Новый план счетов Б/у порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04. 10. 93 №18 "О порядке ведения кассовых операций рф", регламентирующий порядок отражения операций с наличными денежными средствами. 2
| Вид материала | Регламент |
- О порядке ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами, 55.62kb.
- 1. Утвердить прилагаемые Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными, 385.31kb.
- Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике, 963.47kb.
- О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой, 213kb.
- Постановление правления национального банка республики беларусь, 682.95kb.
- Анком Российской Федерации утверждено Положение о порядке ведения кассовых операций, 33.74kb.
- Учет кассовых операций и денежных документов, 203.83kb.
- Об утверждении Правил ведения кассовых операций и операций по инкассации банкнот, монет, 4710.64kb.
- Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках., 3412.27kb.
- 1. Утвердить прилагаемые Правила ведения кассовых операций, определения лимита остатка, 9.64kb.
Б/У и контроль
Учёт кассовых операций
1 Основными нормативными документами являются:
- Ред. Закон РФ от 21.11.96. № 129 ФЗ с изменениями и дополнениями
- Положение по ведению б/у и б/о в РФ №34-н
- Новый план счетов Б/У
- Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 №18 “О порядке ведения кассовых операций РФ”, регламентирующий порядок отражения операций с наличными денежными средствами.
2 Обязанности кассира. Приказ по предприятию
Касса (от итал. слова - вместилище, ящик):
- денежная наличность предприятия
- счет Б/У, отражающий движение денежных средств
- подразделение банков, некоторых предприятий, осуществляющие операции с наличными деньгами и другими ценностями
- кредитные уг-ние
- спец помещения для приема, хранения и выдачи денег
Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета-приема, хранения и выдачи денег из кассы. В своей работе он руководствуется “ Положением о ведение кассовых операций”. Приём и выдача денег кассир производит только на основании документов, установленной формой, руководителем и главбухом.
Учет денежных средств в кассе кассир ведет в кассовой книге.
Кассиру запрещается:
- вести по совместительству кассу профсоюзного комитета, кассу взаимопомощи и др.
- передоверять выполнение порученный ему работы 3 лицам
После издания приказа (решения, постановления) о назначение кассира на работу руководитель предприятия обязан: под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии c действующем законодательством о мат. ответственности несет полную материальную ответственность за сохранность всех ими принятых и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и по небрежному отношению к своим обязанностям.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника. По письменному приказу руководителя предприятия (решения, постановления). С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности его могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
Лимит кассы. П/о и Р/о.
В соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить все свои денежные средства в банках. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они положены: выплата з/платы, к/р, хозяйственные нужды. Максимальная сумма таких денег, находящаяся в кассе, определяется лимитом.
Лимит кассы - это сумма денежных средств, которая может постоянно находится в кассе предприятия.
Если в кассе накапливается сумма денежных средств, превышающая лимит, то деньги вносятся из кассы в банк на расчетный счет.
В соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 №1006 «За накопление в кассах наличных средств сверх установленного лимита на организацию может быть наложен штраф в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной наличности».
На руководителя налагается штраф в размере 50 МРОТ.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным гл.бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
При этом выдается квитанция сдающему деньги лицу о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата) квитанция является частью п/о, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег.
Кассир выдает деньги по р/о.
или другим надлежаще оформленным документам (заявления на выдачу денег, счетам и др.)
Р/д подписываются гл.бухгалтером, а на ведомостях и заявлениях, кроте того обязательно разрешительная надпись руководителя. Когда подпись руководителя имеется на разрешительных документах, его подпись на р/о не обязательна.
З/плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления р/о. На титульном листе обязательно подпись гл.бухгалтера и руководителя или на то уполномоченных.
Разовые выплаты производятся по р/о.
По истечении сроков не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, оплаты труда, выплаты пособий, кассир должен:
- В платежной (расчетно-платежной) ведомости, против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штампы или сделать пометку от руки «депонировано».
- Составить реестр депонированной з/платы.
- В конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченной и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить своей подписью.
Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал…» и подпись.
Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается, далее необходимо записать в кас.книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Р/о №…».
Деньги лицам несписочного состава предприятия выдаются только по р/о.
Если деньги выдаются по доверенности, то обязательно необходимо сделать запись: «по доверенности» и подпись.
В кассовых документах не допускается никаких помарок, подчисток, исправлений.
Деньги по кассовым документам выдаются и получаются только в день составления этих документов.
При завершение операций кассир обязан подписать п/о и р/о, а прилагаемые документы погасить штампами «ПОЛУЧЕНО» и «ОПЛАЧЕНО», указать дату и подпись.
