Учебно-методическое пособие (для студентов экономических специальностей очной, заочной и дистанционной форм обучения) Тюмень 2004г
| Вид материала | Учебно-методическое пособие |
- Методическое пособие для выполнения курсовых работ для студентов экономических специальностей, 841.62kb.
- Учебно-методическое пособие для студентов заочной, вечерней и дистанционной форм обучения, 2226.88kb.
- Учебно-методический комплекс. Рабочая учебная программа для студентов 3,4 курса очной, 1784.76kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030501 «Юриспруденция» очной, 1423.84kb.
- Реферат как форма самостоятельной работы студента: методическое пособие по выполнению, 325.87kb.
- Курс по выбору учебно-методическое пособие, 298.27kb.
- Учебное пособие для студентов очной, очно-заочной и заочной форм обучения (дистанционное, 929.04kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов очной и заочной форм обучения направления, 633.05kb.
- Учебно-методическое пособие для студентов, 2042.28kb.
- Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения, 472.58kb.
Тема 4. "Анализ использования трудовых ресурсов, производительности труда и фонда оплаты труда"
Цель задания: Изучить и дать оценку обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами, а также по категориям и профессиям. Определить и изучить показатели текучести трудовых ресурсов. Провести анализ использования трудовых ресурсов на протяжении года. Изучить динамику показателей производительности труда, выполнение плана по их уровню; провести межхозяйственный сравнительный анализ и выявить причины их изменения. Провести анализ расходования средств на оплату труда в хозяйстве, выявить возможности экономии средств за счет роста производительности труда.
Методика анализа:
Достаточная обеспеченность с.-х. предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.
Для оценки обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами фактическое наличие работников, занятых в отраслях предприятия (по категориям и профессиям), сопоставляют с данными за прошлый период и с плановыми, нормативными показателями необходимой потребности по всем категориям работающих (таблица 4.1). В связи с тем, что в сельском хозяйстве по причине сезонного характера производства потребность в трудовых ресурсах в разные периоды резко колеблется, при более углубленном анализе целесообразно выяснить обеспеченность хозяйства трудовыми ресурсами в периоды напряженных работ (сев, уборка урожая). Дополнительно следует проводить анализ обеспеченности с.-х. предприятий кадрами наиболее важных профессий. Следует также анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по возрасту, полу, образованию, стажу работы, квалификации. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия. Дополнительно следует охарактеризовать динамику движения рабочей силы. Для более полной оценки проводят межхозяйственный сравнительный анализ.
Таблица 4.1
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, чел.
| Категории работников | Численность работников, чел. | |||||
| предыдущий | отчетный | |||||
| план | факт | % обеспеченности | план | факт | % обеспеченности | |
| 1. Рабочие постоянные | | | | | | |
| 2. Рабочие сезонные и временные | | | | | | |
| 3. Служащие, из них: | | | | | | |
| руководители | | | | | | |
| специалисты | | | | | | |
| 4. Всего работников, занятых в с.-х. производстве | | | | | | |
| 5. Работники подсобных предприятий и промыслов | | | | | | |
| 6. Работники жилищно-коммунального хозяйства | | | | | | |
| 7. Работники культурно-бытовых учреждений | | | | | | |
| 8. Работники торговли и общественного питания | | | | | | |
| 9. Работники, занятые на строительстве хозспособом | | | | | | |
| 10. Работники детских учреждений, учебных заведений | | | | | | |
| 11. Работники прочих видов деятельности | | | | | | |
| 12. Итого: | | | | | | |
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по степени участия работников в производстве (степени использования фонда рабочего времени) и по количеству рабочего времени, отработанному каждым работником (таблица 4.2). Анализ проводится по категориям работников (по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию). Возможный годовой фонд рабочего времени одного работника (за вычетом выходных, праздничных дней и отпусков) считается:
- в животноводстве - 298 дней
- трактористов-машинистов и шоферов - 284 дня
- рабочих на конно-ручных работах - 290 дней
- в целом по хозяйству - 288 – 295 дней
(в зависимости от специализации производства)
| Таблица 4.2 Анализ использования рабочей силы по отраслям и профессиям | ||||||
| Отрасли и профессии | Среднесписочная численность работников, чел. | Отработано чел.-дн | Возможный фонд рабочего времени, чел.-дн | Использование возможного фонда рабочего времени, % | Отклонение (+, -) от возможного фонда рабочего времени, чел.-дн | |
| всего | в среднем на 1 работника | | ||||
| А | 1 | 2 | 3=2:1 | 4=1х соответствующее кол-во дней | 5=2:4 | 6=2-4 |
| Рабочие растениеводства: на конно-ручных работах трактористы-машинисты Рабочие животноводства: | | | | | | |
| рабочие, обслуживающие крупный рогатый скот | | | | | | |
| из них: операторы машинного доения скотники телятницы рабочие свиноводства рабочие овцеводства рабочие птицеводства рабочие звероводства Бригадиры Водители | | |||||
| Рабочие подсобных производств и промыслов | | |||||
| Итого: | | |||||
Одной из причин неполного использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве является сезонность производства. Поэтому в процессе анализа нужно установить, как используются трудовые ресурсы на протяжении года (таблица 4.3).
