Geum.ru

Законодательства по теме: «Бухгалтерский учет»

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   20

Из анализа названных правовых актов в системе и совокупности следует, что моментом возникновения объекта налогообложения по налогу на имущество следует считать дату государственной регистрации права на недвижимое имущество.

Кроме того, право собственности на спорное недвижимое имущество зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ними 09.12.2004, и этой же датой оформлен акт его передачи налогоплательщику.

Таким образом, вывод налогового органа о необходимости исчисления налога на имущество организаций с даты заключения договора купли-продажи недвижимого имущества является ошибочным.


Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 15 января 2008 г. N Ф09-11225/07-С2 Налоговый орган неправомерно отказал обществу в вычете спорных сумм НДС ввиду их уплаты по счетам-фактурам, в которых отсутствуют расшифровки подписи главного бухгалтера, поскольку судами установлено и материалами дела подтверждается, что спорные счета-фактуры содержат подпись только руководителя ввиду отсутствия у организации-поставщика должности главного бухгалтера, а нормами действующего законодательства отсутствие в организации главного бухгалтера и возможность ведения бухгалтерского учета руководителем организации допускается (извлечение)

Пунктом 2 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету.

По мнению налогового органа, представленные покупателем в подтверждение права на вычет по НДС счета-фактуры содержат только подпись руководителя организации по причине отсутствия главного бухгалтера в штате поставщика. Данное обстоятельство свидетельствует о нарушении порядка оформления счетов-фактур и является основанием для отказа покупателю в вычете по НДС.

Как указал суд, руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, или вести бухгалтерский учет самостоятельно, т.е. без участия главного бухгалтера (ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Кроме того, статья 169 НК РФ не признает отсутствие в счетах-фактурах расшифровки подписи главного бухгалтера в качестве основания для непринятия предъявленных покупателю сумм НДС к вычету.

Следовательно, счета-фактуры, подписанные только руководителем поставщика по причине отсутствия в штате главного бухгалтера, являются надлежащим подтверждением права покупателя на вычет по НДС.


Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10 января 2008 г. N А12-6193/07 Кассационная жалоба ФНС РФ по делу о признании недействительным ненормативного акта налогового органа оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом не представлены доказательства и документы, подтверждающие факты действия истца без должной осмотрительности, осторожности и осведомленности о нарушениях, допущенных контрагентами; взаимозависимости или аффилированности истца и его поставщиков; наличия между ними согласованных действий по созданию схемы необоснованного возмещения сумм налога из бюджета (извлечение)

В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

По мнению налогового органа, факт транспортировки товара подтверждается товарно-транспортной накладной, которая также является доказательством принятия на учет товара и, соответственно, основанием применения налоговых вычетов.

Суд указал, что в соответствии со ст.9 ФЗ от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно постановлению Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" товарно-транспортная накладная предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

Законодательство о бухгалтерском учете содержит ряд первичных документов, которые могут служить основанием для принятия на учет приобретаемых товаров, в том числе товарная накладная ТОРГ-12, товарно-транспортная накладная 1-Т. И тот, и другой документ содержит одинаковую информацию, характеризующую поставляемый товар. С позиции ст.171 и 172 НК РФ безразлично, на основании каких документов покупатель осуществляет принятие на учет закупаемых товаров. Доказательств того, что закупленные товары не были приняты налогоплательщиком к учету, не представлено.

Учитывая изложенное, отказ в принятии к вычету сумм НДС, по причине отсутствия товарно-транспортных накладных и актов о приемке товаров признан судом необоснованным.


Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10 января 2008 г. N Ф08-8238/07-3273А "Суды сделали обоснованный вывод о недобросовестности общества как налогоплательщика, целью которого явилось получение из бюджета налогового вычета по НДС в отсутствие реальных работ (услуг) и реальных платежей за выполненные работы (услуги)" (извлечение)

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных и документально подтвержденных затрат.

Налогоплательщик обжаловал решение налогового органа о доначислении налога на прибыль, НДС.

Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод налогового органа о том, что отсутствовала реальность сделок налогоплательщика с контрагентами.

