Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №40 (691), 18 октября 2010 г

Вид материала

Информационный бюллетень

Содержание 3.5. Реализация материалов проверок

Подобный материал:

• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №41 (692), 25 октября 2010, 10104.09kb.
• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №46 (697), 29 ноября 2010, 8152.4kb.
• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №11 (712), 4 апреля 2011, 4281.6kb.
• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №37 (738), 3 октября 2011, 2964.55kb.
• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №43 (744) от 14 ноября 2011, 2701.29kb.
• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №45 (696), 22 ноября 2010, 4760.69kb.
• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №25 (676), 5 июля 2010, 5188.07kb.
• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №34 (735), 12 сентября 2011, 8922.3kb.
• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №42 (693), 1 ноября 2010, 6800.61kb.
• Информационный бюллетень Администрации Санкт-Петербурга №41 (742) от 31 октября 2011, 2739.98kb.

3.4. Проведение и оформление результатов проверки


3.4.1. Юридические факты, являющиеся основанием для начала действия.


Юридическим фактом, являющимся основанием для начала выполнения действия, является удостоверение на право проведения проверки, подписанное руководителем Комитета финансов либо начальником УКФ по району (если руководитель проверяющей группы - представитель отдела учета и отчетности УКФ по району).


3.4.2. Должностное лицо, ответственное за выполнение действия.


Должностным лицом, ответственным за выполнение действия, является должностное лицо, ответственное за проведение и оформление результатов проверки - руководитель проверяющей группы в Управлении учета и отчетности Комитета финансов (отделе учета и отчетности УКФ по району).


3.4.3. Содержание, продолжительность и максимальный срок выполнения действия.


Организация проведения проверки руководителем проверяющей группы включает:


а) предъявление полномочий на проведение проверки руководителю проверяемой организации;


б) согласование с руководством проверяемой организации вопросов, связанных с созданием надлежащих условий для проведения проверки (предоставление необходимого помещения, оргтехники, услуг связи и т.п.);


в) согласование с руководством проверяемой организации вопросов, связанных с принятием необходимых мер для обеспечения присутствия при проверке главного бухгалтера (бухгалтера) и других материально ответственных лиц.


Срок проведения проверки от даты начала до даты окончания проверки не может превышать 30 календарных дней.


Датой начала проверки считается дата предъявления руководителем проверяющей группы удостоверения на проведение проверки руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации или лицу, им уполномоченному.


Датой окончания проверки считается день подписания акта проверки руководителем и главным бухгалтером проверенной организации. В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт проверки датой окончания проверки считается день направления в проверенную организацию акта проверки.


В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт проверки, но при наличии возражений проверенной организации по акту проверки, датой окончания проверки считается день направления в проверенную организацию заключения на возражения проверенной организации по акту проверки.


Срок проведения проверки, установленный при назначении проверки, может быть продлен лицом, назначившим проверку, на основе мотивированного представления руководителя группы проверяющих, но не более чем на 10 календарных дней.


В удостоверении на проведение проверки делается отметка о продлении срока проверки, которая заверяется подписью лица, принявшего решение о продлении срока проверки, и печатью Комитета финансов. Решение о продлении срока проведения проверки доводится до сведения проверяемой организации.


Проверка может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.


Решение о приостановлении проверки принимается руководителем Комитета финансов, начальником УКФ по районам (в случае если руководитель проверяющей группы - представитель отдела учета и отчетности УКФ по районам) на основе мотивированного представления руководителя проверяющей группы.


В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении проверки лицо, принявшее такое решение, письменно извещает руководителя проверяемой организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении проверки.


После устранения причин приостановления проверки проверяющая группа возобновляет проведение проверки в установленные сроки.


В удостоверении на проведение проверки делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения проверки с указанием нового срока проверки. Указанные отметки в удостоверении на проведение проверки заверяются подписью лица, принявшего решение о приостановлении и возобновлении проведения проверки, и печатью Комитета финансов.


Проверка может быть завершена раньше срока, установленного в удостоверении на проведение проверки.


Руководитель проверяющей группы должен:


- предъявить руководителю проверяемой организации удостоверение на проведение проверки;


- ознакомить его с программой проверки;


- представить участников проверяющей группы;


- решить организационно-технические вопросы проведения проверки.


При проведении проверки участники проверяющей группы должны иметь служебные удостоверения.


Исходя из темы проверки и ее программы, руководитель проверяющей группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы проверки, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.


Руководитель проверяющей группы распределяет вопросы программы проверки между участниками проверяющей группы.


В ходе проверки проводятся контрольные действия по изучению полноты, своевременности и достоверности отражения в бюджетном учете и отчетности всех финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемом периоде.


Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций.


Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.


Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности операций, относящихся к одному вопросу программы проверки.


Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части операций, относящихся к одному вопросу программы проверки. Объем выборки и ее состав определяются руководителем проверяющей группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.


Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы проверки принимает руководитель проверяющей группы, исходя из содержания вопроса программы проверки, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бюджетного учета в проверяемой организации, срока проверки и иных обстоятельств.


При проведении проверки в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении соблюдения установленного порядка ведения кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, банковским счетам, операций с материальными ценностями.


В ходе проверки могут проводиться контрольные действия:


по проверке учредительных, плановых, отчетных, бухгалтерских документов в целях установления полноты и достоверности отражения в бюджетном учете и отчетности произведенных операций, арифметической правильности содержащихся в них расчетов, соответствия документов установленным формам;


сопоставлению бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными, сопоставление данных по одним операциям с данными по другим операциям;


проведению счетной проверки бухгалтерских отчетов и балансов;


проверке состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием денежных средств и материальных ценностей.


Руководитель проверяющей группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте проверки, акте встречной проверки делается соответствующая запись.


В ходе проверки может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.


В ходе проверки по решению руководителя проверяющей группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки.


Указанная справка составляется участником проверяющей группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем проверяющей группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.


В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.


Справки прилагаются к акту проверки, акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки, акта встречной проверки.


Оформление результатов проверки (встречной проверки) включает в себя:


а) составление акта проверки (встречной проверки) на основе проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в проверенной организации документов и материалов, данных встречных проверок, проверок совершенных операций;


б) подписание акта проверки (встречной проверки);


в) вручение одного экземпляра акта проверки руководителю проверенной организации под расписку.


Акт встречной проверки прилагается к акту проверки, в рамках которой была проведена встречная проверка.


Акт проверки, акт встречной проверки имеют сквозную нумерацию страниц. В акте проверки, акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.


Акт проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.


Вводная часть акта проверки должна содержать следующие сведения:


- тема проверки;


- дата и место составления акта проверки;


- номер и дата удостоверения на проведение проверки;


- основание назначения проверки, в том числе, указание на плановый характер либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;


- фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников проверяющей группы;


- проверяемый период;


- срок проведения проверки;


- сведения о проверенной организации:


- полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета Санкт-Петербурга (при наличии);


- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);


- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;


- перечень и реквизиты всех банковских и лицевых счетов;


- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;


- кем и когда проводилась предыдущая проверка, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;


- иные данные, необходимые, по мнению руководителя проверяющей группы, для полной характеристики проверенной организации.


Описательная часть акта проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы проверки.


Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщенную информацию о результатах проверки, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам.


Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.


Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:


- тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;


- вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;


- дата и место составления акта встречной проверки;


- номер и дата удостоверения на проведение встречной проверки;


- фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;


- проверяемый период;


- срок проведения встречной проверки;


- сведения о проверенной организации:


- полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);


- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;


- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;


- иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.


Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.


При составлении акта проверки, акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.


Результаты проверки (встречной проверки), излагаемые в акте, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.


Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки, акту встречной проверки.


В акте проверки, акте встречной проверки не допускаются:


выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;


морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.


Акт проверки (встречной проверки) составляется в двух экземплярах:


один экземпляр для проверенной организации;


один экземпляр для Комитета финансов (УКФ по району).


Каждый экземпляр акта проверки (встречной проверки) подписывается руководителем проверяющей группы, руководителем и главным бухгалтером проверенной организации.


В случае, если в ходе проверки участниками проверяющей группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта проверки вместе с руководителем проверяющей группы.


Руководитель проверяющей группы устанавливает по согласованию с руководителем проверенной организации срок для ознакомления последнего с актом проверки, актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.


При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту проверки, акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю проверяющей группы письменные возражения. Письменные возражения по акту проверки, акту встречной проверки приобщаются к материалам проверки.


Руководитель проверяющей группы в срок до 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки, акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим проверку, встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам проверки, встречной проверки.


Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю организации или главному бухгалтеру под расписку.


О получении одного экземпляра акта проверки, акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта проверки, акта встречной проверки, который остается в Комитете финансов (УКФ по районам). Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта проверки, акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.


В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт проверки, акт встречной проверки руководителем проверяющей группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт проверки, акт встречной проверки направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.


Документ, подтверждающий факт направления акта проверки, акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам проверки, встречной проверки.


Акт проверки со всеми приложениями представляется начальнику Управления учета и отчетности Комитета финансов (если руководитель проверяющей группы - представитель Управления учета и отчетности Комитета финансов), начальнику УКФ по районам (если руководитель проверяющей группы - представитель отдела учета и отчетности УКФ по району) не позднее следующего рабочего дня после даты окончания проверки.


Акты проверок хранятся в Управлении учета и отчетности Комитета (финансов (если руководитель проверяющей группы - представитель Управления учета и отчетности Комитета финансов), в УКФ по районам (если руководитель проверяющей группы - представитель отдела учета и отчетности УКФ по району).


3.4.4. Критерии принятия решений в рамках административной процедуры, права и обязанности должностных лиц.


