1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании.
| Вид материала | Методические рекомендации |
Содержание4. Особенности документального оформления и учета товарных операций в общественном питании |
- Методические указания по выполнению самостоятельной работы по дисциплине «Менеджмент», 55.72kb.
- Рабочая программа дисциплины «Финансовая математика» для специальности 080502. 65 «Экономика, 203.08kb.
- Конспект оборудование санитарно-технических систем для специальности 150413 «Техническая, 560.04kb.
- Рабочая программа дисциплины сд. 06.«Страхование» для специальности 080502. 65 «Экономика, 259.21kb.
- Методические указания и учебные задания для студентов заочного факультета специальности, 764.41kb.
- Методические указания к проведению лабораторных работ по дисциплине «Тепловое оборудование», 738.57kb.
- Отчет о расходах в торговле и общественном питании, 55.6kb.
- Министров Республики Беларусь от 29 июля 2006 г. № 958 «Вопросы Государственного комитета, 164.36kb.
- Спецкурс «А». Менеджмент в ресторанном бизнесе и общественном питании, 22.32kb.
- Методические рекомендации по выполнению курсовых работ для студентов специальности, 1208.96kb.
| № п/п | Содержание бухгалтерской записи | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Отражение недостачи товаров, выявленной при инвентаризации; списание товарных потерь от боя, лома, порчи товаров (по розничным ценам) | 94 | 41-2 |
| 1.1 | Доведение розничной цены недостающих товаров до цены приобретения: | | |
| | списание суммы налога с продаж (методом "красное сторно") | 94 | 42-4 |
| списание суммы НДС (методом "красное сторно") | 94 | 42-3 | |
| списание суммы торговой надбавки (методом "красное сторно") | 94 | 42-1 | |
| 2 | Списание товарных потерь, выявленных при приемке, хранении и реализации товаров в пределах норм естественной убыли (по ценам приобретения) | 44 3 | 94 |
| 3 | Отражение задолженности материально ответственного лица за недостачу, порчу, бой, лом товаров сверх норм (по ценам приобретения) 1 | 73-2 | 94 |
| | на сумму НДС | 73-2 | 68-2 |
| 4 | Отражение задолженности материально ответственного лица за недостачу, порчу, бой, лом товаров на сумму разницы между взыскиваемой ценой и ценой приобретения с учетом НДС (разница в цене с учетом НДС) | 73-2 | 98-4 |
| 4.1 | Отражение в составе внереализационных доходов разницы, причитающейся к возмещению материально ответственным лицом (если организацией используется метод признания доходов по мере начисления) | 98-4 | 92-1 |
| 4.2 | Начисление суммы НДС, выделенной из суммы разницы | 92-3 | 68-2 |
| 5 | Погашение задолженности материально ответственным лицом | 50-1; 70 | 73-2 |
| 5.1 | Отражение в составе внереализационных доходов разницы, погашенной материально ответственным лицом (если организацией используется метод признания доходов по мере оплаты) | 98-4 | 92-1 |
| 5.2 | Начисление суммы НДС, выделенной из суммы разницы | 92-3 | 68-2 |
1Стоимость недостачи товаров, на которые не установлены нормы потерь естественной убыли, определяется как недостача сверх норм и включается в графу 5 расчета НДС, приходящейся на реализованные товары (Д-т 90-3-К-т 68-2).
2Для целей налогового учета - по моменту погашения задолженности.
3При создании резерва естественной убыли вместо счета 44 применяется счет 96 "Резервы предстоящих расходов" субсчет "Резерв естественной убыли".