П/о и р/о должны иметь раздельную по приходным и расходным ордерам нумерацию без пропусков и регистрироваться в журнале регистрации п/о и р/о.
При получении п/о и р/о кассир обязан проверить:
1. наличие и подлинность на документах подписи гл.бухгалтера, а на р/о разрешительной подписи руководителя.
2. заполнение необходимых реквизитов.
3. наличие перечисленных в документах приложений.
Журнал регистрации п/о и р/о.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота, произведенных кассиром операций.
Получение наличных денег в кассу предприятия и сдача их в банк.
Чековая книжка. Получение наличных денег в банке.
Чековые книжки продаются предприятию по их заявлению в банке. Они бывают лимитированные и нелимитированные.
Лимитированные чек.книжки представляют общую сумму, на которую могут быть выписаны чеки из этой книжки. Эта сумма депонируется банком на счет собственных средств предприятия или кредита.
Нелимит.чек.книжки применяются хоз.органами, кредитуемыми под расчетные документы в пути, для постоянных расчетов с транспортными организациями за тариф и с предприятиями связи за пересылку посылок, в них не указывается лимит и суммы не депонируются банком.
При наличных расчетах в банке используется чек для их получения.
Чек денежный - является приказом предприятия банку (своему банку) о выдачи с р/сч предприятия указанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату з/плату, пособий, к/р, х/н и др.
Чек выписывается от руки чернилами или шариковой ручкой. При этом ФИО получателя средств и сумма пишутся с заглавной буквы, обязательно с начала строки, а свободные места в строках прочеркиваются сплошной чертой.
Одновременно с заполнением чека, его реквизиты переносятся в корешок, остающийся в чек.книжке и являющийся оправдательным документом.
Чек действителен с момента выписки в течение 10 дней.
Корешки, оплаченных и испорченных чеков чекодатель должен хранить в течение 3 лет. Владелец счета, при закрытии счета, обязан возвратить учреждению банка чек.книжку с остатками неиспользованных чеков и корешков с указанием номеров.
Осуществление расчетов наличными деньгами между юр.лицами.
Расчеты между юр.лицами (предприятия с предприятием) наличными денежными средствами могут осуществляться только в пределах установленных лимитов.
Указанием банка РФ 07.10.98 №375 лимит расчетов наличными денежными средствами между юр.лицами по одному платежу был установлен 10 тыс.руб.
Согласно Указу №1006 за несоблюдение данного требования на предприятие налагается штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа, а на руководителя может быть налажен административный штраф в размере 50 мрот, при этом штраф накладывается на ту организацию, которая вносит наличные денежные средства в кассу другого юр.лица, т.е. на покупателя.
Использование кассовых аппаратов.
Порядок работы на ККА (контрольно-кассовых аппаратах).
Из использование осуществляется строго в соответствии с Законом РФ и дополнениями к нему №5215-1 с изменениями и дополнениями.
При расчетах с покупателями применяются 2 типа контрольно-кассовых машин:
1. электронно-механические кассовые машины
2. электронные контрольно-регистрирующие машины ЭКРМ. Она является счетно-суммирующим вычислительным и чекопечатающим устройством.
Все денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ производятся всеми предприятиями с обязательным использованием ККМ (имеются исключения).
Предприятия, которые должны применять ККМ, обязаны:
- регистрировать ККМ
- выдавать покупателю-клиенту вместе с покупкой отпечатанный на ККМ чек
- обеспечивать работникам налоговых органов и центров, обслуживающих ККМ, беспрепятственный к ним доступ;
- все предприятия обязаны вывешивать в доступном месте ценники на продаваемые товары, услуги, которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.
При работе на ККМ в обязательном порядке применяется контрольная лента.
Контрольные ленты, копии чеков и др.документы, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны хранится на предприятии в упакованном виде в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета.
Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся предприятием не менее 3-х лет. Ответственность за хранение данных документов несет руководитель предприятия.
Предприятия, осуществляющие расчеты с применением ККМ, ведут для учета поступающей выручки книгу кассира-операциониста. В ней в обязательном порядке отражаются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, сумма, поступившей за день выручки. Записи в кассовой книге производятся в хронологическом порядке чернилами без помарок, подчисток и неоговоренных исправлений, с подписями кассира и представителями администрации предприятия.
Книга кассира-операциониста должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя и гл.бухгалтера и печатью предприятия.
На предприятиях, где имеются несколько ККМ, на каждую из них должна быть заведена отдельная книга кассира-операциониста.
При проведении налоговой проверки ГНИ используют следующие первичные документы:
1. паспорт ККМ установленной формы, в который заносят сведения о вводе машины в эксплуатацию и ее ремонтах.
