К трудовому кодексу российской федерации
| Вид материала | Кодекс |
- Комментарий к Градостроительному кодексу, 4473.14kb.
- Комментарий к водному кодексу российской федерации от 3 июня 2006 Г. N 74-фз, 3952.95kb.
- Профсоюзное ремесло пояснения к Трудовому кодексу РФ организация и проведение успешных, 3014.95kb.
- Кодексу Российской Федерации и Федеральному закону "Об опеке и попечительстве" (2-е, 9099.61kb.
- Кодексу российской федерации, 17865.31kb.
- Комментарий к уголовно-процессуальному кодексу российской федерации, 13068.55kb.
- Кодексу российской федерации второе издание, дополненное и переработанное, 5704.11kb.
- Темы курсовых работ по трудовому праву, 30.02kb.
- Законодательства и сравнительного правоведения при правительстве российской федерации, 5149.95kb.
- Приложения к уголовно процессуальному кодексу российской федерации, 2790.64kb.
Глава 23. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 164 ТК РФ дает определение понятий "гарантии" и "компенсации" для целей трудового законодательства.
Гарантии - средства (способы, условия), с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав. Гарантии могут иметь две формы: денежную и неденежную. Денежной формой гарантий, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав, выступают, как правило, гарантийные выплаты и доплаты. Они выплачиваются работнику для того, чтобы не допустить снижения заработка работника, когда он освобождается от выполнения работы, или компенсировать определенную его часть в предусмотренных трудовым законодательством случаях.
Гарантийные выплаты производятся работникам за время, когда они фактически не выполняли свои трудовые обязанности по уважительным причинам, предусмотренным законом (например, выплата в размере среднего заработка за время ежегодного основного и дополнительного отпуска (ст. ст. 114, 116 ТК РФ и др.)). Такие выплаты, по существу, заменяют работнику заработную плату.
Гарантийные доплаты производятся работнику в случаях, установленных в законодательстве, при выполнении работы, если при этом происходит снижение заработной платы. К числу гарантийных доплат, в частности, относится оплата времени простоя не по вине работника (ст. 157 ТК РФ).
К неденежным гарантиям как средствам, способам, условиям, обеспечивающим реализацию предоставленных трудовым законодательством работникам прав, можно отнести, в частности, сохранение места работы и должности на время ежегодного основного и дополнительного отпуска (ст. ст. 114, 116 ТК РФ и др.).
В отличие от этого, цель компенсационных выплат - возмещение работнику материальных затрат, которые он вынужден производить в связи с выполнением трудовых обязанностей или в связи с необходимостью прибыть на работу в другую местность. К компенсационным выплатам комментируемая статья относит также выплаты в связи с исполнением работником обязанностей, установленных федеральными законами, в рабочее время (например, участие в судебном заседании в качестве присяжного заседателя).
Случаи предоставления гарантий и компенсаций
(ст. 165 ТК РФ)
Статья 165 ТК РФ устанавливает перечень гарантийных и компенсационных выплат и определяет источники их возмещения, что необходимо учитывать при формировании расходов, связанных с оплатой труда (ст. 255 Налогового кодекса РФ).
Данный перечень не является закрытым. Гарантии и компенсации могут предоставляться работникам и в других случаях, предусмотренных в ТК РФ и федеральных законах. Гарантийные и компенсационные выплаты производятся, как правило, за счет средств работодателя. В некоторых случаях (выполнение обязанностей присяжных заседателей) такие выплаты производятся за счет органов и организаций, в интересах которых работник исполнял государственные или общественные обязанности.
Например, работникам предоставляются гарантии и компенсации при направлении в служебные командировки, при переезде в другую местность, при совмещении работы с обучением и др.
Глава 24. ГАРАНТИИ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ
В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ И ПЕРЕЕЗДЕ НА РАБОТУ
В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ
Порядок реализации гарантий при направлении работников в служебные командировки установлен ст. ст. 166 - 168 ТК РФ. Нормы этих статей во многом являются отсылочными. В статье 166 ТК РФ дается определение служебной командировки. Служебной командировкой признается поездка работника при наличии следующих признаков:
распоряжения работодателя;
определенной продолжительности;
с целью выполнения служебного поручения;
за пределы места постоянной работы.
При этом не признаются служебной командировкой:
поездки работников, постоянная работа которых происходит в пути (например, экспедиторы, водители);
поездки работников, работа которых имеет разъездной характер (например, курьеры).
Таким образом, направление работника в командировку производится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации. В приказе о направлении работника в командировку указываются структурное подразделение, профессия (должность) командируемого, а также цель, время и место командировки.
На основании приказа выписывается командировочное удостоверение, которое удостоверяет фактическое время пребывания работника в командировке (время прибытия в пункт(ы) назначения и время выбытия из него (них)). В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью.
Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция (пристань, аэропорт) находится за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции (пристани, аэропорта). Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.
