Ernst &Young Quality In Everything We Do
| Вид материала | Документы |
- Новая программа, реализуемая Компанией Ernst & Young, Ассоциацией независимых директоров, 135.59kb.
- Of any enterprise to have an effective quality assurance system enabling the manufacturing, 299.81kb.
- Young Sherlock Holmes Общие положения Настоящее Положение о всероссийском дистанционном, 91.51kb.
- Gost r certification System. Register of Quality Systems. Certification procedure, 830.31kb.
- Some of the children are emotional. At times they are afraid and even intimidated, 8.29kb.
- To provide best quality education to students, irrespective of their financial background,, 1426.36kb.
- Young Learners English Test 15. 00 театральное представление «Братец Кролик и Братец, 11.29kb.
- Усыновление и мир маленького ребенка, 625.77kb.
- Рекомендации по улучшению деятельности quality management systems, 1292.15kb.
- ru/unformal young/204, 48.67kb.
Итого
206 578 1482 72 276 58 974
555
56
6 969 346 890
В отношении баланса необходимо раскрывать следующую информацию:Финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
МСФО (IFRS) 7 включает требование, содержавшееся в МСФО (IAS) 32, о раскрытии изменения в справедливой стоимости финансового обязательства вследствие изменений в уровне кредитного риска этого обязательства, как за отчетный период, так и накопительным итогом.
Для многих компаний будет сложно определить и оценить с достоверностью изменение в справедливой стоимости, произошедшее вследствие изменений в собственном кредитном риске. Принимая во внимание этот факт, МСФО (IFRS) 7 позволяет компаниям определять эту сумму как сумму изменения в справедливой стоимости обязательства, не связанную с изменениями рыночных условий, которые приводят к возникновению рыночного риска. Компании могут использовать другой метод, если это позволит более достоверно отразить изменение в справедливой стоимости, связанное с изменением кредитного риска актива.
МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ»
В соответствии с МСФО (IFRS) 7 необходимо раскрыть метод, использованный для определения изменения в справедливой стоимости вследствие изменений в уровне кредитного риска.Помимо этого, компания должна раскрыть разницу между балансовой стоимостью финансового обязательства, переоцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и суммой, которую компания должна будет уплатить на дату погашения согласно договору. В отношении долгосрочного финансового обязательства, кредитный рейтинг которого ухудшился, такая разница может быть существенной.
Годовой отчет и финансовая отчетность HSBC Holdings pic за 2006 год, стр. 372
HSBC классифицирует финансовые обязательства как переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и, соответственно, раскрывает следующую информацию.
(перевод с оригинала на английском языке)
2
7 Финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убытокДепозиты банков и счета клиентовОбязательства перед клиентами по инвестиционным договорам Выпущенные долговые ценные бумаги (Примечание 28) Субординированные обязательства (Примечание 32) Привилегированные акции (Примечание 32)
| 2006 г. | 2005 г. |
| млн. долл. США | млн. долл. США |
| 577 | 253 |
| 13 278 | 10 445 |
| 33 167 | 28 338 |
| 18 503 | 18 447 |
| 4 686 | 4 346 |
70 21161829
Балансовая стоимость финансовых обязательств, классифицированных как переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на 31 декабря 2006 года превысила договорную сумму на дату погашения на 1 257 млн. долларов США (2005 год: на 1 899 млн. долларов США). На 31 декабря 2006 года накопленная сумма изменений в справедливой стоимости, связанная с изменениями в кредитном риске, составляла 1 535 млн. долларов США (2005 год: 1 144 млн. долларов США).
З
аймы и дебиторская задолженность, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убытокВ МСФО (IFRS) 7 содержатся требования к раскрытию информации по займам и дебиторской задолженности, переоцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые впервые появились в МСФО (IAS) 32 как результат поправок к МСФО (IAS) 39, связанных с возможностью учета по справедливой стоимости. Однако мы считаем, что Совет по МСФО также подразумевал применение указанных требований и к составным инструментам, классифицированным как переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые включают заем в качестве основного договора (т.е. займы со встроенными производными инструментами, которые, в противном случае, потребовали бы отделения). Эти требования включают в себя раскрытие максимального размера кредитного риска, влияние на кредитный риск кредитных производных инструментов, а также изменения в справедливой стоимости займов или дебиторской задолженности (или группы займов) и связанных с ними кредитных производных инструментов, вследствие изменений в уровне кредитного риска, как за отчетный период, так и накопительным итогом с момента отнесения к данной категории.
Для расчета изменения в справедливой стоимости, связанного с кредитным риском (т.е. не связанного с изменениями в рыночном риске), по умолчанию используется такой же подход, как и для финансовых обязательств, переоцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (см. выше). Как и в случае с финансовыми обязательствами, переоцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, компании следует применять альтернативный метод, если он более достоверно отражает влияние кредитного риска.
