Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами
| Вид материала | Документы |
- Разработка плана и программы аудита операций с денежными средствами в ООО «кас-аэро», 203.85kb.
- Новый план счетов Б/у порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией, 622.87kb.
- Аудит операций с денежными средствами и расчетов цели и задачи аудита операций с денежными, 184.64kb.
- 1. Утвердить прилагаемые Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными, 385.31kb.
- Методические указания о порядке отражения в бухгалтерском учете расходов и ндс, относящихся, 45.59kb.
- Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике, 963.47kb.
- К №1618 емеровское открытое, 521.98kb.
- Учет лизинговых операций, выполненная на материалах ООО «асп «Альфа», 63.59kb.
- Рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых, 1250.71kb.
- Спецкурс повышения квалификации «Налоговые расчеты на базе бухгалтерского учета» Продолжительность, 131.18kb.
Оглавление
Введение 2
1. Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами 5
1.1 Основы организации учета денежных средств 5
1.2 Учет денежных средств в кассе 8
1.3 Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах 11
1.4 Формирование отчетности организации по разделу «Денежные средства» 12
2.Методика аудита операций с денежными средствами 19
2.1 Основные понятия и цели аудита 19
2.2 Планирование аудиторской проверки операций с денежными средствами 23
2.3 Процедуры сбора аудиторских доказательств 33
3. Учет и аудит денежных средств в ООО «Миас» 40
3.1 Организационно- экономическая характеристика ООО «Миас» 40
3.2Практика бухгалтерского учета денежных средств и составления отчетности в ООО «Миас» 42
3.3 Аудит учета денежных средств в ООО «Миас» 56
3.4.Итоговые документы по результатам проведенного аудита 65
Заключение 70
Список использованной литературы 73
Приложения 76
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 80
Введение
Юбилейное всероссийское собрание бухгалтеров и аудиторов России 23 ноября 2006 года в резолюции отметило необходимость безусловного соблюдения требований Законодательства Российской Федерации, федеральных стандартов аудиторской деятельности и Положений по бухгалтерскому учету всеми хозяйствующими субъектами при ведении производственной и хозяйственной деятельности. Взаимоотношения, в которых осуществляется деятельность экономических субъектов с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками и отдельными лицами основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства, реализации и потребления продукции, работ или услуг.
Расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются как правило через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, позволюющие обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и надлежащей системы внутреннего и внешнего контроля за их движением с одной стороны зависит финансовая устойчивость экономического субъекта, а с другой –позволяет поставить надежный барьер на пути теневых денежных потоков.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Определенные задачи в решении этих проблем выполняет независимый внешний аудит, возникший в хозяйственной практике России 15 лет назад.
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Целью аудита денежных средств является установление соответствия соблюдения в организации методологии бухгалтерского учета операций по движению наличных и безналичных денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам и формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства».
В соответствии с этой целевой установкой и определена структура дипломной работы:
В первой главе рассматриваются вопросы методологии бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности по разделу «денежные средства»
Во второй главе рассматриваются вопросы методики аудита денежных средств, в частности понятия, цели и основы аудита, планирования аудиторской проверки, а также подходы к разработке программы аудита денежных средств в кассе и на расчетных счетах.
Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.
В третьей главе рассмотрены вопросы аудита учета денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, сбора и оценки аудиторских доказательств и формирования итоговых документов на примере ООО «Миас».
В заключении на основе проведенного аудита сформулированы выводы и предложения, согласно которым предприятию ООО «Миас» предложено оперативно устранить выявленные недостатки, а в целях неповторения в дальнейшем создать действенную систему внутреннего контроля, дополняемую периодическим внешним качественным аудитом.
Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их выполнения на примере ООО «Миас».
Методологической основой работы является Законодательство Российской Федерации и стандарты по бухгалтерскому учету и аудиту, учебная и методическая литература, периодические издания - журналы Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, а также нормативно-правовая база по вопросам организации аудита операций с денежными средствами.