| Использование трудовых ресурсов на протяжении года | ||||||||||
| Месяц | Среднесписочная численность работников, чел | Отработано дней одним работником | Отработано часов одним работником | Неиспользованный резерв рабочего времени, ч | ||||||
| план | факт | % обеспеченности | план | факт | % к средним данным | план | факт | % к средним данным | ||
| Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Средние данные | | | | | | | | | | |
В таблице 4.4 представлена динамика распределения затрат труда по основным отраслям предприятия. Следует сделать вывод о соответствии уровня распределения затрат специализации и производственному направлению предприятия.
Таблица 4.4
Анализ распределения затрат труда по основным отраслям
| Отрасли | Годы | Отклонение, % | ||||||
| | | | ||||||
| тыс. чел.-ч | % | тыс. чел.-ч | % | тыс. чел.-ч | % | | | |
Растениеводство | | | | | | | | |
| Животноводство | | | | | | | | |
| Общепроизводственные затраты по растениеводству | | | | | | | | |
| Общепроизводственные затраты по животноводству | | | | | | | | |
| Промышленное производство | | | | | | | | |
| Ремонтные мастерские, электро- и водоснабжение | | | | | | | | |
| Услуги, оказанные по закладке и выращиванию многолетних насаждений | | | | | | | | |
| Затраты, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг на сторону, и прочие | | | | | | | | |
| Грузовой автотранспорт, транспортные работы тракторов, живая тяговая сила | | | | | | | | |
| Общехозяйственные расходы | | | | | | | | |
| Итого: | | | | | | | | |
О
бобщающим показателем использования трудовых ресурсов в сельскохозяйственных предприятиях является достигнутый уровень производительности труда. Анализ производительности труда (таблица 4.5) с использованием соответствующей системы показателей позволит вскрыть причины изменений в достигнутом уровне производительности труда и выявить дополнительные резервы его дальнейшего повышения. Среднегодовое число работников растениеводства определяется соотношением количества отработанных человеко-дней в растениеводстве на число рабочих дней в году; в животноводстве – соответственно. В заключении расчетов для характеристики производительности труда определить средний темп роста за 3 года:-
Т
=
n-1
Yn
Y1
Таблица 4.5
Анализ производительности труда
| Показатели | Годы | Средний темп роста, % | |||||||
| | | | |||||||
в том числе: в растениеводстве в животноводстве
в том числе: в растениеводстве в животноводстве
с.-х.: на 1 работника, тыс. руб. | | | | | |||||
| в том числе: в растениеводстве в животноводстве на 1 чел.-ч, тыс. руб. | | | | | |||||
| в том числе: в растениеводстве в животноводстве 5. Затраты труда на производство единицы продукции, чел.-ч | | | | | |||||
| в том числе: в растениеводстве в животноводстве | | | | | |||||
| | | | | | |||||
| | Т  роста = | n-1 | | Yn | | ||||
| | | Y1 | | ||||||
где Yn- конечный показатель ряда динамики
Y1- начальный показатель ряда динамики
n - число показателей ряда динамики
В таблице 4.6 провести расчет влияния основных факторов на изменение производительности труда способом абсолютных разниц (метод элиминирования). С помощью способа цепных подстановок провести расчет влияния основных факторов на изменение уровня затрат труда на производство единицы продукции - трудоемкость (таблица 4.7).
Таблица 4.6
Влияние факторов на изменение производительности труда
| Показатели | Отчетный год | Отклонение от плана (+,-) | Факт в % к плану | |
| план | факт | |||
| 1. Произведено валовой продукции сельского хозяйства на 1 работника, тыс. руб. | | | | |
| 2. Отработано за год всего: | | | | |
| тыс. чел.-дн | | | | |
| тыс. чел.-ч | | | | |
| 3. Отработано за год 1 работником, чел.-дн | | | | |
| 4. Продолжительность рабочего дня, ч | | | | |
| 5. Произведено валовой продукции сельского хозяйства за 1 чел.-ч, руб. | | | | |
| | | | | |
Изменение производительности труда за счет:
а) количества отработанных дней в течение года одним работником
(стр. 3 факт – стр.3 план) х стр. 4 план х стр.5 план = руб.