3.2.10. Учет переоценки товаров, снижения цен и предоставления скидок покупателям
| № п/п | Содержание бухгалтерской записи | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Отражение суммы дооценки товаров по решению Правительства: | | |
| на сумму увеличения налога с продаж на новую розничную цену | 41-2 | 42-4 | |
| | на сумму увеличения НДС, выделенной из суммы дооценки (без учета налога с продаж) | 41-2 | 42-3 |
| | на сумму увеличения торговой скидки поставщика | 41-2 | 42-1 |
| на сумму увеличения розничной цены, полученной путем вычитания из суммы дооценки предыдущих сумм (участвует при определении налогооблагаемой прибыли) | 41-2 | 92-1 | |
| 2 | Отражение суммы дооценки товаров народного потребления до цен последнего приобретения (постановление Кабинета Министров Республики Беларусь № 375): | | |
| на сумму увеличения цены приобретения (учитывается при определении налогооблагаемой прибыли) | 41-2 | 92-1 | |
| формирование новой розничной цены: | | | |
| на сумму увеличения торговой надбавки | 41-2 | 42-1 | |
| на сумму увеличения НДС | 41-2 | 42-3 | |
| на сумму увеличения налога с продаж | 41-2 | 42-4 | |
| 3 | Отражение суммы дооценки товаров за счет увеличения торговой надбавки (в пределах допустимых норм) по решению организации на основании новых расчетов розничных цен: | | |
| на сумму увеличения торговой надбавки | 41-2 | 42-1 | |
| на сумму увеличения НДС | 41-2 | 42-3 | |
| на сумму увеличения налога с продаж | 41-2 | 42-4 | |
| 4 | Отражение суммы уценки товаров за счет уменьшения торговой надбавки по решению организации методом "красное сторно" на основании новых расчетов розничных цен: | | |
| на сумму уменьшения торговой надбавки (методом "красное сторно") | 41-2 | 42-1 | |
| на сумму уменьшения НДС (методом "красное сторно") | 41-2 | 42-3 | |
| на сумму уменьшения налога с продаж (методом "красное сторно") | 41-2 | 42-4 | |
| 5 | Отражение суммы снижения цены приобретения товара: | | |
| а) по решению организации | | | |
| на сумму уменьшения цены приобретения товара (не учитывается при определении налогооблагаемой прибыли) | 92-2 | 41-2 | |
| начисление суммы НДС на сумму снижения цены приобретения (не учитывается при определении налогооблагаемой прибыли) | 92-3 | 68-2 | |
| формирование новой розничной цены: | | | |
| на сумму торговой надбавки (в случае ее применения) | 41-2 | 42-1 | |
| на сумму НДС | 41-2 | 42-3 | |
| на сумму налога с продаж | 41-2 | 42-4 | |
| б) при согласии организаций-изготовителей (поставщиков) (на условиях, предусмотренных договором) (методом "красное сторно") | | | |
| на сумму уменьшения цены приобретения товара 1 | 41-2 | 60-1 | |
| формирование новой розничной цены: | | | |
| на сумму торговой надбавки (в случае ее применения) | 41-2 | 42-1 | |
| на сумму НДС | 41-2 | 42-3 | |
| на сумму налога с продаж | 41-2 | 42-4 | |
| 6. | Предоставление покупателям скидки со сформированной розничной цены (за исключением товаров, на которые установлены регулируемые розничные цены): | | |
| на сумму уменьшения налога с продаж (методом "красное сторно") | 41-2 | 42-4 | |
| на сумму уменьшения НДС (методом "красное сторно") | 41-2 | 42-3 | |
| на сумму уменьшения торговой надбавки (методом "красное сторно") | 41-2 | 42-1 | |
1На стоимость снижения цены приобретения товара соответственно корректируется сумма входного НДС.
4. ОСОБЕННОСТИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ
4.1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ
4.1.1. Движение продуктов и товаров в кладовой. Отчетность материально ответственного лица.
Учет поступивших от поставщика продуктов и товаров осуществляется в следующих ценах:
- покупных (ценах приобретения) - для отражения задолженности поставщику;
- учетных - для оприходования продуктов и товаров в кладовой.
Учетными ценами товаров и продуктов в кладовой в зависимости от принятой учетной политики могут быть: покупная цена (цена приобретения); розничная цена (цена приобретения с учетом торговой надбавки); продажная цена (розничная цена с учетом наценки общественного питания).
Закупка сельскохозяйственной продукции у физических лиц оформляется закупочным актом (приложение 10), в котором необходимо указывать номер и дату документа, выданного санитарно-гигиенической лабораторией, подтверждающего доброкачественность закупленной продукции.