Суд, рассмотрев дело, согласился с доводами налогового органа о недобросовестности действий налогоплательщика. В ходе судебного разбирательства было установлено, что на уменьшение налогооблагаемой прибыли были приняты затраты по агентским договорам.

Вместе с тем, в представленных счетах-фактурах реквизиты подписей руководителя и главного бухгалтера были выполнены одной рукой и полностью идентичны, в налоговые органы фирмой контрагентом представлялась нулевая отчетность.

Кроме того, суд установил, что налогоплательщик оплачивал спорные услуги векселями, не имеющими балансовой стоимости, что свидетельствует о неподтверждении расходов, на которые была занижена налоговая база по налогу на прибыль.

На основании изложенного, суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд кассационной инстанции оставил решение нижестоящего суда без изменения.


Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 января 2008 г. N А52-948/2007 Заявление ООО о признании частично недействительным решения ИФНС об отказе в возмещении НДС удовлетворено, поскольку в подтверждение налоговых вычетов ООО представило все необходимые первичные документы, оформленные надлежащим образом

Согласно п.1 ст.172 НК РФ вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ после принятия на учет указанных товаров с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

ИФНС отказала налогоплательщику в возмещении НДС по реализованным на экспорт товарам, так как он не подтвердил товарно-транспортными накладными принятие на учет приобретенного товара. Кроме того, отсутствие товарно-транспортных накладных свидетельствует о нереальности операций по приобретению товара.

Как установил суд, в обоснование применения ставки НДС 0 % в ИФНС представлен полный пакет надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.

Также вместе с декларацией в подтверждение налоговых вычетов налогоплательщиком представлены счета-фактуры, акты выполненных работ и товарные накладные формы ТОРГ-12.

При этом ИФНС не выявила наличия в представленных документах противоречивых или недостоверных сведений.

Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. N 132, предусмотрено оформление при продаже товарно-материальных ценностей сторонней организации товарной накладной ТОРГ-12, составляемой в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания, а второй - передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Как указал суд, согласно Постановлению Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" унифицированная форма товарно-транспортной накладной предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, но из указанного постановления не следует, что в случае перевозки грузов автомобильным транспортом товарно-материальные ценности подлежат принятию на учет грузополучателем исключительно на основании товарно-транспортной накладной.

Таким образом, суд сделали вывод о том, что в качестве первичных бухгалтерских документов, служащих основанием для принятия товара на учет, достаточными являются представленные налогоплательщиком товарные накладные формы ТОРГ-12.


Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13 марта 2008 г. N Ф03-А24/08-2/580 Иск о признании недействительными пунктов решения налогового органа, которыми предложено отразить в карточке лицевого счета общества сумму НДС и внести необходимые исправления в бухучет, удовлетворен в связи с отсутствием оснований у налогового органа для доначисления НДС, подлежащего уплате в бюджет, поскольку последним не представлены доказательства о фактическом введении спорного объекта недвижимости в эксплуатацию (извлечение)

Согласно абз.1 п.6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

По мнению налогового органа, общество не имеет право на налоговый вычет по НДС по основному средству в виде объекта капитального строительства, так как не осуществлена государственная регистрация права собственности на указанный объект.

Суд сделал вывод о том, что общество правомерно применило налоговый вычет по НДС в связи с введением в эксплуатацию объекта капитального строительства.

Обществом был составлен акт приемки законченного строительством объекта, после чего данный объект был принят на баланс и введен в эксплуатацию в качестве основного средства общества и отражен в регистрах бухгалтерского учета.

Положения НК РФ не связывают право на применение налогового вычета с моментом государственной регистрации права собственности либо иного права, установленного законодательством, не относящимся к законодательству о налогах и сборах.

Суд поддержал позицию налогоплательщика, решение по делу оставил без изменения, кассационную жалобу налогового органа - без удовлетворения.


Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 марта 2008 г. N Ф03-А73/08-2/445 В иске в части признания неправомерным включения в налогооблагаемый оборот по НДС за спорный период выручки в сумме, поступившей в спорном периоде за реализованную в предыдущем периоде пищевую продукцию, отказано, т.к. факсимиле является аналогом собственноручной подписи и, следовательно, носит вторичный, производный характер от собственноручной подписи, является ее технической имитацией. Решение налогового органа в части доначисления НДФЛ и ЕСН признано недействительным, поскольку налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком налоговой выгоды (извлечение)

Согласно п.6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

По мнению налогового органа, налогоплательщику правомерно отказано в налоговом вычете сумм НДС, заявленному на основании счетов-фактур поставщиков, в которых вместо подписи руководителей имеется оттиск факсимиле.

Суд сделал вывод, что налогоплательщик не имел права на налоговый вычет по спорным счетам-фактурам.

В соответствии с п. 2 ст. 160 ГК РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

В силу подп. "ж" п.2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ первичные документы должны в обязательном порядке содержать личные подписи лиц, их подписывающих.

Соответственно, проставление в счетах-фактурах факсимиле свидетельствует о нарушении п.6 ст. 169 НК РФ, в связи с чем указанные счета-фактуры не могут являться основанием для налогового вычета сумм НДС, уплаченных по ним.

Учитывая вышеизложенное, суд поддержал позицию налогового органа, решение по делу оставил без изменения, кассационную жалобу налогоплательщика - без удовлетворения.


Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 6 февраля 2008 г. N Ф03-А73/07-2/5662 В удовлетворении иска о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС отказано, поскольку суд пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной выгоды (извлечение)

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Налоговый орган принял решение об отказе в возмещении НДС из бюджета по счетам-фактурам, оформленным с нарушением п. 5 ст. 169 НК РФ.

Нарушение состоит в том, что в оспариваемых счетах-фактурах указан адрес места нахождения поставщика, по которому он на момент проведения камеральной налоговой проверки фактически не находится.

Суд признал приведенный довод налогового органа несостоятельным.

При этом указал, что право на возмещение НДС из бюджета у налогоплательщика возникает при соблюдении им требований ст. ст.171, 172, 169 НК РФ.

Во всех случаях документы должны отражать фактические обстоятельства и содержать достоверную информацию.

Вместе с тем, законодательством установлено, что местом нахождения организации является место ее регистрации. Данная информация содержится в учредительных документах организации

Согласно Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 в счете-фактуре в соответствии с учредительными документами указывается место нахождения продавца и грузоотправителя.

Таким образом, отсутствие поставщика на момент проведения налоговой проверки по адресу, указанному в выставленном им счете-фактуре, не является основанием для отказа в возмещении соответствующих сумм НДС налогоплательщику (покупателю).

Вместе с тем, отказ в возмещении сумм НДС по счетам-фактурам будет являться обоснованным, если будут установлены дополнительные обстоятельства, свидетельствующие о неправомерности предъявления налоговых вычетов


Приказ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 8 мая 2008 г. N 89 "Об утверждении Положения о порядке проведения открытых аукционов"

Согласно действующему законодательству размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд осуществляется путем поведения конкурса, аукциона или запроса котировок цен. При размещении заказа государственными (муниципальными) заказчиками создаются конкурсные (аукционные, котировочные) комиссии.

Регламентирован порядок деятельности аукционной комиссии Судебного департамента при Верховном Суде РФ.

Основными принципами работы Комиссии является создание равных конкурентных условий для всех участников - любых юридических и физических лиц (поставщиков), а также гласность, единство требований и объективность оценки. Установлен порядок инициирования проведения аукциона, определены требования к содержанию технического задания, порядок подготовки информации о проведении аукциона.

Срок рассмотрения заявок на участие в аукционе не может превышать 10 дней со дня окончания подачи заявок. Победителем аукциона признается лицо, предложившее наиболее низкую цену контракта. Не менее чем через 10 дней со дня подписания протокола аукциона победитель аукциона должен подписать проект государственного контракта.


Приказ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 31 марта 2008 г. N 69 "Об утверждении типовых должностных регламентов заместителей начальников управлений (отделов) Судебного департамента в субъектах Российской Федерации"

Разработаны типовые должностные регламенты заместителей начальников управлений (отделов) Судебного департамента при Верховном Суде РФ в субъектах РФ.

