Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Траверс» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

I. Организационно – технический раздел

1. Организация учетной работы

Согласно статье 6 Закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет в Организации ведется Генеральным директором (далее – Руководитель) лично (должность счетного сотрудника не предусмотрена).

2. Вопросы функционирования филиалов и представительств (структурных подразделений)

Филиалам (структурным подразделениям) (в случае их создания) не применять учетную политику, отличную от учетной политики Организации, так как это нарушает пункт 10 ПБУ 1/98.

3. Разработка рабочего плана счетов

В соответствии со статьей 6 Закона о бухгалтерском учете Организация использует новый План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н с 01 января 2001 года. Рабочий план счетов и все изменения в нем утверждать Приказом Руководителя Организации.

4. Применяемые формы первичных учетных документов

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете хозяйственные операции оформлять только с помощью первичных учетных документов, утвержденных в установленном порядке в соответствии с унифицированными формами первичных учетных документов:

Согласно пунктам 8 и 13 Положения по ведению бухгалтерского учета в случае оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные), применять собственные формы первичных учетных документов. Такие формы первичных документов должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

В зависимости от характера операции и требований нормативных актов в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Все изменения, внесенные в унифицированные формы первичных документов, утверждать Приказом Руководителя. Организация вправе разработать дополнительные формы первичной документации.

Ответственность по оформлению и своевременной передаче в бухгалтерию качественно составленных первичных документов возложить на Руководителя Организации.

Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществлять на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на других языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Ответственными за представление в бухгалтерию построчного перевода на русский язык документов в установленном законодательством порядке являются лица, отвечающие за передачу и оформление документов в бухгалтерию Организации.

5. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Согласно пункту 3 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете и пункту 14 Положения по ведению бухгалтерского учета, перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов утверждать Руководителю Организации.

6. Выбор формы бухгалтерского учета и технологии обработки учетной информации

Учет вести на компьютере с использованием бухгалтерской программы «1С».

В случае необходимости использовать формы стандартных регистров, разработанных Минфином или иными уполномоченными органами: письмо Минфина СССР от 8 марта 1960г. N63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства» (с учетом Рекомендаций по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях, приведенных в письме Минфина России от 24 июля 1992г. 59).

7. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Согласно пункту 3 статьи 6 Закона о бухгалтерском учете, а так же пунктам 8 и 26 Положения по ведению бухгалтерского учета инвентаризацию проводить не реже одного раза в год, то есть перед составлением годовой финансовой отчетности. Конкретную дату проведения инвентаризации и состав инвентаризационной комиссии определять отдельным приказом Руководителя. Приказ является письменным заданием на проведение инвентаризации.

Документальное оформление результатов инвентаризации производить с использованием Унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88.

8. Формы бухгалтерской отчетности

Перечень форм, представляемых Организацией в составе бухгалтерской отчетности (промежуточной и годовой) утверждать приказом Руководителя.

II. Методический раздел (методы оценки активов и обязательств в целях бухгалтерского учета)

9. Незавершенные капитальные вложения

К незавершенным капитальным вложениям относить не оформленные актами приемки-передачи ОС-1 и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, и пр. (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 №31н). Незавершенные капитальные вложения отражать в бухгалтерском учете по фактическим затратам.

10. Финансовые вложения

К финансовым вложениям относить инвестиции Организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные и складочные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы.

Бухгалтерский учет финансовых вложений вести согласно ПБУ 19/02 «Финансовые вложения» (утв. Приказом Минфина от 10.12.02 №126н).

Финансовые вложения принимать к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений признавать:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае если Организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Не включать в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты признавать прочими операционными расходами Организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Первоначальную стоимость финансовых вложений, полученных не за плату, а иным способом, определять с учетом ПБУ 19/02 «Финансовые вложения» (утв. Приказом Минфина от 10.12.02 №126н).

По долговым ценным бумагам разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и их номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере начисления причитающегося по ним дохода, относить на финансовые результаты (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 №107н).

Единицу учета финансовых вложений утверждать приказом Руководителем Организации.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражать в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Разницу между оценкой ценных бумаг по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущий оценкой относить на финансовый результат (операционные доходы/расходы). Указанную корректировку производить поквартально. При выбытии ценных бумаг, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

Ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не может быть определена, при выбытии оцениваются по способу ФИФО.

Резерв под обесценение финансовых вложений не создается.

Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п. признавать операционными расходами организации.

11. Основные средства (ОС)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об Основных средствах Организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет Основных Средств» ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н (в ред. от 18.05.02).

Активы принимать к учету в качестве Основных средств, если единовременно выполняются следующие условия:

а) использование в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд организации;

б) использование в течение срока свыше 12 месяцев;

в) не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) актив должен приносить организации экономические выгоды (доход).

Основные средства, приобретенные для производственных целей, учитывать на счете 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства в Организации» и принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату признается сумма фактических затрат Организации на приобретение за исключением НДС и других возмещаемых налогов. К фактическим затратам на приобретение ОС относить все затраты, непосредственно связанные с приобретением ОС и приведением его в состояние, пригодное для использования по назначению (доставка, сборка, консультации, таможенные пошлины и т.п.). Фактические затраты на приобретение ОС определять (уменьшать или увеличивать) с учетом суммовых разниц, возникающих при оплате ОС в рублях, в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.

Переоценку основных средств в добровольном порядке не проводить.

12. Порядок начисления амортизации основных средств

Стоимость объектов ОС погашать посредством начисления амортизации ежемесячно линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определенной из установленного срока полезного использования. Срок полезного использования утверждать приказом Руководителя.