Численный состав проверяющих, наличие оргтехники, средств связи в предоставленном проверяющим помещении, компетентность должностных лиц проверяемой организации, программа проверки, распределение контрольных действий по отдельным вопросам проверки между проверяющими.


Должностные лица, ответственные за проведение и оформление результатов проверки:


- имеют право предъявить полномочия на проведение проверки руководителю проверяемой организации; согласовать с руководством проверяемой организации вопросы, связанные с созданием надлежащих условий для проведения проверки (предоставление необходимого помещения, оргтехники, услуг связи и т.п.), обеспечением присутствия при проверке главного бухгалтера (бухгалтера) и других материально ответственных лиц проверяемой организации; получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий; проводить встречные проверки;


- обязаны предъявить руководителю проверяемой организации удостоверение на проведение проверки; ознакомить его с программой проверки; представить участников проверяющей группы; определить объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы проверки, а также методы, формы и способы их проведения; распределить вопросы программы проверки между участниками проверяющей группы; составить и подписать акт проверки (акт встречной проверки); вручить один экземпляр акта проверки руководителю проверенной организации под расписку; при наличии возражений по акту проверки дать по ним письменное заключение; представить акт проверки со всеми приложениями руководству; обеспечить хранение актов проверок в установленном порядке.


3.4.5. Способ фиксации результата выполнения действия, в том числе в электронной форме.


Результаты проверки оформляются актом проверки на бумажном носителе (при необходимости - в электронной форме).


3.4.6. Порядок и формы контроля за совершением действий и принятием решений.


Контроль за выполнением действия осуществляет начальник Управления учета и отчетности Комитета финансов либо другое должностное лицо по его поручению (если руководитель проверяющей группы - представитель Управления учета и отчетности Комитета финансов), начальник УКФ по району (если руководитель проверяющей группы - представитель отдела учета и отчетности УКФ по району) путем проведения проверок соблюдения и исполнения должностными лицами, ответственными за выполнение действия, положений настоящего Административного регламента.


3.4.7. Результат административного действия и порядок передачи результата.


Оформление акта проверки и вручение одного экземпляра акта руководителю проверенной организации под расписку.


3.5. Реализация материалов проверок


3.5.1. Юридические факты, являющиеся основанием для начала действия.


Юридическим фактом, являющимся основанием для начала выполнения действия, являются обозначенные в акте проверки факты нарушения установленного порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.


3.5.2. Должностное лицо, ответственное за выполнение действия.


Должностным лицом, ответственным за выполнение действия, является должностное лицо, ответственное за реализацию материалов проверки в Управлении учета и отчетности Комитета финансов (отделе учета и отчетности УКФ по району).


3.5.3. Содержание, продолжительность и максимальный срок выполнения действия.


По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения установленного порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, руководителем Комитета финансов (если руководитель проверяющей группы - представитель Управления учета и отчетности Комитета финансов) либо начальником УКФ по району (если руководитель проверяющей группы - представитель отдела учета и отчетности УКФ по району) устанавливается срок для принятия мер по устранению выявленных нарушений, по истечении которого проводится контрольная проверка.


По результатам контрольной проверки составляется акт контрольной проверки, где фиксируются факты устранения нарушений, установленных при проведении плановой проверки.


3.5.4. Критерии принятия решений в рамках административной процедуры, права и обязанности должностных лиц.


Оценка действенности мер, принятых по устранению выявленных нарушений.


Должностные лица, ответственные за реализацию материалов проверки:


- имеют право определить срок для принятия проверенной организацией мер по устранению нарушений выявленных при проведении плановой проверки, проводить контрольные проверки по истечении этого срока;


- обязаны уведомить руководителя проверенной организации об установлении срока для принятия мер по устранению выявленных в период проведения плановой проверки нарушений; проводить необходимые контрольные действия по истечении этого срока; составить и подписать акт контрольной проверки; вручить один экземпляр акта контрольной проверки руководителю проверенной организации; представить акт контрольной проверки руководству; обеспечить хранение актов контрольных проверок в установленном порядке.


3.5.5. Способ фиксации результата выполнения действия, в том числе в электронной форме.


Результаты контрольной проверки оформляются актом контрольной проверки на бумажном носителе (при необходимости - в электронной форме).


3.5.6. Порядок и формы контроля за совершением действий и принятием решений.


Контроль за выполнением действия осуществляет начальник Управления учета и отчетности Комитета финансов либо другое должностное лицо по его поручению (если руководитель проверяющей группы - представитель Управления учета и отчетности Комитета финансов), начальник УКФ по району (если руководитель проверяющей группы - представитель отдела учета и отчетности УКФ по району) путем проведения проверок соблюдения и исполнения должностными лицами, ответственными за выполнение действия, положений настоящего Административного регламента.


3.5.7. Результат административного действия и порядок передачи результата.


Оформление акта контрольной проверки и вручение одного экземпляра акта руководителю проверенной организации.