Согласно ст. 167 ТК РФ на время командировки за работником сохраняются рабочее место (должность) и средний заработок, возмещаются расходы, связанные со служебной командировкой (расходы по проезду к месту командировки и обратно, расходы по найму жилого помещения, суточные, иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя).
Сохранение рабочего места (должности) за работником на период командировки означает, что работник, находящийся в командировке, не может быть уволен и на его место не может быть принят другой работник.
Средний заработок за работником, находящимся в командировке, сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы, приходящиеся на время командировки, а также за время нахождения в пути. Средний заработок исчисляется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ, и Положением об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11 марта 2004 г. N 213. По просьбе работника заработная плата может пересылаться командированному работнику за счет организации, которой он командирован.
При направлении в командировку лица, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется только в той организации, которая его командировала. Если же работник направляется в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе, то средний заработок сохраняется за работником по обеим должностям.
Перечень расходов, возмещаемых работнику работодателем при направлении его в командировку, определен ст. 168 ТК РФ.
По общему правилу порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Часть 2 ст. 168 ТК РФ, действовавшая до 1 января 2005 г., определяла, что размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Таким образом, начиная с 1 января 2005 г. работодатель имеет право самостоятельно установить практически любой размер возмещения указанных в ст. 168 ТК РФ командировочных расходов, т.е. такой размер может быть как ниже, так и выше установленного Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Однако следует учитывать положения налогового законодательства, которое устанавливает порядок и размер расходов на служебные командировки, учитываемых в составе расходов на оплату труда при налогообложении прибыли. В целях налогообложения прибыли расходы по служебным командировкам принимаются в порядке, установленном подп. 12 п. 1 ст. 264 гл. 25 НК РФ. При этом в состав расходов включаются следующие виды расходов на служебные командировки:
на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
по найму жилого помещения, включая расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами;
суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;
на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
С 1 января 2003 г. применяются нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета". При этом нормы расходов составляют:
при оплате найма жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки (при отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12 руб. в сутки);
оплата суточных - 100 руб. за каждый день нахождения в командировке. Суточные возмещаются с учетом дней убытия и прибытия из командировки. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем прибытия - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы командированного;
при оплате проезда к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:
железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
воздушным транспортом - в салоне экономического класса;
автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);
при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, - в размере минимальной стоимости проезда:
железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
водным транспортом - в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения.
С 1 января 2005 г. размеры выплат суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран утверждены Приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н, а в целях налогообложения налогом на прибыль - Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93.
Размеры суточных установлены в долларах США и дифференцированы в зависимости от страны, в которую направляется работник, а также в зависимости от того, является командировка командировкой за пределы Российской Федерации и других стран или командировкой в пределах страны, где находится загранучреждение.
КонсультантПлюс: примечание.
Письмо МНС РФ от 17.02.2004 N 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками" утратило силу в связи с изданием письма ФНС РФ от 11.04.2005 N ГИ-6-04/281@ <Об отзыве письма МНС РФ ОТ 17.02.2004 N 04-2-06/127>.
Налогом на доходы физических лиц суточные не облагаются независимо от их размера, поскольку решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 января 2005 г. N 16141/04 было признано недействительным письмо МНС России от 17 февраля 2004 г. N 04-2-06/127, которым устанавливались обязательные для налоговых органов правила обложения суточных налогом на доходы физических лиц. В соответствии с данным письмом суточные сверх 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. При этом ВАС РФ указал, что п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ определено, что при оплате работодателем работнику расходов на командировку в доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, включаются суточные в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Между тем законодательством о налогах и сборах ни нормы суточных, ни порядок их установления применительно к НДФЛ не определены. Общий порядок установления таких норм и ограничения их размера предусмотрен только ст. 168 Трудового кодекса РФ. Согласно данной статье работодатель обязан возмещать работнику, направленному в служебную командировку, суточные в размере, определенном коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом минимальный размер суточных - 100 руб. в сутки - не может быть признан нормой, применяемой в целях налогообложения дохода физических лиц, поскольку устанавливающий его нормативный акт имеет другую сферу применения - упорядочение финансирования и расходования средств федерального бюджета - и не ограничивает величину производимых работнику выплат, если они согласованы с работодателем. Нормы же суточных, определенные Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93, используются исключительно для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций, вследствие чего также не могут быть применены для целей исчисления НДФЛ.
Таким образом, не должны включаться в облагаемый НДФЛ доход работника суточные в пределах норм, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом организации, а не в пределах 100 руб. за каждый день командировки по России.
Пример:
Срок командировки 21 день, со 2-го по 22-е число отчетного месяца.
Согласно командировочному удостоверению и проездным документам, работник убыл в командировку 2 апреля и прибыл из командировки 22 апреля.
Коллективным договором организации размер суточных, выплачиваемых работнику за каждый день командировки по России, установлен в размере 250 руб.
Суточные, причитающиеся работнику, рассчитываются следующим образом:
250 руб. х 20 дн. = 5000 руб.
