Geum.ru

Мониторинг сми фнс россии Временной период: с 09: 00 22 Ноября 2010 г

Вид материалаОтчет
Двадцать лет фнс. александр кузьмичев поздравил сотрудников налоговой службы с профессиональным праздником
Оксана дмитриева: ндс нужно снижать
Стало известно, где инспекторы ошибаются в пользу компаний
Диалоги о налогах
Наказываем налоговый орган рублем!
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7

Мое Иваново (my-ivanovo.ru), Иваново, 22 Ноября 2010 13:00

ДВАДЦАТЬ ЛЕТ ФНС. АЛЕКСАНДР КУЗЬМИЧЕВ ПОЗДРАВИЛ СОТРУДНИКОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ С ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ ПРАЗДНИКОМ

Вчера в Иванове прошел торжественный вечер, посвященный 20-летию налоговой службы России. В 1990 году в составе Министерства финансов были созданы государственные налоговые инспекции, а уже через год - 21 ноября указом Президента Российской Федерации образована самостоятельная Государственная налоговая служба. Именно 21 ноября отмечается День работника налоговых органов.

В преддверии профессионального праздника сотрудников ИФНС России по городу Иванову поздравил глава администрации областного центра Александр Кузьмичев. Он, в частности, отметил, что именно благодаря успешной деятельности сотрудников налоговых органов у администрации города появляется дополнительная возможность выделять больше средств на развитие социальной сферы и на реализацию различных программ, направленных на улучшение жизни населения. "Спасибо вам и от имени администрации города Иванова, и от всех жителей областного центра. Успехов в работе, счастья, здоровья", - добавил Александр Кузьмичев.

Отметим, что на протяжении ряда лет инспекция ФНС по городу Иванову обеспечивает поступление платежей во все уровни бюджетов с ростом к предыдущему периоду. Так, за январь - сентябрь 2010 года в доходную базу бюджета областного центра поступило налогов и сборов на сумму 1,7 млрд рублей, что на 22,5% больше по сравнению с соответствующим периодом прошлого года и составляет 103% от запланированных доходов.

"Рабочий край"


ссылка скрыта

К дайджесту сообщений


Официальный сайт партии Справедливая Россия, Москва, 22 Ноября 2010 15:55

ОКСАНА ДМИТРИЕВА: НДС НУЖНО СНИЖАТЬ

Автор: ОКСАНА ДМИТРИЕВА

Первый заместитель фракции "СПРАВЕДЛИВАЯ РОССИЯ" в Государственной Думе Оксана Дмитриева прокомментировала идею министра финансов Алексея Кудрина о возможном повышении НДС, озвученную 19 ноября на конференции Федеральной налоговой службы:

- НДС нужно не повышать, а снижать, и минимум до 10%. Это необходимо сделать, чтобы стимулировать рост в обрабатывающей промышленности, и в любых других отраслях экономики, работающих на внутренний рынок. Не надо также забывать о том, что НДС - налог, провоцирующий инфляцию. Предложение Кудрина лукавое: сырьевые экспортеры имеют нулевую ставку по НДС и пользуются возмещением входящего НДС. Поэтому чем больше ставка, тем им выгоднее.

Банковский сектор также НДС не платит. Что касается льгот, то если мы хотим осуществить структурный сдвиг, нам следует отдать преференции тем отраслям, куда мы этот сдвиг осуществляем. И самый эффективный механизм - это налоговые преференции (льготы). Поэтому мы не только должны сохранить льготы для малого и инновационного бизнеса, а всячески их расширить. Кроме того, необходимо восстановить инвестиционную льготу по налогу на прибыль. Поэтому двигаться нужно в противоположном направлении по отношению к тому, которое указал Кудрин.