б) продолжительности рабочего дня
(стр. 4 факт – стр.4 план) х стр. 3 факт х стр.5 план = руб.
в) часовой производительности труда
(стр. 5 факт – стр.5 план) х стр. 3 факт х стр.4 факт = руб.
Проверка: стр. 1 откл. = а+б+в
Затраты труда на производство единицы продукции зависят от многочисленных факторов, которые можно разделить на две группы:
- Природно-климатические, биологические и агрозоотехнические, от которых зависят рост урожайности культур и продуктивность животных;
- Организационно – технические, которые содействуют сокращению затрат труда на 1 га посева или содержание 1 головы животных.
| Таблица 4.7 | ||||||||||
| Анализ использования рабочей силы по отраслям и профессиям | ||||||||||
| Виды продукции | Затраты труда на 1 га (1 гол.), чел.-ч | Урожайность (продуктивность) ц/га (кг/ гол.) | Трудоемкость, чел.-ч | Общее отклонение (+, -) | В том числе за счет | |||||
| план | | план | факт | план | факт | условно | технологии, механизации, организации труда и т.д. | урожайности (продуктивности) | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5=1:3 | 6=2:4 | 7=1:4 | 8=6-5 | 9=6-7 | 10=7-5 |
| Зерно | | | | | | | | | | |
| Картофель | | | | | | | | | | |
| Молоко | | | | | | | | | | |
| и так далее | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | ||||||||||
| Проверка: гр.8 = гр.9 + гр.10 | | | | | | |||||
В процессе последующего анализа необходимо установить факторы, вызвавшие изменение затрат труда на 1 га посевов (1 гол.) и уровень урожайности (продуктивности) – таблицы 4.8 и 4.9. Затраты труда на 1 га посевов зависят от уровня механизации производства, объема выполненных работ под культуры, изменения структуры работ с разной трудоемкостью, степени выполнения работниками норм выработки и других факторов. Расчет их влияния на трудоемкость продукции производится способом пропорционального деления. Проведенный анализ показывает, какие факторы оказали отрицательное влияние на производительность труда, а какие - положительное, и в какой степени. Это позволяет выделить основные направления поиска резервов. Такой анализ целесообразно проводить по каждому виду продукции растениеводства и животноводства.
Таблица 4.8
Расчет влияния факторов, от которых зависят затраты труда на 1 га посева зерновых, на уровень трудоемкости продукции
| Факторы | Изменение затрат труда на 1 га посевов, чел.-ч | Изменение затрат труда на 1 ц продукции, чел.-ч | |
| А | 1 | 2 | |
| 1  . Пересев озимых зерновых | | стр.4, гр.2 стр.4, гр.1 | х стр.1, гр.1 |
| 2 . Дополнительная подкормка посевов | | стр.4, гр.2 стр.4, гр.1 | х стр.2, гр.1 |
| 3 . Недовыполнение норм выработки на уборке урожая из-за полегания посевов | | стр.4, гр.2 стр.4, гр.1 | х стр.3, гр.1 |
| 4. Итого: | (таблица 7, гр. 2 – гр. 1) | (таблица 7, гр.9) | |
Таблица 4.9
Расчет влияния факторов, определяющих урожайность зерновых,
на уровень трудоемкости продукции
| Факторы | Изменение урожайности, ц/га | Изменение затрат труда на 1 ц продукции, чел.-ч | |
| А | 1 | 2 | |
| 1 . Дополнительное внесение удобрений | | стр.6, гр.2 | х стр.1, гр.1 |
| | стр.6, гр.1 | ||
| 2 . Совершенствование структуры посевов | | стр.6, гр.2 | х стр.2, гр.1 |
| | стр.6, гр.1 | ||
| 3 . Недовыполнение плана по внедрению более урожайных сортов | | стр.6, гр.2 | х стр.3, гр.1 |
| | стр.6, гр.1 | ||
| 4 . Сроки уборки урожая | | стр.6, гр.2 | х стр.4, гр.1 |
| | стр.6, гр.1 | ||
| 5 . Прочие | | стр.6, гр.2 | х стр.5, гр.1 |
| | стр.6, гр.1 | ||
| 6. Итого: | (таблица 7, гр.4 – гр.3) | (таблица 7, гр.10) | |
По завершению анализа производительности труда должны быть подсчитаны резервы увеличения производительности труда по каждому виду продукции и в целом по хозяйству.
