Молодежь XXI века: шаг в будущее материалы
| Вид материала | Документы |
- Молодежь XXI века: шаг в будущее материалы, 4335.34kb.
- Молодежь XXI века: шаг в будущее материалы, 6027.56kb.
- Молодежь XXI века: шаг в будущее материалы, 3616.34kb.
- Приказ 28. 10. 2011 №164-7/о Об итогах XVIII научно-практической конференции «Шаг, 108.32kb.
- Положение о школьной конференции учебно-исследовательских работ обучающихся 1-11 классов, 140.62kb.
- Программы «Шаг в будущее Инникигэ хардыы» Начальникам муниципальных управлений образования, 359.34kb.
- Программа для молодёжи и школьников «шаг в будущее», 263.02kb.
- Основные тенденции развития мирового хозяйства в начале XXI века, 49.08kb.
- Методические материалы по проектной деятельности, 27.05kb.
- Секретариат программы «Шаг в будущее» Почтовый адрес, 1818.72kb.
Демешко М.В. , студент 4 курса, экономический факультет.
Научный руководитель: Цепелев О.А. доцент, к.э.н.
ФГБОУ ВПО «Амурский государственный университет»
В настоящие время в России все более актуальной становиться тема «теневой» экономики, это связано с тем, что Россия входит в список стран с высоким уровнем «теневого» производства. Общеизвестны, негативные последствия неофициального производства: деформация бюджетной и денежно – кредитной системы, что за собой ведет к социально – экономической не сбалансированности. Поэтому необходимо исследовать и решать данную проблему. Целью данной работы: выявление объема неуплаченных налогов в консолидированный бюджет Амурской области. Объект, в свою очередь, это теневая деятельность, как специфическая сфера экономических процессов. Предметом доклада является методы оценки объемов неуплаченных налогов при сопоставлении региональных макропоказателей.
Задачами является: рассмотреть теоретические основы теневой экономики и выявить причины её существования; выделить методы оценки теневой экономики, применение которых возможно на региональном уровне; рассчитать суммы неуплаченных налогов, используя косвенные методы оценки; предложить мероприятия по уменьшению объема неуплаченных налогов в консолидированный бюджет Амурской области.
В бюджетной сфере, как правило, требуется повышение уровня доходов бюджета, для полного исполнения функций государства, посредствам снижение не уплаченных сумм налогов в бюджет. Суммы не уплаченных налогов складываться из двух составляющих: задолженности по налогам и сборам, которые, как правило, отражаться в отчётности о поступивших налогах в бюджетную систему региона. Второй составляющей являются не учтенные доходы от экономической деятельности хозяйствующих субъектов региона. Этот компонент чаще всего называется «теневым» сектором экономики. Для оценки не уплаченных налогов, необходимо определить объем «теневого» производства. Так как, «теневая» экономика является достаточно многогранным явлением, давно обсуждаемым и изучаемым, в том числе и с количественной точки зрения. Поэтому разнообразие её проявлений объясняет наличие многочисленных методов учёта и измерения её параметров.
Однако, несмотря на это, единой классификации методов измерения масштабов «теневой» экономики до сих пор не существует. В экономической литературе закрепилось разделение всех существующих методов на две группы: микро - (или прямых) методов и макро - (или косвенных) методов. Для оценки «теневого» производства будем сопоставлять макропоказатели (макрометод), при помощи метода восстановления ВРП по налогам. Если рассматривать принятые в России налоги, часть из них впоследствии отражается в основных макроэкономических показателях, в том числе в некоторых статьях СНС. Это такие налоги как НДФЛ и НДС.
Нами были рассчитаны доли «теневой» составляющей в денежных доходах населения и ВРП Амурской области. Денежные доходы состоят из оплаты труда, доходов от имущества и предпринимательской деятельности.
Объем «теневой» экономики до 2008 года имел тенденцию роста, с 2008 года с тала снижаться, и в 2010 году был равен 17,19% от ВРП. Можно сделать вывод, что часть доходов, не учтенных налоговыми органами, отразилось в статистических показателях Амурской области, что свидетельствует, о не достаточной работе налоговых органов. А также об изменениях в законодательстве по НДФЛ: изменения базы исчисления НДФЛ по процентам по вкладам; материальной выгоде в виде экономии на процентах при займе (кредите); материальная выгода в виде экономии на процентах при ипотечном займе (кредите) не облагается НДФЛ; а также доходы по договорам пенсионного страхования и обеспечения. Эти и другие изменения способствовали уменьшению налоговой базы налогоплательщиками, тем самым скрывая реальные доходы.
В соответствии с НК РФ НДС уплачиваются не всеми видами деятельности, где создаться добавленная стоимость. Нами были выбраны имеющие наибольший удельный вес в структуре добавленной стоимости.