ссылка скрыта

К дайджесту сообщений


Учет. Налоги. Право, Москва, 23 Ноября 2010 06:00

СТАЛО ИЗВЕСТНО, ГДЕ ИНСПЕКТОРЫ ОШИБАЮТСЯ В ПОЛЬЗУ КОМПАНИЙ

Автор: ЯНА СЕРОВА

Инспекции во многих регионах часто затягивают сроки "камералок", не обращают внимания на расхождения в отчетности, а выездные ревизии планируют некачественно и в итоге иногда почти ничего не доначисляют. Это видно из обзора, составленного Федеральной налоговой службой по итогам внутренних проверок территориальных управлений. "УНП" ознакомилась с результатами.

Камеральные проверки. ФНС выявила, что налоговики часто нарушают сроки "камералок" и порядок оформления их результатов. Иногда декларации вовсе не проверяют, причем как с налогом к уплате, так и к уменьшению. "Лидером" среди проверенных регионов оказалась Мордовия, где избежали "камералок" около 48 тыс. деклараций и расчетов. А в Тыве иногда не извещали налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов проверки, и это позволило компаниям отменить в суде 7,5 млн рублей доначислений.

Кроме того, налоговики не замечают несоответствий между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Например, в Ярославской области у 60 налогоплательщиков не потребовали пояснений по поводу расхождений на общую сумму 648,8 млн рублей. То же допускали в Дагестане, Ингушетии, Чечне. Кстати, во всех этих регионах доначисления по "камералкам" по итогам девяти месяцев 2010 года оказались в разы ниже среднего по стране (то есть меньше 34 тыс. рублей).

Выездные проверки. ФНС ругает управления за некачественный отбор налогоплательщиков для выездных проверок. Например, в Тыве случались проверки с доначислениями менее 50 тыс. рублей - из-за того, что компании включали в план только потому, что прошло три года с последней проверки.

Недостатки планирования доходят до смешного. В той же Тыве выездную проверку назначили по причине представления компанией "многочисленных уточненных деклараций за 2006-2007 годы". Однако ФНС обнаружила, что в базе никаких данных об "уточненках" нет, а при проверке в итоге доначислили 12 тыс. рублей. В Ярославской области три сотрудника ИФНС 42 дня проверяли крупнейшего налогоплательщика и в результате доначислили 32 рубля. А в Адыгее проверка, затянувшаяся на восемь месяцев, принесла инспекции менее 3000 рублей.

Встречается и формальный подход к выездным проверкам. Например, в Бурятии при проверке предпринимателя с миллиардными доходами налоговики зачем-то запросили у его контрагентов два счета-фактуры на 3 и 5 тыс. рублей.


ссылка скрыта

К дайджесту сообщений


ГТРК Ярославль, Ярославль, 23 Ноября 2010 08:14

ДИАЛОГИ О НАЛОГАХ

Последняя публичная дискуссия о будущем налоговой системы состоялась уже более полутора лет назад - тогда, в апреле кризисного 2009-го, глава Минфина РФ Алексей Кудрин и помощник президента Аркадий Дворкович пикировались по вопросу о компенсации повышения страховых взносов. Кремлевский чиновник спрогнозировал снижение НДС с 2011 года, министр пожурил его за игру на публику и показной либерализм.

В пятницу Кудрин и Дворкович "тряхнули стариной", порадовав посетителей налоговой конференции разнобоем мнений. Дополнительную остроту полемике придало участие Германа Грефа - и без того непростое отношение к налогам бывшего министра экономического развития за три года руководства крупнейшим банком страны превратилось почти что в идиосинкразию.

Повышать - не повышать

Обсуждая перспективы изменения налоговой нагрузки, Греф, Дворкович и Кудрин, казалось бы, выступили единым фронтом против ее повышения, однако ощущения полного согласия не возникло.

Вице-премьер, министр финансов высказался против повышения налогов, отметив, что предпочтительнее было бы сокращать дефицит бюджета за счет повышения эффективности расходов. Кудрин напомнил, что Минфин подготовил и соответствующую программу.