К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организация вправе отнести только сумму 2000 руб. (100 руб. х 20 дн.).
Налогом на доходы физических лиц не будет облагаться вся сумма суточных - 5000 руб., выплаченная работнику.
В соответствии со ст. 169 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду его и его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства. До 1 февраля 2002 г. работнику при переезде на работу в другую местность выплачивались: суточные за каждый день нахождения в пути, единовременное пособие на самого работника и на каждого переезжающего члена семьи, заработная плата за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более шести дней, а также за время нахождения в пути. Трудовой кодекс РФ исключил названные выплаты.
Переездом в другую местность следует считать переезд в иной населенный пункт по существующему административно-территориальному делению Российской Федерации. Такой переезд возможен, в частности, в следующих случаях: при переводе работника с его согласия в другую организацию, расположенную в другой местности; при переводе работника с его согласия вместе с организацией, в которой он работает, в другую местность; при заключении трудового договора с работодателем, расположенным в другой местности.
Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. До 1 января 2005 г. размер возмещения не мог быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 "О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность".
Таким образом, теперь работодатель имеет право самостоятельно установить практически любой размер возмещения указанных в ст. 169 ТК РФ расходов, связанных с переездом работника.
В связи с тем что соглашение между работником и работодателем достигается до переезда и оформляется письменно, в нем целесообразно предусмотреть также размер расходов в связи с переездом на работу в другую местность.
Для целей налогообложения прибыли учитываются расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также наем жилого помещения в размере фактических затрат. Кроме того, к расходам в целях налогообложения прибыли могут быть отнесены расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения) (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также расходы по обустройству на новом месте жительства в соответствии с трудовым (коллективным) договором в размере фактических затрат (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Глава 25. ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ
ПРИ ИСПОЛНЕНИИ ИМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
ИЛИ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ
Глава 25 ТК РФ регулирует порядок предоставления гарантий и компенсаций работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей.
Статья 170 ТК РФ устанавливает, что работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время.
При этом обязанность по выплате компенсации возложена на государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей. Таким образом, ТК РФ не содержит перечня случаев, в которых гарантируется сохранение рабочего места и среднего заработка. Каждый такой случай должен быть специально предусмотрен в федеральном законе.
Так, лицам, вызываемым в налоговый орган в качестве свидетелей, переводчиков, специалистов, экспертов и понятых для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля, возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.
Помимо этого за работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, переводчиков, специалистов, экспертов и понятых, за время их отсутствия в связи с этим на работе сохраняется средний заработок по основному месту работы (ст. 131 Налогового кодекса РФ, п. п. 1 - 6 Положения о порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16 марта 1999 г. N 298).
Гарантии работникам, избранным в профсоюзные органы и комиссии по трудовым спорам, т.е. порядок освобождения от работы и оплаты времени участия в профсоюзных съездах и конференциях, определяются коллективным договором, соглашением (ст. ст. 171, 374 - 376 ТК РФ). Члены комиссии по трудовым спорам имеют право выполнять возложенные на них функции только в свободное от работы время с сохранением среднего заработка. Предоставление свободного от работы времени членам комиссий по трудовым спорам оформляется приказом работодателя.
Статья 172 ТК РФ устанавливает, что гарантии работникам, избранным на выборные должности в государственных органах, органах местного самоуправления, определяются законами, регулирующими статус и порядок деятельности указанных лиц. Указанными законами наряду с гарантиями, предоставляемыми указанным лицам в период исполнения ими полномочий по выборной должности, в ряде случаев устанавливаются гарантии, предоставляемые после окончания полномочий по выборной должности и связанные с последующим трудоустройством, которые выражаются: в предоставлении прежней работы (должности); равноценной работы (должности) в той же организации; равноценной работы (должности) в другой организации.
Отметим, что ранее занимаемая должность может не быть вакантной, она может быть занята работником, с которым работодатель заключил трудовой договор на неопределенный срок. В этом случае работодатель может предложить только равноценную работу (должность). В период нахождения лица на выборной должности в организации, где он работал, могут произойти структурные изменения, реорганизация, что может привести к сокращению занимаемой ранее должности или рабочего места. В такой ситуации работодатель при возвращении работника также может предоставить ему только равноценную работу (должность). Равноценной можно считать работу (должность), соответствующую прежней по квалификации, условиям труда и его оплате, объему предоставляемых в связи с ее выполнением льгот и преимуществ. Что касается предоставления работы (с согласия работника) в другой организации, то в настоящее время это представляется затруднительным ввиду изменений, произошедших на рынке труда.
Глава 26. ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ,
СОВМЕЩАЮЩИМ РАБОТУ С ОБУЧЕНИЕМ
В главе 26 ТК РФ гарантии и компенсации сгруппированы по уровню образовательных учреждений. Льготы работникам, совмещающим работу с обучением, работодатель обязан предоставлять только в случае, если образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию. Льготы работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации, могут быть предусмотрены в коллективном или трудовом договоре.