2. книгу кассира-операциониста.
3. использованные контрольные ленты за отчетный период.
4. ежедневную кассовую книгу или сводный кассовый товарный отчет.
5. расчетные и платежные документы по учету выручки и дохода.
За нарушение требований по использованию ККМ применяются следующие штрафные санкции:
1. предприятие, ведущее денежные расчеты с населением без применения ККМ, подвергается штрафу в 350-кратном МРОТе.
2. неисправная ККМ - 200 МРОТ.
3. осуществление деятельности после приостановки его работы - 700 МРОТ.
4. Не вывесившие ценник на продаваемый товар - 100 МРОТ.
5. не выдача чека - 10 МРОТ.
Оформление кассовой книги.
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.
Каждое предприятие ведет только 1 кассовую книгу, кот. Должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или масличной печатью.
На последней странице книги делается запись “В настоящей книге всего пронумеровано _ страниц” и заверяется наст. подписями руководства и главбухом.
Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу, чернилами или шариковой ручкой.
Вторые экземпляры листов д.б. открытыми и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. 1и2 экз. листов нумеруются одинаковыми нумерами,
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главбуха.
Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или др. заменяющему его док-ту.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира 2 отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с прих. и расх. касс. документами под расписку в кассовой книге.
Контроль над ведением кассовой книги возлагается на главбуха предприятия.
Для учёта движения и наличия денежных средств в кассе предприятия используется счет 50, к кот. открыв. субсчета:
1 - касса организации
2 - операционная касса
3 - денежные документы
Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег в кассе. Кассовые операции записываются по к счёту 50 и отражаются в ж/о 1
Основанием для заполнения ж/о 1 служат отчёты кассира (отрыв. листы). Кол-во занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Отражение хоз. операций по б/с 50
В кредит счетов Дебет Кредит В дебет счетов
51 66,67 71 62,90,91 76 С-00 1)Поступление нал. денег с р/с предприятия 2)Получен заем долгосрочн. заемов 3)Сдан остаток аванса неисп-х ден ср-в подотчет. лицами 4)Оплата наличными реализ. продукции, оказанных услуг 5)Погашенная кредиторская задолженность 1)Выдана наличными з/п, премия 2)Тоже пособия 3)Погашены кредиты займы 4)Выдано в подотчет на хоз. нужды и к.р. 5)Выдано ден. ср-в по рождению ребенка и т.п. 6)Сдан сверхлим. остаток д.с. в кассу 70 69 66,67 71 69 51
Учет денежных средств и расчетов.
1) Основные нормативные документы - “положение о безналичных расчетах в РФ с изменениями и дополнениями”.
2) Открытие р/с в банке.
Р/с в банке - счет субъекта хозяйствования (предприятия, организации, учреждения и др.) в учреждениях банка, предназначенный для хранения и производства безналичных расчетов.
Для его открытия в банк представляются установленные документы:
1) Заявление предприятия об открытии р.с. ( нотариально заверенные 2 экземпляра)
1-для бухгалтера
2-кассира-операц-та
2)Карточка с образцами подписей лиц, имеющих право 1-й и 2-й подписи ден-х и расч-х документов.
3)Устав предприятия
4)Копия документа, удостверяющего законность образования предприятия (регистрационная плата)
5)Свидетельство о регистрации в ГНИ
6)Данные статистики ОКПО
КОПФ
ОКОНФ
КФС
7)Свидетельство о регистрации пенсионный фонд, сс, vc, ccy
В этот же период подписывается договор на расч кас.обсл-ние(РКО)
После откр-ия р.с.д.пол-я пост.свидетельства о регистрации необходимо представить справку из банка о внесении половины зарегистр-го уставногокапитала.
Банк имеет право выдать такой документ после внесения предприятием 50процен-ти устав. капитала.
Р.с.присваивается определенный № На пример - 407 028 104 680 20000276
3)Безналичные формы расчетов
В современных условиях прим-ся след.формы безналичных расчетов:
1 платёжные поручения
2 чеками
3 оккредитивами
4 платежные поручениями
5 требованиями
6 клиринс
Система безналичных ден.расчетов за товары, ценные бумаги и оказанные услуги,основанная на взаим. зачете сторонами требований и обяз-в
Разл-ся внутр-й-межбанковскойклиринг и международный-валютный
Внутр-это расчёты меж.банками путем зачета взаим.ден.треб-й юр.лиц данной страны.
Валютный-во внеш.торговле и иных видах эк-их отн-й меж.странами,осущ-ых на основе междунар. Платежных соглашений.
Он возник в 30 гг 20 века с разрушением систем зол.стандарта,явл-ся основой конвертируемости валют.