В своем выступлении Кудрин сообщил, что в 2011 году повышение налоговой нагрузки составит 2% ВВП. Говоря о дальнейшей тенденции, он отметил: "Мы стоим на развилке - или мы будем больше уделять внимания сокращению расходов и повышению эффективности, тогда нужны серьезные структурные изменения, в том числе в обязательствах государства, или большая часть ляжет на налоговые повышения". "Я за первый путь", - заметил министр. Однако он признал, что этот путь более сложный, и если государство "будет слабым, будет бояться проводить меры структурного характера, в том числе и в социальной сфере, тогда мы будем иметь большее развитие по второму пути".

Греф весьма скептически высказался относительно налогов вообще. "За деньги нельзя купить только одну вещь - бедность, для этого нужны налоги", - сказал он. При этом он заметил, что 2% ВВП - это почти 1 трлн рублей, и напомнил, что именно такая цифра была недавно озвучена президентом в качестве оценки масштабов нарушений при проведении госзакупок. "Я все время слышу, что у нас планы по введению имущественного налогообложения, дальнейшему увеличению налогов на фонд оплаты труда, НДПИ на нефтяников. Может быть, все-таки мы всерьез рассмотрим действия тех людей, которые неразумно тратят деньги из бюджета? Я думаю, в этот процесс с удовольствием подключатся все налогоплательщики", - сказал он.

С ним согласился и Аркадий Дворкович, которого также не радуют планы относительно повышения налогов. "То, что я услышал относительно перспектив повышения налогов, я знаю, что Алексей Леонидович не хочет этого сценария, но, тем не менее, такие перспективы есть - это путь "к прощанию" с налоговой службой не только малого бизнеса, но и других", - считает он. "Постепенно будут прощаться целые отрасли экономики, наши уже не столь богатые нефтяники, с которых будут брать последние копейки", - прогнозирует помощник президента.

Повышение налогов, считает Дворкович, "это сценарий в никуда". "Чтобы решиться на другой сценарий, нужен некий запас прочности. Это вопрос политической воли, на него можно решиться", - отметил он, сказав, что не знает, "почему на него не может решиться комбинация министерств и ведомств, у которых, конечно, разные интересы". "Кроме Минфина все хотят повышения расходов своей части", - заметил он.

Цена вопроса политической воли, по мнению Дворковича, не столь высока. "Это все-таки не 1 трлн рублей каждый год, это несколько сотен миллиардов рублей, чтобы решиться не следовать сценарию повышения налогов", - сказал он. "Я думаю, что на это можно решиться. Но это не арифметика, не математика, даже почти не экономика, а политика", - подчеркнул он.

На что Кудрин заметил: "Аркадий Владимирович, очень будет интересно послушать новое послание президента на этот счет".

Выход на нейтралку

Не соглашались Кудрин и Дворкович в вопросе налоговых льгот. Если министр финансов агитировал за нейтральную налоговую систему и отмену большинства льгот, то помощник президента утверждал, что в реальной жизни без льгот не обойтись.

Кудрин заметил, что многие исследования показывают, что льготы не позволяют достичь того эффекта, который планируется при их введении. "Льготы создают неравенство хозяйствующих субъектов и агентов, это еще хуже, когда речь идет об одной отрасли, когда предприятия в свободных зонах, особых регионах с высокими льготами конкурируют с такими же предприятиями в других регионах и вне свободных зон", - убеждал он. По словам министра, даже обсуждая накануне 2010 года новый пакет льгот для инноваций, в правительстве сделали вывод, что ранее введенные льготы не работают. При этом он посетовал, что льготы легко вводить, но трудно отменять.

"Поэтому я остаюсь на своей позиции, я согласен с утверждением, что чем лучше работают институты, чем более развит рынок и меньше вмешательства государства, то нейтральность (налоговой системы - прим. ИФ-АФИ) вырастает, и я считаю, нужно к этому идти", - сказал он.

На это Дворкович довольно жестко оппонировал: "Я считаю, что нейтральности налоговой системы в жизни не бывает и стремление к ней - ложный посыл". Помощник президента привел пример из яхтенного спорта. "Если яхта имеет разную парусность, разную длину, дается гандикап. Если отрасль имеет разную парусность, разные возможности для развития, у одних отраслей должен быть гандикап по сравнению с другими, тогда они могут соревноваться на равных, иначе равной конкуренции не получается", - уверенно защищал он сохранение льгот.