Один из видов гарантий - предоставление таким работникам дополнительных отпусков с сохранением среднего заработка, а в ряде случаев - дополнительных отпусков без сохранения заработной платы.
Рассмотрим более подробно все отпуска, предоставляемые работнику в период его обучения в различных учебных заведениях.
Оплачиваемый в размере среднего заработка дополнительный отпуск предоставляется лицам, обучающимся в высших учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию, по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения на основании справки-вызова, которая выдается успешно обучающимся студентам, по форме, утвержденной Приказом Минобразования России от 13 мая 2003 г. N 2057.
Оплачиваемый в размере среднего заработка дополнительный отпуск предоставляется лицам, обучающимся в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию, на основании справки-вызова, которая выдается успешно обучающимся студентам, по форме, утвержденной Приказом Минобразования России от 17 декабря 2002 г. N 4426.
Средний заработок сохраняется за все дни отпуска за работником, находящимся в учебном отпуске. Средний заработок исчисляется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11 марта 2004 г. N 213.
Лицам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях начального профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, дополнительные оплачиваемые отпуска могут устанавливаться коллективным договором или трудовым договором с учетом финансовых возможностей предприятия и за счет прибыли предприятия.
Пример:
Работнику предоставлен учебный отпуск для сдачи сессии продолжительностью 20 календарных дней с 1 июня 2005 г. Весь расчетный период (март, апрель, май) отработан работником полностью. При этом заработная плата в каждом из месяцев расчетного периода составила 3500 руб.
Определим размер среднего заработка, сохраняемого за работником на период учебного отпуска.
Сначала определим количество календарных дней, приходящихся на расчетный период:
март - 30 дней;
апрель - 30 дней;
май - 29 дней.
┌──────────────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────┐
│Категория работников │ Продолжительность │ Размер │
│ │ учебного отпуска │ сохраняемого │
│ │ │ среднего │
│ │ │ заработка │
├──────────────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────┤
│ Работникам, успешно обучающимся │ │ 100% │
│ в образовательных учреждениях │ │ среднего │
│ высшего профессионального │ │ заработка │
│ образования, имеющих │ │ │
│ государственную аккредитацию: │ │ │
│ │ │ │
│ при прохождении промежуточной │ │ │
│ аттестации: │ │ │
│ │ │ │
│ на первом курсе │ 40 календарных дней │ │
│ │ │ │
│ на втором курсе │ 40 календарных дней │ │
│ │ │ │
│ на последующих курсах │ 50 календарных дней │ │
│ │ │ │
│ при освоении основных образова- │ 50 календарных дней │ │
│ тельных программ высшего профес- │ │ │
│ сионального образования в сокра- │ │ │
│ щенные сроки на втором курсе │ │ │
│ │ │ │
│ при подготовке и защите выпускной│ 4 месяца │ │
│ квалификационной работы и сдаче │ │ │
│ итоговых государственных │ │ │
│ экзаменов │ │ │
│ │ │ │
│ при сдаче итоговых государствен- │ 1 месяц │ │
│ ных экзаменов (ст. 173 ТК РФ) │ │ │
├──────────────────────────────────┼───────────────────────┤ │
│ Работникам, успешно обучающимся │ За время дополни- │ │
│ в образовательных учреждениях │ тельного отпуска: │ │
│ среднего профессионального │ │ │
│ образования, имеющих │ │ │
│ государственную аккредитацию: │ │ │
│ │ │ │
│ при прохождении промежуточной │ │ │
│ аттестации: │ │ │
│ │ │ │
│ на первом курсе │ 30 календарных дней │ │
│ │ │ │
│ на втором курсе │ 30 календарных дней │ │
│ │ │ │
│ на последующих курсах │ 40 календарных дней │ │
│ │ │ │
│ при подготовке и защите выпускной│ 2 месяца │ │
│ квалификационной работы и сдаче │ │ │
│ итоговых государственных │ │ │
│ экзаменов │ │ │
│ │ │ │
│ при сдаче итоговых государствен- │ 1 месяц │ │
│ ных экзаменов (ст. 174 ТК РФ) │ │ │
├──────────────────────────────────┼───────────────────────┤ │
│ Работникам, успешно обучающимся │ За время дополнитель- │ │
│ в образовательных учреждениях │ ного отпуска │ │
│ начального профессионального │ продолжительностью │ │
│ образования, имеющих │ 30 календарных дней │ │
│ государственную аккредитацию, │ в течение одного года │ │
│ для сдачи экзаменов │ │ │
│ (ст. 175 ТК РФ) │ │ │
├──────────────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────┤
│ Работникам, обучающимся │ За время сокращения │ 50% среднего │
│ по заочной и очно-заочной │ рабочей недели перед │ заработка │
│ (вечерней) формам обучения │ началом выполнения │ по основному │
│ в имеющих государственную │ дипломного проекта │ месту работы, │
│ аккредитацию образовательных │ (работы) или сдачи │ но не ниже │
│ учреждениях высшего профес- │ государственных │ 720 руб. │
│ сионального образования │ экзаменов │ (1 МРОТ) │
│ (ст. 173 ТК РФ) │ │ │
├──────────────────────────────────┤ │ │
│ Работникам, обучающимся │ │ │
│ по заочной и очно-заочной │ │ │
│ (вечерней) формам обучения │ │ │
│ в имеющих государственную │ │ │
│ аккредитацию образовательных │ │ │
│ учреждениях среднего профес- │ │ │
│ сионального образования │ │ │
│ (ст. 174 ТК РФ) │ │ │
├──────────────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────┤
│ Работникам, успешно обучающимся │ │ 100% │
│ в вечерних (сменных) обще- │ │ среднего │
│ образовательных учреждениях │ │ заработка │
│ для сдачи выпускных экзаменов: │ │ │
│ │ │ │
│ в IX классе │ 9 календарных дней │ │
│ │ │ │
│ в XI (XII) классе (ст. 176 ТК РФ)│ 22 календарных дня │ │
└──────────────────────────────────┴───────────────────────┴───────────────┘
Итого 79 дней. При этом из подсчета исключаются праздничные дни.