Исп-ие клиринга впервые началось в сер.18 в в Англии.
В соврем.период межбанковский клиринг получил распр-е в странах с рыночн-й экономикой из-за значит-го упрощения, удешевления и ускорения расчетов-прим-ся электроника
7)Расчетпластик.карточками
Расчёты платёж.поручениями.
Платеж. Поручения - документ, представляющий собой поручения предприятия обслуживающему его банка перечислить определенную суммусо своего счета
Поручение действ-ны 10 дней
Расчеты платеж.документами могут быть срочнами,а также частичными,досрочными и отсроченными,кот. возможны в рамках договорных отн-й без ущерба для фин. Положения сторон.
Расчеты платёжными документами могут быть: срочными (это платежи сразу после отгрузки), а также частичными, досрочными и отсроченными, кот. возможны в рамках договорных отношений без ущерба для фин. положения сторон.
Расчеты аккредитивами.
Обязательства банка-возникающие по полручению клиента произвести перевод денежных средств поставщику на основе предоставленных док-ов, подтвержд. вып. усл. договора. При аккредитиве ср-ва для оплаты приобретенных товоров готовятся заранее, деп-ся обычно на аккредит.счете. Банк, открывший аккредитив по поручению плат-ка-покупателя переводит ср-ва в банк поставщика. Деньги на счёт поставщика зачисляют только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.
Организация расчетов с раб. и служащими.
1 В РФ установлен мин. размер оплаты трудас 01. 01. 2002г 400 руб.
Макс. размер з/п не ограничивается, регулирование пр-ся по средствам налогообложения. Предпр. самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда, условия премирования сотрудников, штатное расписание. Орг-ция з/п на предприятии опр. 3 взаимосвяз. и взаимозав. элементами:
- тарифной системой
- нормир-м труда
- формами оплаты труда (простая повременная система, повременно-премиальная, сдельная, сдельно-примиальная прогрессив. и др.)
Для прав. расчёта з/п. на предприятии должны учитываться отклонения от норм. усл. труда-сверхурочные, оплата простоев не по вине работников, за работу в ночное время и тд, кот. требуют доп. затрат труда и оплачивается дополнительно, действующ. расценкам за сдельную работу.
2Аналитический учет з/п
В бухгалтерии на основании первичной документации произв. расчет з/п, рез-ты расчета с указ. суммы произв-ых удержаний и начислений заносятся в расчетную ведомость учета з/п. К первичным документам, на основе которых сост. расчетная ведомость з/п, относятся:
- табель учета раб. времени. Для расчета повременной з/п. и всех прочих оплат, в основу кот. положено время-табель (простой, доплата за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность итд)
- Накопит. карточки с з/п для рабочих-сдельщиков
- расчеты бухгалтерии по всем видам выплат доп. з/п и пособий повременной нетрудоспособности
- р/с вед. за прошлый месяц для расчета суммы удержаний и налогов. - реш. судебных органов для удержания по исполнит. листам
- расход. п/о на выдачу внеплановых авансов итд
На предприятие с небольшой численностью роб-в для расчетов по з/п удобно прим. расчетно-платёжную ведомость, кот. одновременно использ. для расчета и выдачи з/п. На крупных предприяиях в расч. ведомости-произв. расчет по плат. вед-выдача з/п. На кажд. раб. заводится налоговая карточка и карточка по учету ЕСН, в кот. ежемесячно переносятся итоги из р/с вед. с указ. суммы, произв-ых начислений и удержаний. Учет з/п и др. начислений ведётся на пассивном счете(70)
По Д-ту б/с 70, отражаются выпл-ы суммы з/п, премий, пособий итд. Аналитический учет по б/с 70 ведется по каждому ,отд. раб.предприятия
3 Налог на доходы физ.лиц
3.1Нормативными док. по начисл. налога на доходы физ. лиц (с 01.01.2001г.)____ подоходный налогиск-о являются: - НК РФ, ч 2, гл. 23, статьи 207,233
-ФЗ от 29.12.00 г №166 ФЗ
-ФЗ от 05.08.00г № 118 ФЗ "в редакции от 24.03.01 г" и др. изменения и дополнения
3.2плательщики
-физ. лица - налоговые резиденты РФ, прожив. постоянно в РФ
-физ. лица - нерезиденты, полеч. доход в РФ
3.3 Обьекты налогообложения:
-доходы физ. лиц
3.4 налоговая база:
-доходы, выраженные в натуральной и денежной форме
-матер. выгода
-выигрыши, призы - страховые выплаты
-% доходы по вкладам в банках
3.5 Ставки 13%-единая налоговая ставка; 30%-дивиденды (АО); 35%-выигрыши ипо лотереям, тотализаторами др. играх, основанных на риске, выигрыши и призы от рекламных мероприятийв части превышения 2.000 руб., страх. выплаты по добровольному страх-юв части превыш. сумму страх. взносов, % по вкладам в банках, в части превыш. 3/4 ставки ЦБ РФ по вкладам в руб. и 9% по вкладам в валюте
3.6 Налоговый период-календарный год
3.7 Льготы:
Не подлежат налогообложению
- гос. пособия, пособия по безработице, по беременности и родам, кроме пособий повременной нетруд-ти и ухода за больным ребенком
- гос. пенсии
- алименты и стипендии
- сумма от организаций и физ. лиц на обучение детей, сирот до 24 лет - доходы предприятий-плательщиков ед. налога на внесенный доход
- стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по реш.органов власти, мат.помощь и оплата медикоментов работодателями, выигрыши на рекл. конкурсах в пределах 2000 руб.
