Ernst &Young Quality In Everything We Do

Вид материала

Документы

Содержание Годовой отчет Deutsche Telekom за 2006 год, стр. 188 Финансовые активы, которые являются либо просроченными, либо обесцененными Финансовый обзор Deutsche Telekom за 2006 год, стр. 146 Балансовая сто­имость Раскрытие информации» Годовой отчет и финансовая отчетность HSBC Holdings pic за 2006 Балансовая стоимость, полученная в Риск ликвидности Анализ финансовых обязательств по договорным срокам погашения Раскрытие информации» Оборотные активы Итого оборотные активы 3 042 Итого долгосрочные обязательства Итого краткосрочные обязательства

Подобный материал:

• Новая программа, реализуемая Компанией Ernst & Young, Ассоциацией независимых директоров, 135.59kb.
• Of any enterprise to have an effective quality assurance system enabling the manufacturing, 299.81kb.
• Young Sherlock Holmes Общие положения Настоящее Положение о всероссийском дистанционном, 91.51kb.
• Gost r certification System. Register of Quality Systems. Certification procedure, 830.31kb.
• Some of the children are emotional. At times they are afraid and even intimidated, 8.29kb.
• To provide best quality education to students, irrespective of their financial background,, 1426.36kb.
• Young Learners English Test 15. 00 театральное представление «Братец Кролик и Братец, 11.29kb.
• Усыновление и мир маленького ребенка, 625.77kb.
• Рекомендации по улучшению деятельности quality management systems, 1292.15kb.
• ru/unformal young/204, 48.67kb.

Итого

1 001 567

1 273 357

2 274 924 100,0 756 954

1204164 1961118 100,0

Максимальный размер кредитного риска частично представлен балансовой стоимостью финан­совых активов, включая производные инструменты с положительной рыночной стоимостью. За исключением соглашений по обеспечению (см. Примечание 24), на отчетную дату не заклю­чены иные соглашения, которые бы снижали максимальный размер кредитного риска (напри­мер, договоры о взаимозачете). Также компания Deutsche Telekom подвержена кредитному риску в связи с предоставлением финансовых гарантий. По состоянию на отчетную дату компа­ния предоставила гарантии, общая номинальная стоимость которых составила 216 млн. евро.

Финансовые активы, которые являются либо просроченными, либо обесцененными

МСФО (IFRS) 7 вводит требование раскрытия информации в отношении финансовых активов, которые либо просрочены, либо обесценены. Новое требование включает раскрытие следующей информации: (1) анализ финансовых активов, которые просрочены, но не обесценены, по срокам; (2) анализ обесцененных финансовых активов; и (3) описание и справедливая стоимость обеспече­ния по финансовым активам, которые либо просрочены, либо обесценены, за исключением слу­чаев, когда невозможно представить такую информацию.

Раскрытие информации по финансовым активам, которые являются просроченными, но не обес­цененными, может представлять определенные сложности:

• Информация о просроченных финансовых активах может не учитываться кредитной системой
  компании до тех пор, пока активы не будут просрочены в течение определенного периода вре­
  мени (например, 30 дней)
  
• Невозможно распределить резерв под обесценение на совокупной основе на отдельные кредиты
  и дебиторскую задолженность, и может возникнуть необходимость подготовки анализа по срокам
  до вычета суммы такого резерва
  
• Хотя банк регулярно пересматривает справедливую стоимость обеспечения по корпоративным
  кредитам, ипотечным кредитам в крупном размере и обесцененным займам, подобный анализ
  информации не всегда производится в отношении более мелких ипотечных кредитов, в связи
  с чем единственной доступной стоимостью является стоимость, полученная на момент предо­
  ставления кредита.
  

В некоторых случаях будет уместным связать данную информацию с принципами учетной поли­тики компании, используемыми для определения того, являются ли кредит или дебиторская задол­женность обесцененными.