Министр финансов же привел аргумент из области сокращения дефицита бюджета. По его словам, решить задачу сокращения дефицита бюджета на 4,6% ВВП к 2015 году можно было бы путем просто отмены всех льгот и не прибегать к повышению ставок налогов. "У нас в стране льготы захватывают больше 5% ВВП", - заметил он, оговорившись однако, что не предлагает их все отменить, так как ряд льгот социального характера должны сохраняться.

"Я думаю, нам придется отменять часть льгот", - заключил он.

Свое мнение в отношении нейтральности налоговой системы высказал и Греф: "Какой налог лучше - такой или такой? Господи, самый хороший налог это тот, которого нет!".

Как щипать гусей

Много претензий было высказано относительно повышения с 1 января 2011 года общей ставки страховых взносов до 34%. Так, по мнению Кудрина, делая такой шаг, РФ поступает как слабое государство.

Министр отметил, что рост страховых взносов связан с понижением доходов пенсионной системы и с индексацией пенсий на 46%, которое осуществляется в период с 1 декабря 2009 года до конца 2010 года. "В период, сложный для страны, политики, так как это было консолидированное решение правительства РФ, президента и парламента, решили повысить пенсии, и без такого повышения страховых взносов это не может быть осуществлено", - сказал он.

Министр согласился, что такое повышение пенсий должно было произойти рано или поздно, вопрос состоит в том, как выполнять эту задачу, если дефицит пенсионной системы сохраняется даже после повышения страховых взносов (ранее министр оценивал дефицит в 30%).

Кудрин подчеркнул, что для сокращения дефицита Пенсионного фонда есть два пути - проведение структурных мер, оптимизация расходов и обязательств и повышение налогов. "К структурным мерам можно отнести сокращение досрочных пенсий, которых у нас очень много, повышение пенсионного возраста, так поступили многие страны", - сказал он. "Мы выбрали повышение налогов", - констатировал министр. "Если государство слабое, то оно пойдет по пути повышения страховых платежей или налогов. Первый шаг сделан", - отметил Кудрин.

Министр также напомнил, что он предлагал и другие пути решения проблемы, в частности, более поэтапное повышение пенсий и частичное повышение страховых взносов. "Но, тем не менее, решение выбрано, без этого решения не может быть выполнена политическая задача, которую поставили все основные политические силы страны, поэтому это вопрос не к министерству финансов, а к кому, я уже сказал", - подчеркнул Кудрин.

На это помощник президента РФ Дворкович, также присутствовавший в президиуме конференции, ответил, что все же не понимает, к кому адресует вопрос министр.

Глава Сбербанка Греф, в свою очередь, пожаловался, что повышение страховых взносов "съест" эффект от сокращения персонала в банке и результаты деятельности по оптимизации процессов за 2,5 года. "Повышение налогообложения до 34% полностью съест у нас все, что мы сделали за 2,5 года, одним движением, одним поднятием ставок", - сокрушался он.

Однако он не забыл и о проблемах других компаний в связи с повышением страховых взносов. Так, по его словам, в наибольшей степени повышение ставок страховых взносов ударяет по малому бизнесу. "Искусство налогообложения - это искусство ощипывания гуся от перьев при наименьшем шипении. 34%, сейчас вводимые, вызывает огромное шипение в России. Правительство должно его услышать. В первую очередь шипение касается малого бизнеса", - отметил он.

Если государство не прислушается к недовольству в секторе малого бизнеса, то произойдет переход предприятий этой сферы из открытого сектора в теневой, уверен он. "Нельзя раздеть голого и обирать сейчас малый бизнес, который является источником роста", - сказал глава Сбербанка.

Он считает главным условием успешной налоговой политики нахождение точек соприкосновения российского бизнеса с правительством. "Если говорить о налогах, то главная баррикада в них - это разделение бизнеса и власти. Здесь вопрос в том, кто эту баррикаду создает. Делают это не очень разумные менеджеры во власти", - отмечает Греф.

