Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Траверс» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Отчет

Содержание III. Налоговый раздел 24. Порядок формирования доходов Расходы признавать в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Учалинский горно-обогатительный, 1522.02kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2328.52kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Пензадизельмаш» (указывается полное, 4414.12kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Дальрыбснаб" (указывается полное, 1675.25kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2427.2kb.

III. Налоговый раздел

23. Организация системы налогового учета

Налоговый учет ведется Руководителем Организации.

Организации вести раздельный учет:

• в целях исчисления налога на прибыль:
  
  • доходов, принимаемых и не принимаемых для расчета налога;
    
  • расходов, принимаемых и не принимаемых для расчета налога;
    
  • доходов и расходов от реализации ранее приобретенных прав требования (реализации финансовых услуг);
    
  • доходов и расходов от реализации прав требования к покупателю до и после наступления срока платежа;
    
  • доходов и расходов от операций с государственными ценными бумагами, включая выпущенные субъектами РФ и муниципальные;
    
  • доходов и расходов от операций с акциями и облигациями, выпущенными предприятиями и другими организациями, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    
  • доходов и расходов от операций с финансовыми инструментами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке;
    
  • дивидендов и процентного дохода;
    
• в целях исчисления НДС:
  
  • выручки от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по разным ставкам и освобожденных от налогообложения;
    
  • затрат по видам деятельности, облагаемым налогом и освобожденным от НДС.
    

Систему налогового учета Организации строить на основе данных бухгалтерского учета. При этом данные бухгалтерского учета преобразовывать и группировать таким образом, чтобы обеспечить расчет налогооблагаемой базы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль вести регистры налогового учета, которые утверждаются Приказом Руководителем Организации.

В качестве дополнительного средства контроля данных, сформированных для определения налоговой базы по налогу на прибыль в регистрах налогового учета, выделение которых в системном бухгалтерском учете невозможно, в дополнение к Рабочему плану счетов ввести внесистемные счета налогового учета. Данные, сформированные на указанных счетах налогового учета, в системном бухгалтерском учете не отражать.

24. Порядок формирования доходов

В целях налогообложения доходы подразделять на доходы от реализации и внереализационные доходы.

В случаях, установленных статьей 40 НК РФ Организация корректирует величину доходов для целей налогообложения. Указанная корректировка рассчитывается в Регистре налогового учета.

В качестве дополнительного контроля суммы корректировки отражаются на соответствующем счете налогового учета.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль определять в соответствии со ст.251 НК РФ.

В целях налогообложения доходы от реализации определять следующим образом:

• по налогу на прибыль при определении налоговой базы выручку от реализации товаров, работ, услуг и иного имущества определять методом начисления в соответствии со статьями 271-272 НК РФ;
  
• по налогу на добавленную стоимость и другим аналогичным налогам при определении налоговой базы выручку от реализации товаров, работ, услуг и иного имущества определять «по оплате», то есть установить момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
  

При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору), когда Организация выступает в роли комитента (принципала), датой получения дохода от реализации в целях в целях налогообложения признавать дату реализации принадлежащего Организации имущества (имущественных прав), указанную в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

При уступке ранее приобретенного права требования дату получения дохода определять как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

При уступке права требования к покупателю третьему лицу дату получения дохода определять как день подписания сторонами акта уступки права требования.

Прочие доходы Организации признаются в целях налогообложения в следующем порядке:

Вид дохода	Дата признания в налоговом учете
Безвозмездно полученные денежные средства	Дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу
Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги)	Дата акта приема - передачи имущества (приемки - сдачи работ, услуг)
Нецелевое использование средств целевого финансирования	Дата фактического использования имущества (в том числе – денежных средств) не по целевому назначению
Дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций	Дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу
Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)	Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда
Доходы прошлых лет	Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода)
Проценты по договорам кредита и займа	На конец месяца или на дату погашения задолженности из расчета ставки процентов, определенной условиями договора
Доходы в виде полученных материалов при ликвидации основных средств	Дата составления акта ликвидации основного средства
Положительные курсовые разницы	Дата совершения операции с иностранной валютой, а также последний день текущего месяца
Суммы восстановленных резервов	Последний день отчетного (налогового) периода
Доходы от участия в простом товариществе	Последний день квартала или дата окончания (расторжения) договора
Доходы от доверительного управления имуществом	Последний день квартала или дата окончания (расторжения) договора

25. Порядок формирования расходов

Расходами признавать любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (в соответствии с п.1 ст.252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимать экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимать затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности Организации подразделять на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), и внереализационные расходы (п.1 ст. 265 НК РФ).

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения определять в соответствии со ст.270 НК РФ.

Расходы, принимаемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль в пределах установленных нормативов определять в соответствии с НК РФ и иными нормативными документами.

Расходы признавать в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы сырья и материалов признавать на дату их передачи в производство.

Амортизацию признавать в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признавать ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признавать в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора Организацией были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

Работы и услуги, выполненные (оказанные) сторонними организациями, признавать на дату подписания акта приемки - передачи работ (услуг).

Расходы по аренде признавать на последний день месяца в сумме, определенной договором, или на дату прекращения договора аренды

Расходы на командировки, на содержание служебного транспорта, на представительские расходы и иные расходы, произведенные через подотчетных лиц, признавать на дату утверждения авансового отчета

Прочие расходы Организации признавать в целях налогообложения в следующем порядке:

Вид дохода	Дата признания в целях налогообложения
Расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)	Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда
Расходы прошлых лет	Дата выявления расходов (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие расходов)
Проценты по долговым обязательствам	На конец месяца или на дату погашения задолженности из расчета ставки процентов, определенной условиями договора
Расходы от продажи (покупки) иностранной валюты	Дата перехода права собственности на иностранную валюту (дата продажи или покупки валюты, определяемая на основании документов, предоставленных банком)
Отрицательные курсовые разницы	Дата совершения операции с иностранной валютой, а также последний день текущего месяца

26. Учет убытков, подлежащих переносу на будущее в целях расчета налога на прибыль

Хозяйственные операции, убытки по которым в целях исчисления налога на прибыль в определенных случаях подлежат переносу на следующие отчетные периоды, учитывать обособленно.

