План Облік випуску готової продукції. Облік готової продукції в місці зберігання І бухгалтерії. Облік витрат по збуту, відвантаженню І реалізації продукції

Вид материала

Документы

Содержание 1. Облік касових операцій і грошових документів Штрафні санкції за порушення порядку ведення касових операцій Порушення касової дисципліни Документальне оформлення касових операцій Кошти в дорозі Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій і грошових документів 2. Облік грошових коштів на поточних рахунках у національній валюті 3. Облік грошових коштів на поточних рахунках в іноземній валюті

Подобный материал:

• Облік готової продукції та її реалізації, 288.54kb.
• План: Визначення І класифікація затрат на виробництво Облік загальновиробничих витрат,, 241.53kb.
• План: Визначення І класифікація затрат на виробництво Облік загальновиробничих витрат,, 232.06kb.
• Назва реферату: Облік готової продукції та її реалізації Розділ, 51.12kb.
• Назва реферату: Облік формування витрат виробництва І калькулювання собівартості продукції, 168.46kb.
• Основи теорії бухгалтерського обліку, 1189.84kb.
• Формат опису модуля, 18.54kb.
• Облік доходів від реалізації, 38.11kb.
• Формат опису модуля, 17.43kb.
• Лекція №28 тема: формування та облік витрат виробництва І калькулювання собівартості, 687.85kb.

1. Облік касових операцій і грошових документів















Штрафні санкції за порушення порядку ведення касових операцій

Порушення касової дисципліни	Розмір санкції
1. Перевищення встановленого ліміту	2-кратний розмір суми понадлімітної виручки за кожен день
2. Неоприбуткування (неповне оприбуткування) готівки в касі	5-кратний розмір неоприбуткованої суми
3. Використання готівки з виручки, що отримана від реалізації продукції на виплату: заробітної плати, матеріальних заохочень, допомоги всіх видів, компенсацій при наявності податкової забор­гованості	Розмір проведених виплат
4. Перевищення встановлених строків використання виданої в підзвіт готівки	25% виданих в підзвіт сум
5. Видача готівки в підзвіт без повного звіту за раніше видані кошти	25% виданих в підзвіт сум
6. Проведення готівкових розрахунків без представ­лення отримувачем готівки платіжного документа (товарного чи касового чека, квитанції до при­буткового ордера), який підтверджував б сплату покупцем готівки	Розмір сплачених коштів
7. Використання готівки, що отримана в банку не за цільовим призначенням	Розмір витраченої готівки
8. Невстановлення установами банків залишку	50-кратний розмір НМД за кожний випадок (для банків)

Документальне оформлення касових операцій





Відображення касових операцій на рахунках бухгалтерського обліку




У касі підприємства зберігаються не тільки гроші, а й грошові документи








* Кошти в дорозі - грошові суми, внесені в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на розрахункові або інші рахунки підприємства


Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій і грошових документів

Зміст операції	Дебет	Кредит
Облік касових операцій 1 .Оприбуткування готівки в касі: 1.1. Від реалізації товарів, робіт, послуг	301	702
1.2. 3 поточного рахунку	301	311
1.3. Невикористані підзвітні суми	301	372
1.4. Відшкодування матеріальних збитків	301	375
1.5. Від засновників - внески до статутного капіталу	301	46
1 .6. Від різних дебіторів	301	377
1 .7. Надлишки коштів, виявлені в касі при інвентаризації	301	719
2. Видача готівки з каси: 2.1. Внески в банк для зарахування на поточний рахунок	311	301
2.2. Здано в банк через інкасатора	333	301
2.3. Виплачена заробітна плата	661	301
2.5. В підзвіт	372	301
2.6. Виплачено дивіденди	671	301
2.7. Виплачено різним кредиторам	685	301
2.8. Відображена нестача коштів при інвентаризації	947	301
3. Облік руху грошових документів Оприбутковано грошові документи придбані: а) за рахунок підзвітних сум б) за безготівковим розрахунком	331 331	372 685
Сплачено за придбані грошові документи	685	311
Придбані пільгові путівки	331	652
Сплачено працівниками за путівки	301	331

2. Облік грошових коштів на поточних рахунках у національній валюті



Поточні рахунки призначені для зберігання грошових коштів підприємства і проведення безготівкових розрахунків.





Документальне оформлення операцій по поточному рахунку у національній валюті

Зміст операції	Документ
Отримання готівки в касу	Чек
Внесення готівки з каси	Об'ява на внесок готівкою
Внесення готівки через інкасатора	Супровідна відомість
Безготівкові розрахунки	Документальне оформлення за­лежить від форми безготівкових розрахунків

Інформацію про наявність і рух грошових коштів на поточному рахунку банк видає клієнту в формі виписки з лицьового (поточного) рахунку клієнта.