С 1 января 2011 года, по действующему законодательству, страховые взносы планируется повысить: в ПФР - до 26%, в ФФОМС - до 5,1%. Взнос в ФСС останется в размере 2,9%. Таким образом, общая ставка повысится с 26% до 34%. Минфин предлагал перенести повышение страховых взносов в фонд ОМС на 1-2 года, что позволило бы увеличить страховые взносы в 2011 году до 32%, а не до 34%.

Что нас ждет

Рассуждая о возможном повышении отдельных налогов, Кудрин заметил, что из начавшейся в разных странах консолидации бюджетов можно сделать вывод, что более эффективно повышать косвенные налоги, прежде всего НДС, так как это меньше тормозит экономический рост. "Больше тормозит экономический рост налог на прибыль и, как известно, прибыль больше может быть спрятана, больше конкуренция осуществляется в налоговых системах", - отметил он.

Однако с ним не согласился Дворкович. По его мнению, НДС "снижает личную ответственность и повышает сложности в управлении огромной сложной системой, создает предпосылки, чтобы на одного налогоплательщика ложились издержки, связанные с действиями других налогоплательщиков, и это неизбежное следствие НДС, особенно в сырьевой стране". Также он заметил, что НДС противоречит задаче децентрализации налоговой системы.

Кудрин, в свою очередь, сообщил, что Минфин и Федеральная налоговая служба (ФНС) в ближайшее время выступят с предложениями об улучшении администрирования НДС.

Также Кудрин считает, что может быть еще повышена ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для газа "Считаю, есть еще запас повышения НДПИ на газ", - сказал он.

В пятницу Госдума приняла закон об индексации НДПИ на нефть и газ в 2011-2013 годах. Ставку НДПИ на газ в 2011 году предлагается увеличить на 61% - со 147 рублей за 1 тыс. кубометров газа до 237 рублей. В 2012 году ставку планируется проиндексировать в соответствии с ожидаемым уровнем инфляции на 5,9% - до 251 рублей, в 2013 году - на 5,5%, до 265 рублей.

Кудрин напомнил, что также уже было принято решение повысить НДПИ на нефть с 2012 года. "Мы повысили с 2012 года, решение принято по налогу на добычу полезных ископаемых на нефть. Знаю, что нефтяники тоже шипят, так что не только малый бизнес. Мы вышли на достаточно предельные величины", - сказал он, отметив, что в дальнейшей перспективе есть еще возможность повышения НДПИ на газ.

Кроме того, по словам министра, также ключевой мерой в налогообложении станет введение закона о трансфертном ценообразовании.

Он также подчеркнул, что России предстоит идти по пути снижения дефицита бюджета и для этого постепенно повышать налоги. "Я в первую очередь думаю, что большой потенциал есть у имущественных налогов. Конечно, я могу назвать еще акцизы на табак, на алкоголь", - добавил он.

Глава Минфина подчеркнул, что, несмотря на предложения финансового ведомства больше повысить акцизы на табак и алкоголь, было принято решение об их повышении пока на 10%.

"Пока принято решение сохранить повышение в 10%. Тем не менее, я думаю, что в ближайшие годы это будет и 20%, и 30%, и больше по годам, каждый год", - высказал мнение министр.

Имущественный интерес

Россия в течение пяти лет может постепенно повышать поступления от налогов на имущество, считает Кудрин.

"В перспективе примерно пяти лет мы постепенно аккуратно можем повышать этот налог", - сказал он, добавив, что "минимум 1% ВВП в перспективе пяти лет" можно будет получить в результате этого.

Руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин пояснил слова министра, отметив, что последний говорил о повышении доли имущественных налогов в ВВП.

"Это не означает повышение самих налогов", - заверил он. "Дело в том, что в администрировании имущественных налогов есть очень много, что сделать. На сегодняшний день, если менять базу с понижением ставки и делать достаточно эффективной систему администрирования, это будет совершенно другая ситуация", - подчеркнул Мишустин.