Уровень «теневой» экономики в Амурской области по расчетам НДС в среднем равен 52,1 % в 2009 г. Также можно заметить тенденцию роста «теневой» экономики до 2007 года, после в течение двух лет происходит снижение, что можно объяснить кризисными явлениями и изменениями в налоговом законодательстве.
Объем не уплаченных налогов в бюджет в сфере транспорта равен 9,49% в 2009 г; в сфере строительства 9.32% в 2009 г.; в сфере производства и распределения газа, воды и электроэнергии равна 9,42 в 2009г. Также замечено снижение не уплачиваемых налогов в бюджет с 2006 года до 2008 года, что напоминает тенденцию роста «теневой» экономики в Амурской области. Это можно объяснить кризисными явлениями, при которых снизился объем производства, а, следовательно, налоговой базы по НДС, а также изменениями в НК РФ, таких как уплата налога в один и тот же период по строительно-монтажным работам, а также изменение по операциям с государственным и муниципальным имуществом.
Для уменьшения уровня не поступающих налогов в бюджет, во – первых необходимо улучшить работу налоговых органов, которым должны более точно и детально проводить проверки организаций. Во – вторых, скоординировать работу налоговых органов и Амурстата, с целью прослеживания потоков денежных средств, не учитываемых налоговыми органами. В – третьих, на региональном уровне возможно принятие проекта программы, по субсидированию малых предприятий и оказанию им государственной поддержки, в развитии бизнеса. Это будет способствовать стремлению официально не зарегистрированных фирм, пройти процедуру постановки на учет в налоговые органы. В – четвертых, на федеральном уровне, необходимо ввести новый проект системы налогообложения для малых предприятий, где налоговая ставка будет ниже ставок других систем налогообложения и системой налоговых льгот, для облегчения входа в отрасль. В – пятых, необходимо ввести отдел в налоговых органах, который будет оказывать помощь предприятиям в постановке на учет. Тем самым снижая административные барьеры регистрации предприятий.
Библиографический список:
- Амурский статистический ежегодник 2011. – Стат. Сборник. Благовещенск. – Амурстат. 2011. – 345с
- Информация о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему РФ по основным видам деятельности, УФНС по Амурской области, 1 – NOM 2005 - 2010
- Макроэкономические показатели экономики Амурской области за 2002 – 2010. – Стат. Сборник. Благовещенск. – Амурстат. 2011
- Латов Ю.В., Ковалев С.Н. Теневая экономика. Учеб. Пособие для вузов. – М.-2006 . – 256 с.
- Цепелев О.А. Измерение ненаблюдаемой экономики в региона/ О.А. Цепелев, Е.А. Симутина Благовещенск: АмГУ, 2006. 187с.
СОВРЕМЕННОЕ РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Зверева А.И., Пономарева В.А., студенты 3 курса факультета экономики и менеджмента.
Шевцова В.Ф., к.э.н., доцент.
Благовещенский филиал НОУ ВПО МОСКОВСКОЙ АКАДЕМИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА при Правительстве Москвы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является ссылка скрыта. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются ссылка скрыта, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде ссылка скрыта. Подоходное налогообложение охватывает практически все категории населения по экономически возможным формам дохода, что наделяет его потенциальной справедливостью – сумма налога зависит от платежеспособности плательщика.
Существует 5 ставок, закрепленных за источниками доходов и статусом налогоплательщика.
При этом максимальная ставка 35% устанавливается в отношении следующих доходов (п.2 ст.224 НК РФ):
- стоимость любых выигрышей и призов в части превышающей 4000 рублей;
- процентных доходов по вкладам в банках, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ (действующую в течении периода за который начислены проценты) увеличенную на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте – 9 процентов годовых;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части, превышающей 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ (на дату фактического получения дохода);
- процентных доходов (платы за использование денежных средств) от кредитных потребительских и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ (действующую в течение периода за который начислены проценты) увеличенную на пять процентных пунктов.
Ставка 30% устанавливается в отношении всех доходов не резидентов РФ (п.3 ст.224 НК РФ).
Исключением из этого правила являются следующие доходы:
- Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций – налоговая ставка составляет 15%;
- Вознаграждение за труд иностранных граждан, по найму у физических лиц для личных нужд этих физических лиц, на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002г. №115-ФЗ. Такие иностранные граждане самостоятельно уплачивают авансы по НДФЛ в размере 1000 руб. (эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор) в соответствии со ст. 227.1 НК РФ. Налоговая ставка составляет 13%;
- Вознаграждение за труд высококвалифицированного специалиста в соответствии со ст.13.2 Федерального закона №115-ФЗ от 25.07.2002.
