Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации 5 Тема Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 6 Устройство налоговой системы 6

Вид материала

Учебное пособие

Содержание 6.2. Налог на имущество физических лиц Объект налогообложения. Стоимость имущества Ставка налога Порядок исчисления и уплаты налога. Тесты для самопроверки

Подобный материал:

• Темы курсовых работ по дисциплине «Налоговое право» Налоговая система Российской федерации, 22.44kb.
• Налоговая реформа в современных условиях, 374.7kb.
• Тема Бюджетное устройство и бюджетная система Понятия бюджетного устройства и бюджетной, 788.38kb.
• Основы налоговой системы. Налоговая система России, 136.68kb.
• Темы рефератов по курсу «Налоговая система», 48.81kb.
• Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
• Современная налоговая система РФ. Виды налогов, 1582.66kb.
• Налоговая система, 798.68kb.
• Актуальном вопросе в наше время, как налоговая система Российской Федерации и ее отличие, 796.55kb.
• Контрольные вопросы по курсу «Банковское дело» Тема Кредитная система Понятие кредитной, 15.53kb.

6.2. Налог на имущество физических лиц

Установлен Законом РФ от 09.12. 1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц».

Налогоплательщики. Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущественные объекты, определяемые законом в качестве объектов налогообложения.

Объект налогообложения. Находящиеся в собственности физических лиц строения, помещения и сооружения.

Налоговая ставка. Ставка устанавливается представительными органами власти местного самоуправления в зависимости от инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, - от стоимости, определяемой по обязательному страхованию.

Определение КС РФ от 24.11.05 № 493-0. Заявитель оспорил конституционность п. ст.3 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц, так как в нем не раскрыто содержание понятия «инвентаризационная стоимость имущества».

Как указал КС, фактически заявитель просит КС РФ раскрыть в Законе РФ «О налоге на имущество физических лиц» понятие инвентаризационной стоимости, а также изменить стоимостной показатель, на основе которого рассчитывается налоговая база, то есть заменить инвентаризационную стоимость имущества на его рыночную стоимость. Разрешение этих вопросов является исключительным правом законодателя и не входит в компетенцию КС РФ.

ЗНС предусмотрено установление ставок в пределах следующих размеров:

Стоимость имущества Ставка налога

До 300 тыс. руб. До 0,1%

От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. От 0,1% до 0,3%

Свыше 500 тыс. руб. От 0,3% до 2,0%

Льготы по налогу. От уплаты налога освобождаются, в частности, следующие категории граждан:

-Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации;

-инвалиды;

-ветераны боевых действий;

-граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы не менее 20 лет;

-лица, подвергшиеся ядерному воздействию;

-родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Налогом не облагаются следующие категорий строений, помещений, сооружений:

-расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилые строения жилой площадью до 50кв.м и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50кв.м;

-специально оборудованные строения, помещения, сооружения (включая жильё) принадлежащие деятелям культуры, искусства, народным мастерам на праве собственности и используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных организаций культуры, - на период такого их использования.

Постановление КС РФ от 07.02.02 № 13-0. Льгота по налогу на имущество физических лиц должна применяться расширительно и распространяться на имущество, прямо в законе не указанное (квартиры).

Органы государственной власти и местного самоуправления (кроме городов районного подчинения) имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы как для категорий налогоплательщиков, так и для отдельных налогоплательщиков.

Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские органы местного самоуправления могут предоставлять льготы только отдельным налогоплательщикам.

Если право на льготу возникает в течение года, налогоплательщики освобождаются от уплаты налога с того месяца, когда возникло право на льготу.

При утрате права на льготу в течение года обложение налогом начинается с месяца, следующего за утратой этого права.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года, а в случае, если таковая не определялась, - по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию.

За объекты, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно его доле.

За объекты, находящиеся в общей совместной собственности без определения долей, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними.

В случае несогласованности налог уплачивается каждым собственником в равных долях.

За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

При переходе права собственности на строение, здание, сооружение в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Платежные извещения на уплату налога вручаются налогоплательщикам ежегодно не позднее 1 августа.

Налог уплачивается равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Тесты для самопроверки:

1. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются:
   

А) исключительно индивидуальные предприниматели;

В) исключительно физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

С) физические лица, имеющие в собственности имущественные объекты, определяемые законом в качестве объектов налогообложения.

2. Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются находящиеся в собственности физических лиц:
   

А) строения, помещения, сооружения, транспортные средства;

В) строения, помещения, сооружения;

С) транспортные средства, за исключением автомобилей.

3. Налог на имущество физических лиц исчисляется:
   

А) налоговыми органами;

В) налогоплательщиками;

С) сборщиками налога.

4. Если право на льготу по налогу на имущество физических лиц возникает в течение года, налогоплательщики освобождаются от уплаты налога
   

А) с начала следующего квартала;

В) с начала текущего календарного года;

С) с месяца, в котором возникло право на льготу.

5. За объекты, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог на имущество физических лиц уплачивается:
   

А) каждым из собственников соразмерно его доле;

В) собственником, назначенным налоговым органом;

С) одним из собственников по соглашению между ними.

6. Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается в зависимости:
   

А) от категории объекта налогообложения;

В) от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;

С) от категории налогоплательщиков.

7. За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследников:
   

А) с момента открытия наследства;

В) с начала года, следующего за годом открытия наследства;

С) с начала года открытия наследства.

8. Платежные извещения на уплату налога на имущество физических лиц вручаются налогоплательщикам:
   

А) по истечении каждого полугодия;

В) ежеквартально;

С) ежегодно не позднее 1 августа.

9. Иностранные граждане, а также лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности объекты налогообложения налогом на имущество физических :
   

А) не признаются налогоплательщиками;

В) признаются налогоплательщиками;

С) не признаются налогоплательщиками лица без гражданства.