Глава ФНС напомнил, что в кризис поступления от земельного налога увеличились в два раза. "Один из трендов устойчивости налогов по собираемости, когда все провалилось на 20%, это были они", - добавил он.

Говоря о роле имущественных налогов в дальнейшей реформе налогообложения, Мишустин подчеркнул, что это будет не только повышение ставок. "Наоборот, при нормальной оценке и при снижении самой ставки можно за счет администрирования очень много чего добиться", - отметил он, сообщает "Финмаркет"***

ссылка скрыта

К дайджесту сообщений


Клерк.ru, Москва, 22 Ноября 2010 14:06

НАКАЗЫВАЕМ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН РУБЛЕМ!

Автор: Павел Панов , ведущий юрист ЗАО Консалтинговая группа "Экон-Профи"

Налоговый спор - это всегда проблема, даже если налогоплательщик уверен в абсурдности предъявленных к нему претензий. Приходится волей-неволей тратить время и деньги на тяжбу с налоговиками, причем суммы расходов могут быть весьма существенными.

Если даже не принимать в расчет почтово-канцелярские затраты, к наиболее типичным расходам стоит отнести стоимость консультаций с юристами, подготовки возражений на акт налоговой проверки, траты на соблюдение досудебного порядка обжалования решения, судебные издержки и т.д.

В принципе, сама возможность хотя бы частично "отбить" расходы, связанные с налоговым спором, известна почти каждому. Однако какова процедура возмещения этих расходов - для многих это большой секрет. Поэтому сегодня мы остановимся на некоторых моментах возмещения расходов, связанных с обжалованием действий (бездействия) и решений налоговых органов.

Начать данный рассказ необходимо с юридической квалификации этих расходов.

Счетчик "щелк", "щелк", а все равно в конце пути придется рассчитаться...

По общему правилу российского гражданского законодательства лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (ст. 15 ГК РФ). Убытки, причиненные в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа, подлежат возмещению Российской Федерацией или соответствующим субъектом Российской Федерации (ст. 16 ГК РФ).

Данное правило распространяется и на убытки, причиненные налогоплательщику вследствие принятия в отношении него ненормативного акта налогового органа, неправомерно возлагающего на него какие-либо обязанности, либо совершение в отношении него иных неправомерных действий (бездействия) должностными лицами органов ФНС России. К нему же нас отсылает п. 3 ст. 103 НК РФ, который гласит, что за причинение убытков проверяемым лицам, их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Таким образом, законом установлены конкретные имущественные гарантии по защите налогоплательщика от произвола со стороны налоговиков: его затраты на защиту нарушенного права признаются убытками, подлежащими возмещению. Кстати, то же самое подтвердил Конституционный Суд РФ в определении от 20 февраля 2002 г. "№" 22-О, отметив, что судебные издержки (в частности, на приобретение юридических услуг) участника судебного спора, который выиграл данную тяжбу, в соответствии с нормами ГК РФ относятся к числу убытков этого лица.

Смысл рассматриваемого механизма понять нетрудно: налоговый орган должен десять раз подумать над тем, правомерно ли совершение в отношении налогоплательщика того или иного действия (например, доначисление налога или отказ в его возмещении, блокировка счета и т.п.), прежде чем его совершать - в противном случае ему придется оплатить все расходы лица, связанные с "необходимой самообороной".

При этом как показывает судебная практика, главное требование, которое относится к взысканию с налогового органа убытков - это наличие причинно-следственной связи между совершением чиновниками неправомерных действий и возникновением у налогоплательщика соответствующих издержек. Например, между незаконным отказом в возмещении НДС и возникновением затрат по оплате госпошлины за обращение в суд ясно прослеживается подобная причинно-следственная связь, а вот в отношении затрат на выплату зарплаты штатному юристу такой связи уже не будет: вознаграждение за труд пришлось бы начислять в любом случае.