Финансовый обзор Deutsche Telekom за 2006 год, стр. 146

Deutsche Telekom представляет анализ просроченных займов и дебиторской задолженности по срокам, в примечаниях к финансовой отчетности.

(перевод с оригинала на английском языке)

		Балансовая сто­имость	Из них: на отчетную	Из них: на отчетную дату не являются обесцененными и просрочены на срок
	в миллионах евро		дату ни обесценены, ни просрочены	Менее 30 дней	От 30 до 60 дней	От 61 до 90 дней	От 91 до 180 дней	От 181 до 360 дней	Более 360 дней
Торговая дебиторская задолженность		на 31 декабря 2006 г. 7 577	4 445	872	130	89	69	131	28
Торговая дебиторская задолженность		на 31 декабря 2005 г. 7 328	4 330	705	107	63	55	161	31

28

МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ»

Обеспечение, контроль над которым перешел к компании в отчетном периоде

МСФО (IFRS) 7 также вводит требование раскрытия информации в отношении размера активов, признанных компанией за период, в результате обращения взыскания на полученное обеспечение или получения выплат по другим инструментам, снижающим кредитный риск, таким, как гарантии, а также о том, каким образом компания распорядилась данными активами. Новое требование рас­крытия информации относится как к финансовым инструментам (например, денежным средствам, долговым ценным бумагам, долевым ценным бумагам), так и к нефинансовым статьям (например, основным средствам и запасам). Признание в учете таких активов зависит от соответствия критериям признания, определенным в МСФО, а не от условий по сделке и/или местного законодательства.

Годовой отчет и финансовая отчетность HSBC Holdings pic за 2006 год, стр. 196

HSBC раскрывает следующую информацию в разделе «Управление рисками», который в годовом отчете представлен перед финансовой отчетностью. Эта информация отмечается в годовом отчете заголовком «Аудированные». МСФО (IFRS) 7 не требует раскрытия информации по рискам непос­редственно в финансовой отчетности и, соответственно, такой заголовок дает возможность вклю­чения информации в аудированную финансовую отчетность посредством ссылки:

(перевод с оригинала на английском языке)

Обеспечение и другие инструменты, снижающие кредитный риск, полученные

(Аудированные)

Компания HSBC получила следующие активы за счет обращения взыскания на полученное обеспе­чение, или посредством получения выплат по другим инструментам, снижающим кредитный риск:

Балансовая стоимость, полученная в:

2006 г. млн. долл. США 2005 г. млн. долл. США

Активы

Жилье 1716 1 171

Коммерческая и промышленная недвижимость 6 26

Прочее 215 138

1 937 1 335

Имущество, полученное в результате обращения взыскания, может быть продано в обычном порядке, а выручка используется для уменьшения или погашения задолженности. Если после погашения задолженности получены избыточные средства, то они становятся доступными либо для других кредиторов, с меньшей степенью приоритетности, либо возвращаются клиенту. Как правило, HSBC не использует имущество, полученное в результате обращения взыскания, в собственных целях. Большая часть такого имущества была получена HSBC Finance.

Риск ликвидности

МСФО (IFRS) 7 требует проводить анализ финансовых обязательств по срокам погашения, кото­рый бы отражал оставшийся срок до погашения согласно договору, а также описание того, каким образом компания управляет риском ликвидности. На практике, большинство компаний управляют риском ликвидности на основании ожидаемых сроков погашения, а не на основании договорных денежных потоков. В частности, это применимо к банкам, когда в отношении большей части теку­щих клиентских счетов, которые, теоретически, являются погашаемыми по первому требованию, существует значительная вероятность того, что не будет предъявлено требование об их погашении. В этом случае компания может представить дополнительный анализ по срокам погашения, на осно­вании ожидаемых сроков погашения, причем как для финансовых активов, так и для финансовых обязательств, наряду с лимитами и прочими мерами, используемыми компанией для управления риском ликвидности. Однако такой анализ не исключает необходимости проводить анализ обяза­тельств по срокам погашения, требуемый в соответствии со Стандартом.