Приходование на склад сельскохозяйственной продукции, закупленной у частных лиц, из подотчета лица, оформившего закупку, т.е. ответственного за закупку, производится на основании выписанной товарной накладной по ценам закупки. Один экземпляр накладной совместно с закупочным актом прилагается к авансовому отчету подотчетного лица, а другой - к товарному отчету кладовщика.
Отпуск сырья, продуктов и товаров на производство, в обособленные цеха и другие структурные подразделения, расположенные в одном помещении, производится на основании требования в кладовую (приложение 11).
Требование в кладовую составляется исходя из потребностей производства (кухни) и подписывается заведующим производством.
При необходимости получения определенного количества сырья и продуктов в течение рабочего дня (смены) заведующий производством (бригадир) выписывает дополнительное требование.
Требования в кладовую служат основанием для выписки накладной на отпуск (внутреннее перемещение) сырья (продуктов) из кладовой.
Отпуск сырья (продуктов) из кладовой в структурные подразделения организации, которые находятся на другой территории (по другому адресу), производится по товарной накладной формы ТН-2, товарно-транспортной накладной формы ТТН-1.
В товарной (товарно-транспортной) накладной указывается учетная цена кладовой.
Отчетностью материально ответственного лица о движении продуктов и товаров является товарный отчет (приложение 12). При необходимости осуществления контроля за движением тары товарный отчет составляется по форме согласно приложению 13.
Исходя из конкретных условий работы предприятия общественного питания с учетом необходимости обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей руководитель и главный бухгалтер организации устанавливают количественно-стоимостной или оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета движения сырья, продуктов и товаров в кладовых.
4.1.2. Движение сырья, продуктов, готовой продукции на производстве (кухне)
4.1.2.1. Приемка сырья и продуктов
Основанием для оприходования сырья (продуктов) на производстве является экземпляр товарной накладной с подписями заведующего складом (кладовщика) и заведующего производством (бригадира, а в случае коллективной (бригадной) материальной ответственности - члена бригады).
Приходование продуктов, поступивших непосредственно от поставщиков, осуществляется по товарно-транспортной накладной, выписанной поставщиком, с проставлением штампа предприятия (получателя) и подписи лица, принявшего товар. Расчет розничных или продажных цен получателем товара производится на отдельном бланке (реестре), который прилагается к товарной (товарно-транспортной) накладной.
При отсутствии склада приходование сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц по месту расположения объекта общественного питания, осуществляется на основании закупочного акта, который прилагается к товарному отчету материально ответственного лица.
Общие вопросы документального оформления приемки товаров в розничной торговле и общественном питании определены в разделе 2 настоящих Методических рекомендаций.
4.1.2.2. Отпуск готовой продукции из производства (кухни)
Отпуск готовых изделий из производства (кухни) в другие структурные подразделения оформляется дневным заборным листом (приложение 14), товарной накладной (ТН-2), а в необходимых случаях - товарно-транспортной накладной (ТТН-1).
Дневной заборный лист, выписанный бухгалтером (2 экземпляра под копирку) на каждое материально ответственное лицо, получающее продукцию из производства (кухни), подписывается главным бухгалтером и директором предприятия (или лицами, ими на то уполномоченными), регистрируется в специальном журнале (приложение 15) и под расписку в нем передается заведующему производством (бригадиру).
При отпуске продукции из кухни заведующий производством (бригадир) или лицо, им на то уполномоченное, проставляет в отдельной графе заборного листа время отпуска и количество переданных блюд (продукции).
Заборный лист заполняется в 2 экземплярах (под копирку); оба экземпляра этого документа подписываются в соответствующей графе, фиксирующей очередной отпуск, заведующим производством (бригадиром) и лицом, получившим продукцию. Первый экземпляр заборного листа находится у лица, получающего изделия кухни, второй - у заведующего производством (бригадира).
По окончании рабочего дня (смены) заборный лист "закрывается", т.е. в нем проставляется количество возвращенных (нереализованных) блюд и изделий; подсчитывается итоговое количество отпущенной продукции; определяется стоимость ее по учетным ценам производства и по ценам фактической реализации; стоимость отпущенной продукции по продажным ценам фиксируется прописью.