В частности, утверждаются типовые должностные регламенты заместителя начальника Управления (отдела) - главного бухгалтера и начальника отдела. На указанные должности принимаются лица с высшим профессиональным образованием. При этом стаж работы лица должен составлять не менее 2-х лет стажа госслужбы или не менее 4-х лет стажа работы по специальности.

Заместитель начальника Управления должен курировать работу отделов, вправе давать поручения начальникам, заместителям начальников отделов Управления, работникам Управления в целях выполнения задач и функций, возложенных на Управление. В пределах своих полномочий заместитель начальника (в том числе главный бухгалтер и начальник отдела) вправе самостоятельно издавать распоряжения; подписывать докладные (служебные) записки, письма, отчеты, доклады, планы и другие служебные документы.


Приказ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27 марта 2008 г. N 62 "Об утверждении Положения об Управлении Судебного департамента в Камчатском крае"

С 1 апреля 2008 года в составе РФ образован новый субъект - Камчатский край (в результате объединения Камчатской области и Корякского автономного округа). В связи с этим утверждается Положение об Управлении Судебного департамента в Камчатском крае.

Управление обеспечивает деятельность районных судов Камчатского края, Камчатского гарнизонного военного суда, органов судейского сообщества Камчатского края, а также финансирует мировых судей. Управление вправе подбирать кандидатов на должности судей и вести кадровую работу с работниками аппаратов районных судов и Управления, осуществлять контроль за расходованием бюджетных средств, вносить предложения в Судебный департамент по вопросам совершенствования организации деятельности судов, взаимодействовать с прокуратурой и правоохранительными органами, а также с образовательными учреждениями, осуществляющими подготовку и повышение квалификации судей, и др.

Деятельность Управления строится на основе полугодовых планов основных организационных мероприятий, месячных планов работ отделов в составе Управления, годовых планов работ по отдельным направлениям деятельности, а также отчетности о результатах выполнения планов.

Управление возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от нее Генеральным директором Судебного департамента.

Положение об Управлении Судебного департамента в Камчатской области и Положение об Отделе Судебного департамента в Корякском автономном округе признаны утратившими силу.


Приказ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 3 марта 2008 г. N 47 "О внесении изменений в Положение о документах и документообороте в бюджетном учете Судебного департамента, утвержденное приказом Судебного департамента от 22 февраля 2007 г. N 24"

В части оформления первичных документов скорректировано Положение о документах и документообороте в бюджетном учете Судебного департамента при Верховном Суде РФ. Изменяемым Положением установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бюджетный учет в соответствующих регистрах бюджетного учета.

Внесенными изменениями определено назначение, первичных документов. Они формируются для ведения аналитического и синтетического учета с использованием плана счетов бюджетного учета в соответствии с доведенной бюджетной росписью, расходным расписанием и сметой расходов.

Отдельной строкой прописан порядок оформления первичных документов по списанию (отпуску) материальных запасов. Такие документы оформляются, исходя из фактической стоимости каждой единицы.

Предусматривается процедура проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств.


Приказ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 23 января 2008 г. N 9 "Об утверждении Порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы федеральных судов общей юрисдикции, окружных (флотских) военных судов, органов Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации на 2008 год"

С 1 января 2008 года бюджетная смета бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Минфином России. Так, определен порядок составления, утверждения и ведения бюджетной сметы федеральных судов общей юрисдикции, окружных (флотских) военных судов, органов Судебного департамента при Верховном Суде РФ на 2008 год.

В смете устанавливаются объем и распределение направлений расходования средств федерального бюджета на основании доведенных до бюджетных учреждений в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств по расходам бюджета на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций учреждения на период одного финансового года. Показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ с детализацией до кодов статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления в соответствии с доведенными лимитами бюджетных обязательств. Бюджетные сметы представляются в Судебный департамент на утверждение один раз в год не позднее десяти дней со дня получения лимитов бюджетных обязательств.

Приведены формы бюджетных смет.