Відображення операцій на поточних рахунках у банку в національній валюті на рахунках бухгалтерського обліку




Кореспонденція рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті

Зміст операції	Дебет	Кредит
1	2	3
Надходження коштів на поточний рахунок:
1 . Від покупців за раніше відвантажені товари, надані
послуги	311	361
2. Аванси від покупців	311	681
3. 3 каси підприємства	311	301
4. Здача виручки через інкасатора	311	333
5. По отриманих векселях	311	34
6. Суми, повернені фінорганами	311	641
7. Погашення претензії	311	374
8. Від інших дебіторів	311	377

Закінчення табл.

9. Від засновників - внески до статутного капіталу	311	46
10. Отримані штрафи, пені, неустойки	311	715
11. Отримані дивіденди від фінансових вкладень	311	73
12. Кредити, надані банком		501,601
13. Залишок сум за невикористаними: акредитивом,	311
закриття депозитного рахунку		313
Перераховано (видано)з поточного рахунку:
1. У касу по чеку-	301	311
2. Постачальникам за раніше отримані товари	631	311
3. Аванс постачальникам	371	311
4. Штрафи, пені, неустойки сплачені	948	311
5. Проценти за кредит	951	311
6. Повернення кредиту	501,601	311
7. На відкриття акредитиву, депозитного рахунку, чекової книжки	313	311
8. Фінансові інвестиції	14,35	311
9. По векселях виданих	621	311
10. Платежі до бюджету, до державних цільових фондів	64,65	311
11. Різним кредиторам	685	311
12. На придбання іноземної валюти	333	311
13. Дивіденди учасникам (засновникам)	671	311
14. За розрахунково-касове обслуговування	92	311

3. Облік грошових коштів на поточних рахунках в іноземній валюті


Валютні рахунки у банках відкриваються підприємствами, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність





* Перерахунок іноземної валюти в національну проводиться за валютним курсом, встановленим НБУ на дату здійснення операції (на дату зарахування або списання коштів з валютного рахунку)





* Монетарні статті - це статті грошових коштів, а також інших активів і зобов'язань, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.


Кореспонденція рахунків з обліку операцій по поточному рахунку в іноземній валюті

Зміст операції	Д-т	К-т
1	2	3
1. Надходження валютних коштів при експортних операціях
1.1. Надходження експортної виручки за раніше відвантажені продукцію, товари, виконані роботи та послуги	312	362
1.2. Надходження авансу від іноземного покупця (замовника)	312	681
2. Придбання іноземної валюти
2.1. Списання коштів з поточного рахунку в національній валюті для придбання іноземної валюти	333	311
2.2. Зарахування іноземної валюти за курсом НБУ на дату придбання	312	333
2.3. Різниця між вартістю придбаної валюти за ринковим курсом і вартістю придбаної валюти за курсом НБУ	949	333
2.3. Нарахування та утримання збору до Пенсійного фонду при придбанні іноземної валюти	92 651	651 333
2.4. Нарахування та утримання комісійної винагороди банку за організацію купівлі валюти	92 377	377 333

Закінчення таблиці

3. Отримання кредитів банку в іноземній валюті
3.1. Отримання короткострокового кредиту	312	602
3.2. Отримання довгострокового кредиту	312	502
4. Зарахування інших валютних коштів
4.1. Отримання від іноземного інвестора коштів як внеску до статутного капіталу	312	46
4.1. Отримання коштів з депозитного рахунку в іноземній валюті	312	314
4.2. Отримання коштів, не використаних на службові від­рядження за кордон	312	302
5. Списання валютних коштів при імпортних операціях
5.1. Сплата іноземним постачальникам за придбані товари виконані роботи і послуги	632	312
5.2. Сплата авансу іноземним постачальникам	371	312
6. Продаж безготівкової валюти
6.1. Перерахування валютних коштів для продажу уповно­важеному банку	334	312
6.2. Одержання суми української валюти від продажу іноземної валюти	311	711
6.3. Відображення реалізованої іноземної валюти за кур сом НБУ на дату продажу	942	334
6.4. Відображення курсової різниці*: - позитивної (+) - від'ємної (-)	334 945	714 334
6.5. Нарахування і перерахування комісійної винагороди банку**	949 685	685 311
7. Інше списання валютних коштів
7.1. Погашення кредитів у іноземній валюті	602, 502	312
7.2. Нарахування та сплата відсотків за користування кредитами в іноземній валюті	951 684	684 312
7.3. Списання валютних коштів на відкриття інших рахунків в іноземній валюті	314	312
7.4. Видача в касу валютних коштів	302	312
8. Відображення курсових різниць на залишок коштів по валютному рахунку на дату складання звітності
8.1. Курсова різниця при збільшенні валютного курсу	312	714
8.2. Курсова різниця при зменшенні валютного курсу	945	312

* У випадку, коли комісійна винагорода банку перераховується після зараху­вання української валюти від продажу безготівкової іноземної валюти.

**Якщо валютний курс на дату списання валютних коштів з валютного рахунку і на дату їх продажу не збігається.