Теперь рассчитаем размер учитываемых выплат:
3500 руб. х 3 мес. = 10500 руб.
Размер среднего дневного заработка определим так:
10500 руб. : 79 дн. = 132,91 руб.
Размер среднего заработка, сохраняемого за работником на период учебного отпуска, рассчитаем так:
132,91 руб. х 20 дн. = 2658,20 руб.
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, работодатель обязан предоставлять только в случае, когда работник получает образование соответствующего уровня впервые. Если работник совмещает работу с обучением сразу в двух учебных заведениях, то льготы предоставляются ему работодателем только в связи с обучением в одном из этих учебных заведений по выбору работника.
По соглашению между работником и работодателем учебные отпуска могут присоединяться к ежегодному оплачиваемому отпуску работника.
Глава 27. ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ,
СВЯЗАННЫЕ С РАСТОРЖЕНИЕМ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
Главой 27 ТК РФ устанавливаются гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора.
Уволенному работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ). За ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия в случае прекращения трудового договора по следующим основаниям:
при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);
при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ).
Если работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в орган службы занятости и не был им трудоустроен, то по его решению выходное пособие выплачивается работнику и за третий месяц со дня увольнения.
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается при увольнении работника по следующим основаниям:
несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подп. "а" п. 3 ст. 81 ТК РФ);
призыв работника на военную службу или направление его на альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
отказ работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 ст. 77 ТК РФ).
Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены другие случаи и повышенные размеры выплаты выходных пособий.
Пример:
Работник увольняется в связи с сокращением штата с 15 апреля 2005 г. Расчетный период в данном случае - 12 месяцев с 1 апреля 2004 г. по 31 марта 2005 г.
Заработная плата работника в каждом отработанном месяце расчетного периода составила 2000 руб. В июле 2004 г. работник находился в очередном отпуске. Все остальные месяцы расчетного периода отработаны им полностью.
Определим размер выходного пособия.
Общий размер учитываемых выплат составит:
2000 руб. х 11 мес. = 22000 руб.
Теперь определим число отработанных дней в расчетном периоде по графику пятидневной рабочей недели: апрель 2004 г. - 22; май 2004 г. - 18; июнь 2004 г. - 21; июль 2004 г. - 0, август 2004 г. - 22, сентябрь 2004 г. - 22, октябрь 2004 г. - 21, ноябрь 2004 г. - 21, декабрь 2004 г. - 21, январь 2005 г. - 15, февраль 2005 г. - 19, март 2005 г. - 22. Получается 224 дня.
Размер среднего дневного заработка составит:
22000 руб. : 224 дн. = 98,21 руб.
Количество рабочих дней, подлежащих оплате за время выплаты выходного пособия с 16 апреля по 15 мая 2005 г., - 18 дней.
Сумму выходного пособия рассчитаем так:
98,21 руб. х 18 дн. = 1767,78 руб.
При сокращении численности или штата работников на работе в первую очередь оставляют работников, которые, по мнению работодателя, имеют более высокую производительность труда, а также квалификацию (ст. 179 ТК РФ). В данной статье приведен перечень лиц, которые имеют преимущественное право оставления на работе при равной производительности труда и квалификации. Если одновременно несколько лиц имеют преимущественное право на оставление на работе, то право выбора предоставляется работодателю. Коллективный договор может предусматривать и другие категории работников, пользующиеся преимущественным правом оставления на работе.