Основными источниками резервов роста производительности труда являются:
а) использование возможностей увеличения объема производства продукции;
б) сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышения уровня механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышение уровня интенсивности труда и т.д.
Для подсчета внутрихозяйственных резервов роста производительности труда к фактическому объему продукции следует прибавить выявленный резерв ее увеличения (см. инструментарий к соответствующей теме), а к фактическим затратам труда необходимо прибавить дополнительные затраты, вызванные освоением резервов увеличения объема производства, и вычесть резервы сокращения затрат труда. Затем возможный объем валовой продукции делится на возможное количество человеко-часов. Рассчитанный таким образом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста. Дополнительные затраты труда, необходимые для освоения резервов увеличения объема производства подсчитывают по каждому виду резервов отдельно, так как объемы дополнительных затрат труда будут значительно различаться в зависимости от источника резервов. Дополнительные затраты труда на освоение данных резервов определяются исходя из объема работ, норм сменной выработки (с учетом состава агрегата), количества рабочих, обслуживающих агрегат, и продолжительности смены.
Резервы сокращения затрат труда также подсчитывают по основным источникам резервов для каждого вида продукции. Расчет проводится следующим образом: фактические затраты труда разделить на фактический объем продукции (таким образом определяется фактическая трудоемкость единицы продукции). Затем следует определить возможную (условную) трудоемкость. Для этого к фактическим затратам труда прибавить дополнительные затраты труда, необходимые для освоения резервов роста продукции, и вычесть резерв сокращения затрат труда. Полученный результат разделить на сумму фактического объема продукции и резервов ее роста. В итоге из фактической трудоемкости исключить возможную трудоемкость (по каждому источнику резервов в виду продукции согласно плану организационно-технических мероприятий).
Анализ использования трудовых ресурсов и оценку достигнутого уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда, при этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. При выполнении такого условия создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда в каждом хозяйстве имеет исключительно важное значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявить возможности экономии средств за счет роста производительности труда.
Анализ использования фонда заработной платы представлен в таблице 4.10 (прием абсолютных разниц). На размер отклонения фонда заработной платы влияют в основном два фактора:
изменение численности работников и величина их среднего заработка. При этом оценка и выводы по абсолютной сумме отклонений в фонде заработной платы правомерны в случае выполнения плана производства продукции.
| Таблица 4.10 | |||||||||
| Анализ использования фонда заработной платы | |||||||||
| Категории работников | Среднесписочная численность работников, чел | Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. | Фонд заработной платы, тыс. руб. | Экономия (-), перерасход (+) | |||||
| Всего | в том числе за счет изменения | ||||||||
| | план | факт | план | факт | план | факт | численности работников | среднего заработка | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7= 6 – 5 | 8=(2-1) х 3 | 9=(4-3) х 2 |
| Трактористы Водители Доярки и так далее Итого производственных рабочих | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| Проверка: гр. 7 = гр. 8 + гр. 9 | |||||||||
В случае изменения процента выполнения плана производства продукции должна измениться и численность работников и фонд заработной платы. Поэтому для правильной оценки использования фонда заработной платы нужно определить его относительную экономию или перерасход с учетом корректировки на фактически произведенную продукцию – таблица 4.11 (прием цепных подстановок), то есть дополнительно рассчитать фонд заработной платы (условный), скорректированный на фактический объем продукции:
| ФЗП условный = | Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб. валовой продукции, план | х СВП факт |
ФЗП факт. – ФЗП план = ФЗП (абсолютный перерасход или экономия)
ФЗП факт. – ФЗП условный = ФЗП (относительный перерасход или экономия)
Таблица 4.11
Влияние факторов на фонд заработной платы
| Показатели | Отчетный год | Отклонение, (+, - ) | |
| план | факт | ||
| 1. Фонд заработной платы, тыс. руб. | | | |
| 2. Стоимость валовой продукции, тыс. руб. | | | |
| 3. Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб. валовой продукции, руб. | | | |
| 4. Фонд заработной платы, скорректированный на фактическую продукцию (стр.3 план х стр.2 факт) | х | | |
| х | х | |
| а) оплаты труда на 1 руб. продукции, руб. | | | |
| (стр. 1 факт – стр.4 факт.) | х | х | |
| б) стоимости валовой продукции, руб. | | | |
| (стр. 4 факт. – стр. 1 план.) | | | |