Заработная плата такого специалиста должна быть не менее:
- одного миллиона рублей из расчета за один год (365 календарных дней), для научных работников или преподавателей приглашенных для научно-исследовательской или преподавательской деятельности;
- двух миллионов рублей для остальных иностранных граждан;
- без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково";
Налоговая ставка составляет 13%.
- Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переехавших на постоянное место жительства в РФ. Налоговая ставка составляет 13%.
Значение имеет и порядок применения 4 категорий вычетов из налоговой базы.
Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющимся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты:
- в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп);
- в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.).
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Произошли существенные изменения в стандартных налоговых вычетах, предоставляемых на иждивенцев налогоплательщика. Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:
- в размере 1 400 рублей - на первого ребенка;
- в размере 1 400 рублей - на второго ребенка;
- в размере 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Так же законом 330-ФЗ с 01.01.2012 года упраздняются стандартные налоговые вычеты на сотрудников в размере 400 рублей и увеличиваются стандартные налоговые вычеты на детей с 1 000 рублей до 1 400 рублей.
Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Социальные налоговые вычеты на обучение, лечение, страховые и пенсионные взносы предоставляются в размере фактически произведенных расходов налогоплательщика, но в совокупности не более 120 000 рублей в год по всем основаниям. Особенность действия социальных вычетов заключается в его предоставлении для компенсации части расходов налогоплательщика, которые фактически произведены для оплаты обучения своих детей, а также сестры (брата). При этом сумма такого вычета не связана с предыдущим порядком и ограничивается 50 000 руб в год на каждого иждивенца налогоплательщика.
В отличие от вышеназванных социальных вычетов социальный налоговый вычет по расходам на уплату пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, жилого дома с участком, иного жилого помещения или строительством жилья. С 2012 года, у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%, разница между суммой налоговых имущественных вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, может переноситься на предшествующие налоговые периоды (новая редакция п.3 ст.210 НК РФ).[1]
Данный имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
Налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) практически является каждый из нас. Большинство физических лиц самостоятельно с ним почти не сталкивается и лишь смутно осознает разницу между заработной платой начисленной и выплаченной.
НДФЛ удерживают со своих сотрудников и перечисляют в бюджет налоговые агенты – предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели.
Руководствуются налоговые агенты и физические лица-налогоплательщики главой 23 Налогового кодекса. Именно она регламентирует порядок определения налоговой базы, льгот и налоговых вычетов по НДФЛ.
Однако 21 ноября 2011 года законом от 21.11.2011 №330-ФЗ в статью 218 Налогового Кодекса были внесены изменения. Часть из них действует с начала 2011 года, другая – с 2012. Рассмотрим их подробнее.
В соответствии с п.2 ст.231 НК РФ, излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
При этом предприятие должно сообщить сотруднику о факте излишне удержанного НДФЛ в течение 10 дней с момента обнаружения этого факта.
Возврат НДФЛ производится в течение трех месяцев со дня получения заявления от сотрудника. Его осуществляют за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет (как по указанному налогоплательщику, так и по другим налогоплательщикам).
В 2011 году, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, не переносится (п.3 ст.210 НК РФ).
БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ: АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ СЕГОДНЯШНЕГО ДНЯ
И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Озеров Н.Н., студент.
Научный руководитель: Андриевская Е.А., преподаватель.
Благовещенский финансово-экономический колледж – филиал ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ»
Понятие бюджетного дефицита широко известно, это превышение расходов бюджета над его доходами. В идеале бюджет любого уровня бюджетной системы государства должен быть сбалансирован. Однако в силу действия различных факторов часто возникает ситуация, когда доходы бюджета не покрывают все необходимые для соответствующего уровня бюджетной системы расходы.
Существует 3 вида дефицита:
- временный, если имеются перспективы его преодоления и он не составляет более 3% ВВП;
- допустимый дефицит, если бюджетный дефицит составляет до 10% суммы доходов;
- критический дефицит более 20% суммы доходов.
Существует несколько причин возникновения дефицита бюджета, но основными являются:
- рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности;
- сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса;
- чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия);
- неэффективность финансовой системы государства;
- коррупция в государственном секторе.
Принцип сбалансированности бюджета является одним из наиболее важных принципов бюджетной системы любого государства.
Проблема сокращения бюджетного дефицита весьма серьёзна по ряду причин.
Во-первых, объем необходимых государственных расходов велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других, является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных групп населения.
Во-вторых, находить новые источники пополнения бюджета достаточно сложно. Если же хотя бы небольшая часть бюджетов не сбалансирована, это может привести к задержке финансирования бюджетных учреждений, срыву сроков выполнения государственных и муниципальных заказов, возникновению проблемы неплатежей в народном хозяйстве.