Статья 180 ТК РФ предусматривает ряд мероприятий, которые работодатель обязан провести при сокращении численности или штата работников, а именно:
предложить работнику в соответствии с его квалификацией другую имеющуюся работу (вакантную должность) в той же организации;
предупредить работника персонально под расписку не менее чем за два месяца до предстоящего увольнения. Следует отметить, что теперь работодатель с согласия работника имеет право расторгнуть трудовой договор без предварительного предупреждения за два месяца до увольнения с обязательной единовременной выплатой работнику дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка.
Статья 181 ТК РФ устанавливает гарантии руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации. Этим категориям работников новый собственник обязан выплатить компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника.
Глава 28. ДРУГИЕ ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ
Глава 28 ТК РФ определяет порядок предоставления работникам прочих гарантий и компенсаций.
Гарантии при переводе работника на нижеоплачиваемую работу
(ст. 182 ТК РФ)
При переводе работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, на другую постоянную нижеоплачиваемую работу в данной организации за ним сохраняется прежний средний заработок в течение одного месяца со дня перевода. При переводе в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, сохраняется прежний средний заработок на более продолжительный срок - до установления утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника.
Пример:
С 1 сентября 2005 г. по состоянию здоровья работник ООО "Альфа" Иванов А.А. был переведен на более легкую нижеоплачиваемую работу.
В организации пятидневная рабочая неделя. В сентябре 2005 г. - 22 рабочих дня. Оклад Иванова по прежнему месту работы составлял 10000 руб. После перевода - 6000 руб.
За первый месяц работы после перевода бухгалтер "Альфы" должен выплачивать Иванову А.А. средний заработок по прежнему месту работы.
При определении среднего заработка в расчетный период включаются:
2004 г.
сентябрь - 22 р. д., октябрь - 21 р. д., ноябрь - 21 р. д., декабрь - 22 р. д.;
2005 г.
январь - 15 р. д., февраль - 19 р. д., март - 22 р. д., апрель - 21 р. д., май - 20 р. д., июнь - 21 р. д., июль - 21 р. д., август - 23 р. д.
Итого: 248 рабочих дней.
Расчетный период Иванов отработал полностью. Средний дневной заработок составит:
10000 руб. х 12 мес. : 248 дн. = 483,87 руб./дн.
Заработная плата Иванова за сентябрь составит:
483,87 руб./дн. х 22 дн. = 10645,14 руб.
Работодатель также обязан перевести на другую, более легкую работу беременных женщин, женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет, и работников, получивших на работе увечье или другое повреждение здоровья.
Приказ о переводе оформляется на основании заявления работника и соответствующего медицинского заключения.
Гарантии при временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ)
При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом (ст. 183 ТК РФ). В настоящее время пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в соответствии с требованиями следующих нормативных правовых актов:
Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6 (в ред. от 15 февраля 1992 г.);
Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Приказом Минздравмедпрома России N 206 и Постановлением ФСС России от 19 октября 1994 г. N 21;
Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" (подобные законы принимаются на каждый бюджетный год).
В настоящее время максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не должен превышать 12480 рублей (ст. 8 указанного Закона о бюджете ФСС России). В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов.
Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). Если листок нетрудоспособности утерян, пособие выплачивается на основании его дубликата.
Право на получение пособия наступает только с того дня, в который работник должен приступить к своим служебным обязанностям.
Работник должен представить листок нетрудоспособности работодателю в первый день выхода на работу после болезни.
Если работник не представил листок нетрудоспособности вовремя, то за ним сохраняется право получить пособие в течение шести месяцев со дня выхода на работу.
Пособие выплачивается за все рабочие дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника. Количество рабочих дней определяется исходя из графика работы организации (пятидневная или шестидневная рабочая неделя).
Продолжительность нетрудоспособности работника указывается в листке временной нетрудоспособности.
Пример:
Новиков А.С. с 1 по 11 апреля 2005 г. болел и представил в бухгалтерию листок нетрудоспособности.
Новикову А.С. должно быть оплачено:
при пятидневной рабочей неделе - 7 дней нетрудоспособности;
при шестидневной рабочей неделе - 9 дней нетрудоспособности.
Для того чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить:
средний дневной заработок работника;
дневное пособие работника;
общую сумму пособия.
С 1 января 2004 г. пособие по временной нетрудоспособности исчисляется не из фактического заработка работника, а из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Средний заработок исчисляется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11 марта 2004 г. N 213.
Пример:
Иванов А.А. болел с 21 по 28 апреля 2005 г. Его оклад - 10000 руб. Иванов находился в ежегодном отпуске в июле 2004 г. Непрерывный трудовой стаж работника составляет 8 лет 1 месяц к моменту начала временной нетрудоспособности.
На период временной нетрудоспособности по графику пятидневной рабочей недели приходится 6 рабочих дней.
При определении среднего дневного заработка в расчетный период включаются:
2004 г.
апрель - 22 р. д., май - 18 р. д., июнь - 21 р. д., июль - 0 р. д., август - 22 р. д., сентябрь - 22 р. д., октябрь - 21 р. д., ноябрь - 21 р. д., декабрь - 22 р. д.;
2005 г.