29

Анализ финансовых обязательств по договорным срокам погашения

В соответствии с МСФО (IAS) 30, банки должны были раскрывать информацию о договор­ных сроках погашения, как по финансовым активам, так и по финансовым обязательствам. МСФО (IFRS) 7 исключает требование раскрывать анализ сроков погашения по финансовым акти­вам. Компания, тем не менее, может раскрыть такую информацию в целях представления более полной картины договорных обязательств компании.

Руководство по применению к анализу по договорным срокам погашения представляет собой один из наиболее сложных разделов МСФО (IFRS) 7. В соответствии с этим руководством:

• Информацию по финансовым обязательствам необходимо раскрывать по договорным срокам
  погашения, на основании недисконтированных денежных потоков. Однако если такие потоки
  недисконтированы, информацию, отраженную в таблице, будет сложно сопоставить с информа­
  цией, представленной в балансе; кроме того, она вряд ли будет подготавливаться на постоянной
  основе в целях управления.
  
• Договорные суммы, которые следует раскрыть по производным инструментам, должны отра­
  жать общую сумму подлежащих уплате денежных потоков. Поэтому валютный своп необходимо
  привести к валовому показателю, с тем, чтобы отразить общую сумму платежей, в то время как
  процентный своп отражается на нетто-основе. Для того, чтобы отразить действительный уровень
  ликвидности, большинство компаний дополнительно раскрывают сумму дебиторской задолжен­
  ности, относящуюся к общей сумме оттока денежных средств. Практика раскрытия информации
  может сильно отличаться, например, некоторые компании не включают производные инстру­
  менты в раскрытие информации по договорным обязательствам, ссылаясь на то, что такие инс­
  трументы являются частью торгового портфеля и краткосрочны.
  
• Нет четких положений в отношении учета бессрочных инструментов. Так как отражаться должны
  недисконтированные денежные потоки, потенциально, денежные потоки являются бесконеч­
  ными. Большинство компаний для раскрытия информации по таким инструментам, скорее всего,
  будут использовать описательный метод.
  
• Финансовые инструменты, предоставляющие кредитору право выбора момента платежа, должны
  быть включены в данный анализ в соответствии с наиболее ранней датой, на которую может быть
  потребовано осуществление платежа, без учета вероятности исполнения этого права.
  

• Анализ должен включать гарантии и договорные обязательства.
  

Следует отметить тот факт, что согласно МСФО (IFRS) 4 страховые компании могут раскрыть анализ ликвидности признанных обязательств по страхованию на основании оценочных сроков чистых оттоков денежных средств по договору, а не на основании договорных сроков погашения, как того требует МСФО (IFRS) 7.

30 МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ»

Годовой отчет Novartis за 2006 год, стр. 183 и 185

Novartis раскрывает договорные сроки погашения по финансовым активам и финансовым обяза­тельствам в примечаниях к финансовой отчетности. В дополнение к этой информации, представ­лено описание того, каким образом компания управляет риском ликвидности; последнее также включено в примечания к финансовой отчетности:

(перевод с оригинала на английском языке)

Ниже представлена таблица, отражающая оставшиеся договорные сроки погашения по финан­совым активам и обязательствам, без учета торговой дебиторской и кредиторской задолжен­ности на 31 декабря 2006 и 2005 годов:

31 декабря 2006 г.	Менее 1 месяца млн. долл. США	От1доЗ месяцев млн. долл. США	От 3 месяцев до 1 года млн. долл. США	От 1 года до 5 лет млн. долл. США	От 5 лет млн. долл. США	Итого млн. долл. США
Оборотные активы Рыночные ценные бумаги	16	42	929	1726	1390	4103
Производные финансовые инструменты и начислен­ные по ним проценты	12	24	1			37
Денежные средства и их эквиваленты	3 014	801				3815

Итого оборотные активы 3 042

Долгосрочные обязательства

Финансовая задолжен­ность

867

930

1726

656

1390

7 955

656


Итого долгосрочные обязательства

656

656