Заборный лист подписывается заведующим производством (бригадиром) и лицом, получившим готовые изделия. Первый экземпляр заборного листа передается лицу, получавшему изделия кухни, второй - остается у заведующего производством (бригадира).
В конце дня на количество фактически отпущенных по заборному листу блюд выписывается товарная накладная (ТН-2).
Отпуск изделий кухни в другие структурные подразделения один раз в день (смену) оформляется товарной или товарно-транспортной накладной (ТТН-1 или ТН-2) с указанием в ней времени (часов) отпуска изделий.
Отпуск питания персоналу предприятия общественного питания производится по акту на отпуск питания сотрудникам организации (приложение 16), оформляемому в установленном порядке. В целях персонификации работников, которым производился отпуск питания, в акте (на его оборотной стороне) должен указываться перечень таких работников и суммарная стоимость отпущенного каждому работнику питания.
Итоговые данные акта на отпуск питания сотрудникам организации служат основанием для составления акта о продаже и отпуске изделий кухни (приложение 17).
Руководитель предприятия или лица, им на то уполномоченные, обязаны систематически проводить контрольные проверки соответствия фактического количества отпущенных изделий кухни количеству, указанному в дневных заборных листах и товарных накладных. При обнаружении расхождений в количестве фактически отпущенной продукции и количестве, указанном в документе, составляется акт для привлечения виновных в этом лиц к ответственности.
4.1.2.3. Реализация готовой продукции из производства (кухни)
Оплата готовой продукции, отпускаемой из производства (кухни), производится в форме наличного или безналичного расчета в установленном порядке.
Продавец вправе предложить потребителю предварительную оплату продукции, услуг, оплату после отбора блюд или после приема пищи, саморасчет либо другие формы оплаты. По окончании обслуживания продавец выдает потребителю документ, подтверждающий оплату (кассовый чек, счет или иной документ, содержащий сведения о продавце, предоставленных услугах, продукции и их цене).
В случае предварительной оплаты реализация (отпуск) готовой продукции потребителям из производства (кухни) производится по предъявлении потребителями кассовых чеков, подтверждающих оплату.
Скомплектованные обеды из нескольких блюд отпускаются с выдачей одного кассового чека.
По окончании дня (смены) подсчитывается количество и стоимость каждого наименования отпущенных блюд и определяется общая стоимость продукции в двух оценках: по ценам фактической реализации и по учетным ценам производства.
В соответствии с принятой учетной политикой учет реализации готовой продукции может вестись в стоимостном или количественно-стоимостном измерении. В первом случае отпущенная в течение рабочего дня продукция указывается в акте о продаже и отпуске изделий кухни (приложение 17), во втором - в акте о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет (приложение 18).
Если продукция в обеденном зале в течение дня реализуется с одним размером наценки общественного питания, в акте о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет заполняются 1-5 графы. При этом итог графы "по ценам фактической реализации - сумма" должен равняться стоимости израсходованных на выпуск блюд сырья и продуктов по учетным ценам производства.
Если продукция в течение дня реализуется по двум ценам (в обеденное и вечернее время), в колонках 4 и 5 проставляются соответственно отпускные цены и суммы, исчисленные исходя из отпускных цен реализованной продукции.
Итоговые суммы стоимости отпущенной продукции в обеденное и вечернее время должны соответствовать показаниям кассовых счетчиков. В колонке 6 учетная цена каждого блюда проставляется на основании данных калькуляционной карточки.
Как правило, учетной ценой продукции на кухне выбирают учетную стоимость блюд по ценам обеденного времени.
Данные акта о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет являются основанием для составления акта о продаже и отпуске изделий кухни (приложение 17). Если изделия кухни реализуются за безналичный расчет, составляется акт на отпуск питания по безналичному расчету (приложение 19).
Порядок приемки заказов от потребителей, расчетов за питание и оказанные услуги в торговых объектах общественного питания при обслуживании официантами (барменами), используемые при этом формы первичных учетных документов регламентируются Инструкцией по оформлению и учету счетов при расчетах официантов (барменов) с потребителями в торговых объектах общественного питания, утвержденной постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 31 января 2005 г. № 3.