январь - 15 р. д., февраль - 19 р. д., март - 22 р. д.
Итого: 225 рабочих дней.
Средний дневной заработок составит:
10000 руб. х 11 мес. : 225 дн. = 488,89 руб./дн.
Размер дневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составит 100% среднего дневного заработка: 488,89 руб./дн.
Максимальный размер пособия, которое может быть выплачено Иванову в феврале, составит:
12480 руб. : 21 дн. = 594,28 руб.
Полученная сумма, ограничивающая максимальный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, больше рассчитанного для работника дневного пособия. Поэтому пособие за все время болезни будет рассчитываться исходя из 488,89 руб. в день.
Общая сумма пособия по нетрудоспособности, которая должна быть выплачена Иванову, составит:
488,89 руб./дн. х 6 дн. = 2933,34 руб.
Другие гарантии (ст. ст. 184 - 188 ТК РФ)
Статья 184 ТК РФ регулирует порядок предоставления гарантий и компенсаций при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании. Как возмещается работникам утраченный заработок, какие дополнительные расходы связаны с повреждением здоровья либо со смертью работника, установлено в настоящее время Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Установлены также гарантии и компенсации работникам, направляемым на медицинское обследование, донорам, работникам, направляемым работодателем для повышения квалификации.
Согласно ст. 185 ТК РФ на время проведения медицинского обследования за работниками, обязанными проходить такое обследование в соответствии с ТК РФ, сохраняется средний заработок по месту работы.
Пример:
Иванова И.Н., повар ЗАО "Кондитер", проходила периодический медосмотр с 25 по 29 апреля 2005 г.
Заработная плата работницы в каждом отработанном месяце расчетного периода составила 2450 руб. В июле 2004 г. работница находилась в очередном отпуске. Все остальные месяцы расчетного периода отработаны ею полностью.
Для сохраняемого за работницей на время прохождения периодического медицинского осмотра среднего заработка определяем расчетный период, которым в данном случае является период с 1 апреля 2004 г. по 31 марта 2005 г.
Общий размер учитываемых выплат составит:
2450 руб. х 11 мес. = 26950 руб.
Теперь определим число отработанных дней в расчетном периоде по графику пятидневной рабочей недели:
2004 г.
апрель - 22 р. д., май - 18 р. д., июнь - 21 р. д., июль - 0 р. д., август - 22 р. д., сентябрь - 22 р. д., октябрь - 21 р. д., ноябрь - 21 р. д., декабрь - 22 р. д.;
2005 г.
январь - 15 р. д., февраль - 19 р. д., март - 22 р. д.
Итого: 225 рабочих дней.
Размер среднего дневного заработка составит:
26950 руб. : 225 дн. = 119,78 руб.
Количество рабочих дней, подлежащих оплате за время прохождения периодического осмотра с 25 по 29 апреля 2005 г., - 5 дней.
Сумму выходного пособия рассчитаем так:
119,78 руб. х 5 дн. = 598,9 руб.
В отношении доноров ст. 186 ТК РФ установлено, что по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови может выйти на работу. В этом случае ему предоставляется другой день отдыха. Такое право не распространяется на работников, занятых на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда, которым выход на работу в этот день запрещен. До 1 января 2005 г. ч. 5 ст. 186 ТК РФ устанавливала, что если работник сдавал кровь безвозмездно, то работодатель обязан сохранить работнику средний заработок как за день сдачи крови, так и за время предоставленного ему в связи с этим отгула. Если кровь сдавалась за плату, средний заработок за работником не сохраняется (ст. 186 ТК РФ).
С 1 января 2005 г. ч. 5 ст. 186 обязывает работодателя сохранять за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха в любом случае, т.е. независимо от того, на возмездной или безвозмездной основе работник сдавал кровь.
Пример:
Работник 12 апреля 2005 г. сдавал кровь. 13 апреля 2005 г. ему был предоставлен дополнительный день отдыха.
Заработная плата работника в каждом отработанном месяце расчетного периода составила 1100 руб. В июле 2004 г. работник находился в очередном отпуске. Все остальные месяцы расчетного периода отработаны им полностью.
Для сохраняемого за работником на время сдачи крови среднего заработка определяем расчетный период, которым в данном случае является период с 1 апреля 2004 г. по 31 марта 2005 г.
Общий размер учитываемых выплат составит:
1100 руб. х 11 мес. = 12100 руб.
Теперь определим число отработанных дней в расчетном периоде по графику пятидневной рабочей недели:
2004 г.
апрель - 22 р. д., май - 18 р. д., июнь - 21 р. д., июль - 0 р. д., август - 22 р. д., сентябрь - 22 р. д., октябрь - 21 р. д., ноябрь - 21 р. д., декабрь - 22 р. д.;
2005 г.
