно полученных организацией от акционера с долей участия в уставном капитале более 50 процентов

Если акционер (физическое лицо), владеющий более 50 % акций акционерного общества, предоставляет обществу безвозмездную финансовую помощь, данные денежные средства не учитываются обществом при определении налоговой базы по налогу на прибыль.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/250 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде сумм комиссионного вознаграждения банку за предоставление кредита

Минфином России даны разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде сумм комиссионного вознаграждения банку за предоставление кредита.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в целях налогообложения прибыли учитываются расходы на оплату услуг банков, включая расходы по оплате комиссионных вознаграждений исходя из условий кредитного договора. Данные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/168 Об учете организацией-лизингополучателем затрат на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений предмета лизинга при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) были произведены затраты в форме неотделимых улучшений (в виде установки перегородок, сантехнического оборудования, отделки) в отношении объектов недвижимости, принятых в пользование по договору лизинга. В связи с этим даны разъяснения по вопросу отнесения данных расходов к расходам, уменьшающим доходы при применении УСН.

В случае, если лизингополучатель с согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, лизингополучатель имеет право после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости таких улучшений, если иное не предусмотрено договором лизинга.

В связи с этим организация-лизингополучатель, применяющая УСН, может учесть при определении налоговой базы затраты на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений предмета лизинга, если договором лизинга не предусмотрено возмещение этих затрат лизингодателем. При этом должна быть осуществлена государственная регистрация либо поданы документы на государственную регистрацию права собственности лизингодателя на предмет лизинга.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/224 Об учете в целях налогообложения прибыли выплат, производимых организацией-продавцом (поставщиком) в пользу организации-покупателя

По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на выплату премий и оплату оказанных услуг, способствующих реализации товаров (размещение товаров на полках магазинов, проведение акций, демонстрация товаров и т.п.), сообщается следующее.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская организация может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. К таким расходам, в частности, могут быть отнесены расходы на услуги по рекламе.

По мнению Минфина России, в случае, если оказанные услуги способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком-продавцом, то такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе. Соответственно, расходы на оплату таких услуг могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/2/34 О признании в целях налогообложения прибыли убытка от реализации легкового автомобиля

Даны разъяснения по вопросу признания в целях налогообложения прибыли убытка от реализации легкового автомобиля.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. По легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 600 тыс. рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. Применение такого коэффициента предполагает продление срока полезного использования легковых автомобилей в целях налогообложения прибыли в два раза.

При реализации амортизируемого имущества организация вправе уменьшить доходы от его продажи на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов на его реализацию превышает выручку от продажи этого имущества, разница между этими величинами признается у организации убытком. Убыток от реализации легкового автомобиля, имеющего первоначальную стоимость более 600 тыс. рублей, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент 0,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до даты его реализации.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2008 г. N 03-03-04/1/230 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговому обязательству, перешедшему к правопреемнику при реорганизации юридического лица в форме присоединения

Дано разъяснение по вопросу учета в целях налогообложения прибыли процентов по долговому обязательству, перешедшему к организации в результате присоединения к ней другой организации.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов. Поэтому расходы в виде процентов по перешедшему к правопреемнику долговому обязательству могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленного НК РФ.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/230 Об учете в целях налогообложения прибыли процентов по долговому обязательству

По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговому обязательству, которое перешло к правопреемнику, сообщается, что данные расходы могут быть учтены в составе внереализационных расходов.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/241 О налоговом учете в 2007 г. основных средств, полученных в виде вклада в уставный капитал

При внесении в уставный капитал АО амортизируемого имущества, указанное имущество принимается к налоговому учету по остаточной стоимости полученного имущества, определенного по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности, с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал..

При передаче в уставный капитал основных средств, учитываемых в составе амортизируемого имущества в налоговом учете передающей стороны, указанные основные средства принимаются к налоговому учету получающей стороной в качестве амортизируемого имущества, вне зависимости от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока полезного использования. В связи с этим единовременное списание в налоговом учете стоимости основных средств, остаточная стоимость которых менее 10000 руб. (с 1 января 2008 г. - 20000 руб.) и оставшийся срок полезного использования которых менее 12 месяцев, по мнению Минфина России, неправомерно.