Годовой отчет Danske Bank за 2006 год, стр. 101Danske Bank классифицирует ипотечные кредиты и выпущенные ипотечные облигации как переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и, соответственно, раскрывает следующую информацию.
(перевод с оригинала на английском языке)
И
потечные кредиты и выпущенные ипотечные облигацииИпотечные кредиты
| Номинальная стоимость | 608 942 | 563 153 |
| Корректировка справедливой стоимости инструментов на процентный риск | -6 290 | 6 044 |
| Корректировка с учетом кредитного риска | 68 | 105 |
| Справедливая стоимость ипотечных кредитов | 602 584 | 569 092 |
| Выпущенные ипотечные облигации Номинальная стоимость | 767 912 | 737 234 |
| Корректировка справедливой стоимости текущих кредитов и авансов | -6 290 | 6 044 |
| Корректировка справедливой стоимости ранее выпущенных облигаций | -549 | -1340 |
| Владение собственными ипотечными облигациями | 276 856 | 303 263 |
Справедливая стоимость выпущенных ипотечных облигаций 484 217 438 675
Номинальная стоимость выпущенных ипотечных облигаций равна сумме, которая подлежит выплате по истечении срока их действия. Из общей суммы корректировки с учетом кредитного риска по ипотечным кредитам, изменения в 2006 году составили доход в размере 37 млн. датских крон (2005 год: 134 млн. датских крон).
Из общей суммы корректировки справедливой стоимости выпущенных ипотечных облигаций, изменение в справедливой стоимости собственного кредитного риска составило ноль датских крон (2005 год: ноль датских крон). Изменение в справедливой стоимости кредитного риска рассчитывается как изменение, вызванное факторами, не связанными с изменениями базовой процентной ставки, которая определяется как средняя ставка доходности по датским ипотечным облигациям с рейтингом ААА. Из общей накопленной суммы изменения в 2006 году составили ноль датских крон (2005 год: ноль датских крон).
П
рочие раскрытия информации по балансу:- Переклассификация: необходимо раскрывать сумму и причину переклассификации финансового
инструмента из категории инструментов, оцениваемых по первоначальной стоимости или амор
тизированной стоимости, в категорию инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости,
или наоборот. (Переклассификации в категорию финансовых активов или обязательств, пере
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, или из нее, не допускаются.
Таким образом, на практике это положение имеет отношение только к переводам в или из кате
горий, имеющихся в наличии для продажи).
- Прекращение признания: необходимо раскрытие определенной информации по каждому классу
финансовых инструментов в случае, когда переданные финансовые активы не удовлетворяют
критериям прекращения признания, или когда компания продолжает признавать активы в объеме
своего «продолжающегося участия» в этих активах.
МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ»
Годовой отчет и финансовая отчетность HSBC Holdings pic за 2006 год, стр. 359HSBC раскрывает следующую информацию в отношении влияния финансовых активов, которые были переданы, но не соответствуют критериям прекращения признания:
(перевод с оригинала на английском языке)
Б
ольшинство финансовых активов, не удовлетворяющих критериям прекращения признания, представляют собой (i) долговые ценные бумаги, удерживаемые контрагентами в качестве обеспечения по договорам «репо», или (ii) долевые ценные бумаги, предоставленные взаймы по договорам займа ценных бумаг. Ниже представлена таблица, анализирующая балансовую стоимость финансовых активов, которые в 2006 и 2005 годах не отвечали критериям прекращения признания, а также сопутствующих обязательств:| | Балансовая стои- | Балансовая стои- | Балансовая | Балансовая стои- |
| | мость переданных | мость сопутствующих | стоимость передан- | мость сопутствую- |
| | активов | обязательств | ных активов1 | щих обязательств1 |
| | млн. долл. США | млн. долл. США | млн. долл. США | млн. долл. США |
| Содержание операции | | | | |
| Договор «репо» | 67 558 | 66127 | 62 663 | 62 880 |
| Договор займа ценных бумаг | 12 908 | 12 469 | 4138 | 4 281 |
80 466
78 596
66 801
67161
1 Суммы по договорам «репо» и договорам займа ценных бумаг за 2005 год были переклассифицированы в целях соблюдения последовательности представления информации по остаткам на счетах за 2006 год.Н
иже представлена информация, которую HSBC раскрывает по финансовым активам, секьюрити-зированным по договорам, посредством которых банк сохраняет продолжающееся участие в них, и которые он продолжает признавать на балансе:(перевод с оригинала на английском языке)
Н
ебольшая часть финансовых активов, которые не удовлетворяют критериям прекращения признания, относится на кредиты, кредитные карты, долговые ценные бумаги и торговую дебиторскую задолженность, которые были секьюритизированы по соглашениям, посредством которых HSBC сохраняет свое продолжающееся участие в таких переданных активах. Продолжающееся участие может привести к сохранению прав на будущие денежные потоки, возникающие по активам после получения инвесторами причитающихся им по договору платежей (например, процентный стрип); предоставлению субординированной доли участия; поддержанию ликвидности; продолжению обслуживания базового актива; проведению операций, предметом которых являются производные инструменты, с компаниями, созданными в целях секьюритизации. В связи с этим HSBC по-прежнему присущи риски, связанные с этими операциями.Права и обязательства, сохраненные за HSBC в результате продолжающегося участия в операциях секьюритизации, при первоначальном признании отражаются как распределение справедливой стоимости финансового актива между частью, которая прекращает признаваться на балансе, и той частью, которая продолжает признаваться на балансе на дату передачи. Ниже представлен анализ балансовой стоимости финансовых активов в объеме продолжающегося участия HSBC в них, которые в течение отчетного года частично удовлетворяли критериям прекращения признания, а также сопутствующих обязательств.