Обратите внимание: убытки налогоплательщика, связанные с защитой нарушенного права, делятся на две основные категории - судебные издержки (ст. 106 АПК РФ) и убытки, не являющиеся судебными издержками, т.е. не имеющие непосредственного отношения к рассмотрению дела в суде. Первый вид убытков включает в себя суммы госпошлины за рассмотрение дела в суде, оплату услуг представителя по защите интересов в суде, затраты на проезд и проживание данного представителя в целях участия в судебном заседании и т.д. Они взыскиваются по правилам главы 9 АПК РФ в рамках того же самого судебного производства, в котором налоговый спор разрешается по существу. В рамках отдельного производства эти убытки взыскать нельзя (см. п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 декабря 2007 г. "№" 121).

Второй вид убытков включает в себя расходы налогоплательщика, не связанные с ведением судебного дела. Это все виды затрат, начиная от стоимости использованной бумаги и "посаженных" картриджей для принтера и заканчивая оплатой юридических услуг, не относящихся к судебному представительству. "Внесудебные" убытки налогоплательщика взыскиваются с налогового органа путем подачи самостоятельного искового заявления в суд. В рамках настоящей статьи мы не будем рассматривать все многообразие видов подобных убытков налогоплательщика, а остановимся только на тех из них, которые имеют непосредственное отношение к налоговым проверкам.

Расходы на составление возражений на акт налоговой проверки

После составления акта налоговой проверки и предоставления проверяемому лицу времени для подготовки возражений на этот акт большинство налогоплательщиков задумываются над тем, чтобы обратиться за помощью к профессиональным юристам (как мы уже рассказывали, в интересах налогоплательщика сделать это гораздо раньше). Таким образом, расходы по составлению возражений на акт проверки - это первый вид убытков, которые несет налогоплательщик в ходе "самообороны". Можно ли их потом будет возместить?

Российские арбитражные суды обычно признавали право налогоплательщиков на взыскание убытков в виде сумм оплаты за юридические услуги по составлению возражений на акт налоговой проверки. Например, ФАС Уральского округа в постановлениях от 21 октября 2010 г. "№" Ф09-11103/09-С2, от 20 октября 2008 г. "№" Ф09-7567/08-С4 указывал, что данные убытки отвечают признакам ст. 15 ГК РФ и подлежат взысканию с налогового органа в фактически понесенном объеме, а не на основании критериев "разумности" (как это предусмотрено в отношении судебных издержек нормами главы 9 АПК РФ).

Аналогичные выводы содержатся также в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2009 г. "№" 17АП-9736/09, где было отмечено, что составление возражений на акт проверки, равно как и совершение последующих действий по оспариванию решения налогового органа составляют собой единый комплекс услуг, направленных на достижение единого результата - признание этого решения незаконным. Эти убытки подлежат возмещению, поскольку при рассмотрении возражений налоговый орган мог учесть правомерные доводы налогоплательщика и принять решение в соответствии с законом.

Однако недавно этот вопрос дошел до уровня ВАС РФ, и там ситуация изменилась совершенно неожиданным образом. Случай был незаурядный: организация, подвергшаяся налоговой проверке, заказала у специализированной компании юридические услуги, в том числе по составлению возражений на акт налоговой проверки. Несмотря на представленные возражения, решением налогового органа организация была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Зато силами юристов это решение было отменено в суде - там же были "отбиты" судебные расходы налогоплательщика. Однако последний также захотел возместить свои "внесудебные" расходы и обратился в суд за взысканием с инспекции расходов по составлению возражений на акт налоговой проверки. Между тем, суды всех трех инстанций в удовлетворении требований отказали, сославшись на то, что акт налоговой проверки был правомерно принят налоговым органом в рамках своих полномочий и не возлагал на налогоплательщика никаких незаконных обязанностей (см. постановление ФАС Поволжского округа от 1 декабря 2009 г. "№" А06-731/2009).