Хозяйственные операции, убытки по которым полностью или частично не принимаются для расчета налога на прибыль, учитывать обособленно.

Руководитель Организации утверждает Приказом соответствующие регистры налогового учета по каждому виду полученных убытков

27. Учет основных средств

Учет основных средств вести в соответствии со ст. 256-259, 264,322 НК РФ

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Первоначальную стоимость основных средств определять как сумму расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено безвозмездно, - как сумму, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Первоначальная стоимость основных средств может быть изменена в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации. К амортизируемому имуществу относить имущество, согласно ст. 256 НК РФ. Амортизация начисляется линейным методом ежемесячно, исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной из установленного срока полезного использования.

Срок полезного использования определять Приказом Руководителя на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Амортизируемые основные средства (имущество) объединять в 10 амортизационных групп, определенных НК РФ:

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливать в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций - изготовителей.

Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включать в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включать в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Начисление амортизации по основным средствам начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по основным средствам прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества Организации по любым основаниям.

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Сумма дохода при реализации основных средств определяется условиями договора купли-продажи.

28. Учет нематериальных активов (НА)

Учет НА вести в соответствии со ст. 257-259, 264, 322-323 НК РФ.

НА признавать приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд Организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Первоначальную стоимость амортизируемых НА определять как сумму расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Стоимость НА, созданных самой Организацией, определять как сумму фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Стоимость НА погашать путем начисления амортизации. Амортизацию начислять линейным способом. Нормы амортизации определять исходя из срока полезного использования. Определение срока полезного использования объекта НА производить исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По НА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливать в расчете на десять лет (но не более срока деятельности Организации).

НА стоимостью не более 10000 рублей за единицу списывать на затраты при их принятии к учету.

29. Порядок учета кредитов и займов полученных

Учет кредитов и займов полученных вести с учетом ст. 269, 328 НК РФ

Расходами по долговым обязательствам признавать начисленные проценты.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта по выданным векселям

Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам учитывать на дату признания дохода (расхода) в соответствии с НК РФ.

Сумма дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) определяется в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства. В аналитическом учете на основании справок ответственного лица, необходимо отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.

При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений статьи 269 НК РФ и фактического времени пользования заемными средствами.

30. Учет финансовых вложений

Доходы Организации от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определять исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной эмитентом (векселедателем). При этом в доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включать суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной ценой признавать расчетную стоимость инвестиционного пая, определяемую в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определять исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной Организацией продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включать суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Рыночную цену ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг для целей налогообложения признавать с учетом положений ст.280 НК РФ..

Налоговую базу по операциям с ценными бумагами определять Организацией отдельно.

Установить метод списания ценных бумаг при их реализации и ином выбытии - по методу ФИФО в соответствии со статьями 268, 280 НК РФ.

Налоговая база, полученная по операциям с ценными бумагами в отчетном периоде, может быть уменьшена на сумму убытка от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде. При этом убыток может быть отнесен на уменьшение налоговой базы от операций с ценными бумагами одинакового вида.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Операции с государственными и муниципальными ценными бумагами учитывать в соответствии со ст. 281, 328 НК РФ.

Сумму процентов, полученную Организацией (причитающаяся к получению) по государственным и муниципальным ценным бумагам, признавать доходом на дату реализации ценной бумаги, либо на дату выплаты таких процентов (погашения купона) в соответствии с условиями эмиссии, либо на последнюю дату отчетного периода.

Если до истечения отчетного (налогового) периода ценная бумага не реализована, то Организация обязана на последний день отчетного (налогового) периода определить сумму процентного дохода, причитающегося по начислению за этот период.

При этом доходом отчетного (налогового) периода в виде процентов признавать разницу между суммой накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец отчетного (налогового) периода в соответствии с условиями эмиссии, и суммой накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода, если после окончания предыдущего налогового периода не осуществлялось выплат процентов (погашений купона) эмитентом.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде выплаты процентов (погашения купона) эмитентом осуществлялись, то в дополнение к доходу в виде процентов, исчисленному и учтенному при таких выплатах (погашениях) в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта, доход в виде процентов принимается равным сумме накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец указанного отчетного (налогового) периода.

При первой выплате процентов (погашении купона) в отчетном (налоговом) периоде доход в виде процентов исчисляется как разница между суммой выплачиваемых процентов (погашаемого купона) и суммой накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода. При последующих в отчетном (налоговом) периоде выплатах процентов (погашениях купона) доход в виде процентов принимать равным сумме выплачиваемых процентов (погашаемого купона).

Если указанная ценная бумага приобретена в текущем налоговом периоде, то исчисление дохода в виде процентов осуществляется в соответствии с выше изложенным порядком, но сумма накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленная на конец предыдущего налогового периода, заменяется при вычислениях на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При реализации указанной ценной бумаги доход в виде процентов исчисляется в соответствии с выше изложенным порядком, но сумма накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленная на конец отчетного (налогового) периода, заменяется при вычислениях на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленную на дату реализации.

Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных Организацией ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы, относить к внереализационным расходам.

Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг определять в соответствии со ст. 329 НК РФ.

31. Резервы

Резервы по сомнительным долгам, предстоящих расходов на оплату отпусков, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, расходов на ремонт не формируются.