Секьюритизация на 31 декабря
2006 г. 2005 г.
млн. долл. США млн. долл. США
Балансовая стоимость активов (первоначальная)
20 095
6 731
Балансовая стоимость активов (текущая)599
256
Балансовая стоимость сопутствующих обязательств306
256
• Предоставленное обеспечение: необходимо раскрытие балансовой стоимости, а также условий и описания финансовых активов2, предоставленных в качестве обеспечения. Согласно МСФО (IAS) 39, предоставленное обеспечение, при условии, что контрагент имеет право продать или перезаложить его, должно быть классифицировано отдельно от активов.Финансовый обзор Deutsche Telekom за 2006 год, стр. 146
Deutsche Telekom раскрывает следующую информацию в отношении финансовых активов, предоставленных в качестве обеспечения.
(перевод с оригинала на английском языке)
Т
орговая и прочая дебиторская задолженность в сумме 1 165 млн. евро (31 декабря 2005 года: 1 324 млн. евро) была заложена в связи с проведением операций по секьюритизации активов и другими сделками продажи дебиторской задолженности. Обеспечение в форме денежных депозитов на сумму 125 млн. евро (31 декабря 2005 года: 154 млн. евро) было предоставлено третьим сторонам, не входящим в состав группы, и было признано в качестве дебиторской задолженности по прочим финансовым активам (см. Примечание 24).•
Полученное обеспечение: компания должна раскрывать справедливую стоимость, условия и описание финансовых или нефинансовых активов, полученных в качестве обеспечения, которые компания имеет право продать или перезаложить при отсутствии нарушений контрагентом обязательств по платежам.Финансовый обзор Deutsche Telekom за 2006 год, стр. 147
Deutsche Telekom раскрывает следующую информацию в отношении финансовых активов, полученных в качестве обеспечения:
(перевод с оригинала на английском языке)
В
2006 году компания Deutsche Telekom получила денежное обеспечение в размере 7 млн. евро (2005 год: 6 млн. евро) по дебиторской задолженности от продажи услуг мобильной связи и 25 млн. евро в качестве обеспечения прочих неоплаченных счетов. На отчетную дату это денежное обеспечение не было продано или перезаложено.•
Резерв под кредитные потери: МСФО (IFRS) 7 требует раскрытия сверки изменений резерва под кредитные потери по каждой категории финансовых активов, в то время как МСФО (IAS) 30 требовал раскрытия подобной информации только по кредитам и авансам. Сверка должна включать соответствующие заголовки и пояснения с тем, чтобы выделить ее компоненты.Большинство компаний используют отдельный счет резерва под кредитные потери (т.е. резерв под безнадежную задолженность) только в отношении займов и дебиторской задолженности, в то время как убытки от обесценения большинства прочих финансовых активов непосредственно снижают балансовую стоимость активов. Как отмечено ниже, финансовые учреждения и нефинансовые компании представляют сверку резерва под кредитные потери в схожем формате.
Годовой отчет Danske Bank за 2006 год, стр. 101
(перевод с оригинала на английском языке)
| Расходы на обесценение На 1 января | 4 760 | 6174 |
| Расходы на обесценение | 1672 | 2 849 |
| Уменьшение обесценения | 2 539 | 4 428 |
| Пересчет иностранной валюты | -3 | 44 |
| Прочие изменения | 35 | 121 |
| На 31 декабря | 3 925 | 4 760 |
В соответствии с МСФО ©IAS® 16, раздел «Основные средства», необходимо раскрытие информации по нефинансовым активам, предоставленным в качестве обеспечения.
8 МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты:
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ»
Финансовая отчетность Deutsche Telekom за 2006 год, стр. 147(перевод с оригинала на английском языке)
Н
иже представлена таблица, раскрывающая информацию по резерву под торговую дебиторскую задолженность:
| в миллионах евро | 2006 г. | 2005 г. |
| Резервы на 1 января | 1108 | 1045 |
| Корректировки на курсовую разницу | -29 | 23 |
| Увеличение (резервы, признанные как расходы) | 534 | 541 |
| Использование | -425 | -396 |
| Восстановление | -40 | -105 |