Когда налогоплательщик обратился в ВАС РФ, последний своим определением от 29 апреля 2010 г. "№" ВАС-3303/10 подтвердил, что единообразная судебная практика по данному вопросу отсутствует и передал дело на рассмотрение Президиума ВАС РФ. Причем прения сторон в Президиуме проходили почти на равных, и разбирательство вызвало немалый ажиотаж. Так, налогоплательщик заявил, что проверяющими при составлении акта проверки были недостоверно зафиксированы обстоятельства его деятельности, что позволило говорить о якобы совершенных им правонарушениях, и чем была создана угроза нарушения его прав. Учитывая, что акт служит основанием для принятия решения по результатам проверки, организация была вынуждена опровергать приведенные в акте обстоятельства и отстаивать свои права.

В ответ на это оппонирующий организации налоговый орган указал, что сам по себе акт налоговой проверки не возлагает на налогоплательщика прав и обязанностей. При его составлении фиксируются лишь предложения проверяющих налоговых инспекторов, которые впоследствии выносятся на суд начальника налоговой инспекции (его заместителя). Следовательно, акт не нарушает прав налогоплательщика, не может влечь для него убытков.

Судьи поинтересовались у организации: что неправомерного совершил налоговый орган при составлении акта, являлось ли само по себе это обстоятельство нарушением его прав? Ответ был отрицательный - по мнению организации, неправомерной была лишь фиксация в акте "надуманных" нарушений. Тогда судьи также заставили налогоплательщика признать, что сам он, без помощи посторонних специалистов, не в состоянии бы был оценить правомерность изложенных в акте предложений, и ему пришлось бы обращаться за этой помощью при любом исходе проверки. В итоге организация потерпела полное фиаско. В своем постановлении от 15 июля 2010 г. "№" 3303/10 Президиум ВАС РФ констатировал, что расходы по составлению возражений на акт проверки убытками не являются и взысканию не подлежат. Вывод был мотивирован тем, что сам по себе акт проверки прав налогоплательщика не нарушает, а чтобы оценить, насколько правомерны доводы проверяющих, налогоплательщику нужно обращаться за помощью к специалистам и в любом случае нести соответствующие расходы - причем данные доводы могут оказаться как неправомерными, так и наоборот, соответствующими закону.

Таким образом, бороться за взыскание "возраженческих" расходов впредь будет бессмысленно. Благо хоть расходы на досудебное обжалование решения с налоговиков по-прежнему можно взыскать.

Расходы на подготовку жалобы в вышестоящий налоговый орган

После того, как решение по результатам налоговой проверки уже принято, налогоплательщику необходимо обжаловать его в досудебном порядке путем подачи апелляционной жалобы или жалобы на вступившее в силу решение - иначе впоследствии он не сможет обратиться в суд. Для подготовки указанных видов жалоб обычно также требуется квалифицированная помощь "со стороны". При этом если с юридической фирмой будет заключен договор на составление жалобы, в котором будет содержаться недвусмысленная расшифровка приобретаемых услуг, то затраты на их приобретение впоследствии можно будет возместить.

В качестве примера можно привести постановление ФАС Центрального округа от 13 ноября 2009 г. "№" А68-80/09-18/17 (оставлено в силе определением Высшего ВАС РФ от 18 марта 2010 г. "№" ВАС-2739/10). Как следует из данного судебного акта, налоговым органом в отношении налогоплательщика была произведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик с ним не согласился и обратился за помощью к юридической компании. Им были оплачены два пункта услуг: во-первых, по досудебному обжалованию решения и представлению интересов в вышестоящем налоговом органе, а во-вторых, по представительству в суде. Благодаря полученной помощи организация выиграла спор с налоговиками, также взыскав в его рамках сумму издержек на оплату услуг представителя в суде.

Что касается расходов на досудебное представительство, то за их возмещением организация обратилась в суд с отдельным иском. Налоговики, конечно, не хотели оплачивать расходы организации по составлению жалобы на принятое ими решение: они указали, что перечень услуг по представительству интересов в вышестоящем налоговом органе не достаточно конкретизирован, поэтому невозможно установить, что это были за услуги и имеют ли они прямое отношение к возникшему спору. Однако суды, в т.ч. ВАС РФ, их не поддержали: было решено, что суммы оплаты на досудебное представительство подлежат взысканию с налогового органа.


ссылка скрыта

К дайджесту сообщений