январь - 15 р. д., февраль - 19 р. д., март - 22 р. д.
Итого: 225 рабочих дней.
Размер среднего дневного заработка составит:
12100 руб. : 225 дн. = 53,78 руб.
Количество рабочих дней, подлежащих оплате за день сдачи работником крови и предоставленный в связи с этим работнику день отдыха с 11 и 12 апреля 2005 г., - 2 дня.
Сумму сохраняемого среднего заработка рассчитаем так:
53,78 руб. х 2 дн. = 107,56 руб.
При направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются как место работы (должность), так и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, наряду с этим производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Пример:
ООО "Символ", местонахождением которого является г. Калуга, направило Сидорова В.И. на повышение квалификации в г. Москву с 1 по 26 апреля 2005 г.
Срок командировки 26 дней, с 1-го по 26-е число отчетного месяца.
Заработная плата работника в каждом отработанном месяце расчетного периода составила 2200 руб. В июле 2004 г. работник находился в очередном отпуске. Все остальные месяцы расчетного периода отработаны им полностью.
Согласно командировочному удостоверению и проездным документам, работник убыл в командировку 1 апреля и прибыл из командировки 26 апреля.
Суточные, причитающиеся работнику согласно установленным нормам, рассчитываются следующим образом:
100 руб. х 25 дн. = 2500 руб.
Для сохраняемого за работником на время повышения квалификации среднего заработка определяем расчетный период, которым в данном случае является период с 1 апреля 2004 г. по 31 марта 2005 г.
Общий размер учитываемых выплат составит:
2200 руб. х 11 мес. = 24200 руб.
Теперь определим число отработанных дней в расчетном периоде по графику пятидневной рабочей недели:
2004 г.
апрель - 22 р. д., май - 18 р. д., июнь - 21 р. д., июль - 0 р. д., август - 22 р. д., сентябрь - 22 р. д., октябрь - 21 р. д., ноябрь - 21 р. д., декабрь - 22 р. д.;
2005 г.
январь - 15 р. д., февраль - 19 р. д., март - 22 р. д.
Итого: 225 рабочих дней.
Размер среднего дневного заработка составит:
24200 руб. : 225 дн. = 107,56 руб.
Количество рабочих дней, подлежащих оплате за время нахождения работника на повышении квалификации с 1 апреля по 26 апреля 2002 г., - 18 дней.
Сумму сохраняемого на период повышения квалификации среднего заработка рассчитаем так:
107,55 руб. х 18 дн. = 1935,90 руб.
В состав других компенсаций также включается возмещение расходов при использовании личного имущества работника (ст. 188 ТК РФ). Ранее под действие этой компенсации подпадали только случаи использования работником собственных инструментов для нужд организации. Теперь может быть компенсирован и износ другого имущества - личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику. Кроме того, подлежат возмещению расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Выплата компенсации производится в сроки, установленные в организации, как правило, одновременно с выплатой заработной платы. Сумма выплачиваемой компенсации не подлежит обложению налогом на доходы и единым социальным налогом (гл. 23 и 24 НК РФ).
Пример:
Работник организации использует свой личный инструмент для нужд производства. Соглашением между работником и работодателем установлено, что сумма ежемесячной компенсации за его амортизацию, выплачиваемая работнику, рассчитывается исходя из стоимости этого инструмента и срока его полезного использования.
При передаче инструмента в эксплуатацию его стоимость была определена в размере 5200 руб., срок полезного использования 5 лет.
Ежегодно работнику должен возмещаться износ по норме 20% от его стоимости (100% : 5 лет полезного использования).
Сумма ежегодной компенсации составит 5200 руб. х 20% = 1040 руб., а сумма компенсации в месяц - 1040 руб. : 12 месяцев = 86,67 руб.
Если работники организации используют в служебных целях принадлежащие им личные легковые автотранспортные средства, они имеют право на получение компенсации. Условия ее выплаты определены письмом Минфина России от 21 июля 1992 г. N 57. Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок с учетом возмещения затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного автомобиля (сумма износа, затраты на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт) с учетом установленных предельных норм компенсаций.
Для организаций, за исключением бюджетных учреждений, предельные нормы компенсации определены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией":
| Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя | Рублей в месяц |
| до 2000 куб. см включительно | 1200 |
| свыше 2000 куб. см | 1500 |
При этом компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля иностранной марки выплачивается в тех размерах, к какому классу автомобиля (по объему двигателя) по своим техническим параметрам может быть приравнен этот автомобиль.
В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях вышеприведенные нормы подлежат увеличению на 10%.
Пример:
Работник ЗАО "Полет" использует свою личную иномарку для служебных поездок производства. Соглашением между работником и работодателем установлено, что сумма ежемесячной компенсации за его использование, выплачиваемая работнику, рассчитывается исходя из предельной нормы, установленной для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя 2000 куб. см.
Ежемесячно работнику должна выплачиваться компенсация в размере 1200 руб.