Учет амортизации вести на субсчете «амортизация ОС, учитываемых на счете 01» счета 02. Объекты ОС, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство по мере их отпуска в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту ОС начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету. Начисление амортизации по объекту ОС прекращать с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта, либо снятия объекта с бухгалтерского учета.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов ОС отражать в бухгалтерском учете как операционные доходы и расходы в том отчетном периоде, к которому они относятся.

13. Нематериальные активы (НА)

Бухгалтерский учет нематериальных активов Организации вести в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет Нематериальных активов», утвержден Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 №91н.

К нематериальным активам относить патенты, свидетельства, авторские права на программы, базы данных, права на товарные знаки и т.п. В составе нематериальных активов учитывать деловую репутацию Организации и организационные расходы.

Нематериальные активы учитывать в бухучете на счете 04 «Нематериальные активы».

Нематериальные активы принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, включающей фактические затраты на приобретение данного актива и доведение его до состояния, пригодного для использования.

14. Порядок начисления амортизации нематериальных активов

Стоимость НА погашать посредством амортизации. Амортизацию начислять линейным способом (исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного использования объекта, но не более срока деятельности организации). Срок полезного использования утверждать приказом Руководителя организации. Амортизация НА учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

В случае невозможности определения срока полезного использования НА (организационные расходы), он считается равным 20 лет (согласно ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержден приказом Минфина РФ от 16.10.2000. N91н).

Начисление амортизации по объекту НА начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету. Начисление амортизации по объекту НА прекращать с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта, либо снятия объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по НА отражать в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся, и начислять независимо от результатов деятельности организации.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов НА отражать в бухгалтерском учете как операционные доходы и расходы в том отчетном периоде, к которому они относятся.

15. Учет материально- производственных запасов (МПЗ)

Бухгалтерский учет МПЗ Организации вести согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.

МПЗ принимать к учету по фактической себестоимости – сумме фактических затрат на приобретение активов (без НДС и иных возмещаемых налогов), их доставку, страхование, пошлины, хранение и т.д. Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются с учетом суммовых разниц.

Фактическая себестоимость вносимых в УК и получаемых безвозмездно МПЗ определять согласно ПБУ 5/01. Товары, приобретенные организацией на продажу, оценивать по стоимости их приобретения.

МПЗ учитывать в бухучете на следующих счетах:

10 – «Материалы»

40 – «Выпуск продукции я9работ, услуг»

41 - «Товары»

Стоимость безвозмездно полученных МПЗ учитывается по рыночным ценам.

В соответствии с пунктом 58 Положения по ведению бухгалтерского учета израсходованные материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо, товары и т.д.) отражать в учете по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

16. Незавершенное производство и расходы будущих периодов

К незавершенному производству относить продукцию (работы, услуги), не прошедшую всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также продукцию, неукомплектованную или не прошедшую технической приемки. Незавершенное производство учитывать в бухучете по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов на счете 20 «Основное производство».

Затраты, произведенные Организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухучете, как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов». Эти расходы равномерно списывать в течение периода, к которому они относятся. Период списания утверждается Приказом Руководителя Организации.

17. Расчеты с дебиторами и кредиторами

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражать в бухгалтерской отчетности по счетам:

60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»

58 – «Финансовые вложения»

66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 – «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

68 – «Расчеты по налогам и сборам»

69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 – «Расчеты с подотчетными лицами»

73 – «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

75 – «Расчеты с учредителями»

76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Штрафы, пени, неустойки, признанные должником, или по которым получены определения суда, относить на финансовые результаты. Дебиторскую задолженность, нереальную к взысканию, списывать на финансовые результаты. Кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности списывать на финансовые результаты (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 №107н).

18. Учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет полученных займов и кредитов, а также затратах, связанных с их получением, Организация ведет в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н.

Основную сумму долга по полученному займу и (или) кредиту учитывать в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не производить.

Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, вести по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).

Задолженность по предоставленному займу и (или) кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывать в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Центрального банка Российской Федерации - по курсу, определяемому по соглашению сторон.

Затраты по полученным займам и кредитам признавать расходами того периода, в котором они произведены.

Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществлять в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации.

В случае если Организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально - производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относить на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении в Организацию материально - производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражать в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на операционные расходы организации - заемщика.

Начисление процентов по полученным займам и кредитам производить в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.

Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включать, а относить на текущие расходы Организации

19. Учет курсовых разниц

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденного приказом Минфина России от 10.01.00 N2н, курсовые разницы зачислять на финансовые результаты Организации по мере принятия их к учету.

20. Доходы и расходы организации.

Бухгалтерский учет доходов Организации вести в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н и от 30.03.2001 №27н).

Бухгалтерский учет расходов Организации вести в соответствии Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н и от 30.03.2001 №27н). Доходы и расходы учитывать методом начисления, то есть в том периоде, в котором они произведены, независимо от даты оплаты.

Себестоимость продукции (работ, услуг) формировать согласно «Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденном Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992г. №552..

Общехозяйственные расходы учитывать на счете 26 и списывать в дебет счета 90 «Продажи».

21. Применение ПБУ 18/02

Являясь малым предприятием, Организация не применяет ПБУ 18/02.

22. Резервы

Резервы по сомнительным долгам, на предстоящую оплату отпусков сотрудников, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на ремонт основных средств не создавать.

Blog

I. Организационно – технический раздел

II. Методический раздел (методы оценки активов и обязательств в целях бухгалтерского учета)