Идеальным вариантом был бы, конечно, полностью бездефицитный бюджет. Однако в условиях реальной экономики этого добиться нелегко, а подчас невозможно. Если составление бюджета с дефицитом неизбежно, для обеспечения сбалансированности приходится привлекать источники финансирования дефицита бюджета, которые делятся на внутренние и внешние.
Более подробно хотелось бы остановиться на бюджете Российской Федерации, в том числе и Амурской области.
Чтобы более детально представить бюджет РФ, следует опереться на Федеральные законы об исполнении бюджетов прошлых лет и бюджетов принятых на период 2011-2013 годов.
| Год | Доходы, тыс. руб. | Расходы, тыс. руб. | Профицит/дефицит, тыс. руб. |
| 2007 | 7`781`119`783 | 5`986`561`831 | + 1`794`557`952 |
| 2008 | 9`275`931`310 | 7`570`878`924 | +1`705`052`386 |
| 2009 | 7`337`750`521 | 9`660`061`013 | -2`322`310`492 |
| 2010 | 8`305`414`366 | 10`117`454`466 | -1`812`040`099 |
| 2011 | 10`303`423`148 | 11`022`538`200 | -719`115`052 |
| 2012 | 11`779`855`000 | 12`656`444`149 | -876`589`015 |
| 2013 | 12`705`859`000 | 13`730`605`000 | -1`024`745`000 |
Бюджет России с 2000 года считается профицитным, однако исходя из данных представленной таблицы, можно увидеть, что таковым он являлся до 2009 года. Объяснение такому резкому скачку, дает мировой финансовый кризис. Он проявился в падении ВВП на 7,9% и промышленного производства на 10,8%. Учитывая динамику доходов и расходов за последующие годы, можно с точностью заявить, что бюджетная политика Российской Федерации направлена на снижение бюджетного дефицита. Для того чтобы сопоставить доходную и расходную часть бюджета России, необходимо опереться на данные министерства финансов за 2011 год.
Большую часть доходов бюджета составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, оставшаяся часть в большей мере приходится на налоги от разных видов деятельности. Что касается расходов, то они в большей мере направлены на социальную политику государства, без внимания не остается и национальная экономика, на прочие расходы государства приходится четверть расходной части.
Что же касается регионального бюджета, то за пример хотелось бы взять бюджет Амурской области. Он составляется на 3 года и утверждается с дефицитом, в таблице представлены данные с 2010 по 2013 года. Исходя из данных таблицы можно сделать вывод, что доходная и расходная часть бюджета не испытывает резких скачков. Правительством Амурской области запланировано в 2012 г. повышение зарплат педагогических работников на 30%, несколько меньший рост ожидают стипендии и расходы на госслужащих.
| Год | Доходы, тыс. руб. | Расходы, тыс. руб. | Дефицит/профицит, тыс. руб. |
| 2010 | 38`641`702 | 40`272`159 | -1`630`457 |
| 2011 | 31`689`910 | 35`054`346 | -3`364`435 |
| 2012 | 31`156`086 | 35`609`265 | -4`453`178 |
| 2013 | 30`624`000 | 34`538`000 | -3`914`000 |
В ближайшие три года планируется сокращение дефицита бюджета.
Региональный бюджет, как и бюджет другого уровня должен иметь источники финансирования дефицита бюджета, на сегодняшний день более активными остаются:
- Разница между полученными и погашенными субъектом Российской Федерации в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций;
- Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации в течение соответствующего финансового года;
- Поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации.
Таким образом, Федеральный бюджет Российской Федерации переживает дефицит уже 4 год, бюджетная политика страны направлена на выравнивание такого положения. В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджетным дефицитом. Однако, качество самого дефицита может быть разным. В условиях динамично развивающейся экономики с устойчивыми, а главное, эффективными международными связями бюджетный дефицит (конечно, в количественно допустимых границах) не страшен. Для покрытия дефицита бюджета государство должно принимать необходимые меры, такие как привлечение внутренних и внешних источников финансирования бюджета, а также поиск новых источников.
Что касается бюджета Амурской области, принимается он так же как и любой региональный бюджет – с дефицитом. Приамурье перешло на трёхлетний бюджет.
В завершении хотелось бы отметить, что бюджетная система РФ далека от идеальной. Ежегодно в России проводятся работы по ее улучшению, чтобы бюджетная система совершенствовалась, необходимо основываться на ошибках предыдущих периодов и что-то перенимать у других мощных государств. Россия это великая страна с огромными природными и денежными богатствами, поэтому она нуждается в сильной и современной экономической политике.