3.8. Налоговые вычеты 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, согласно перечня.
500 руб за каждый месяц для участников ВОВ,инвалидов детства и др,
400 руб - за кажд месяц при накоп-ом совокупномдоходе с начала года менее 20 000 руб.
Для налого-ов не вошедших в первые 2 группы,имеющие право на неск. вычетов -имеют мах вычет.
300 руб. - менее 20 000руб на каждого ребенка до 18 лет, а также учащегося, аспиранта, ординатора, студента, курсанта до 24 лет (вдовам, вдовцам, одиноким род., опекунам в 2-ом размере).
Налоговым вычетам подлежат суммы,направленные на благотворительные цели.Для орг-ции культуры,науки,образования,здравоохранения,соц.обеспечения, но не более 25% дохода за налоговый период.Расходы на обучение в учрежд., имеющих гос.лицензию,но не более 25 000 р , в том числе расходы родителей на обечение своих детей до 24 лет на дневной форме по 25 000 р на каждого.Оплата мед. услуг и медикаментов по утв-ию пр-ва РФ, но не более 25 000 р, в том числе расходы на лечение своих детей, супругов, родителей по специальному перечню. Сумма от продажи:
- личных домов, дач, земельных участков, находящихся в собственности менее 5 лет до 1000000 руб, 5 лет и более - в полном объеме.
- другого имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет в пределах 125 000 руб., 3 года и более - в полном размере.
Расходы на новое строительство и приобретение жилья, но не более 600 000 руб. (вычет повторно не предоставляется).
Документально- подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:
- индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой.
- налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказания услуг и др.
Данные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых при исчислении налога на доходы организации.
3.9. Дата получения дохода. Дата фактического получения дохода определяется при получении дохода:
- в денежной форме - день выплаты дохода (перечисление дохода на счет третьих лиц) по поручению налогоплательщика.
- в натуральной форме - день передачи доходов.
- в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным, кредитным средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг.
- в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход.
4. ЕСН (единый социальный налог) б/с 69 пассивный
ЕСН представляет собой совокупность социальных взносов: пенсионный фонд, социальное страхование, медицинское страхование.
4.1. Нормативные документы
- НК РФ ч.II, гл.24 ст.234-245
- ФЗ от 05.08.2000 г. №118-ФЗ в ред. от 24.03.2001 г.
4.2. По этому налогу (ЕСН) существует налоговая база, льгота, порядок, сроки уплаты, налоговый период и ставки.
Обложению подлежат доходы налогоплательщиков и выгода.
Ставка налога для работодателей.
Они подразделяются:
- ставки налога для работодателей, за исключением с/х организаций, родовых семейных общин (народов Севера), крестьянских хозяйств.
- ставки налога для с/х организаций, родовых семейных общин (народов Севера), крестьянских хозяйств.
- ставки налога для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, кроме адвокатов, представляющих юридическую помощь физическим лицам бесплатно в соответствии с законодательством.
- ставки налога для адвокатов, представляющих юридическую помощь физическим лицам бесплатно в соответствии с законодательством.
Нормальные ставки.
**************************
5. Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
5.1. Плательщиками являются все работодатели, исходя из класса проф.риска, к которому отнесено предприятие.
************************
18.02.02
Взносы уплачиваются ежемесячно в сроки, установленные для получения зарплаты за истекший месяц.
5.2. Налоговая база.
определяется в % начисленной оплаты труда по всем основаниям (доходу) работников, по группам отраслей экономики в соответствии с классами проф.риска.
6. Расчеты оплаты отпусков. Больничные листы. Компенсации.
Расчеты оплаты отпускных.
Отпуск предоставляется всем работникам всех организаций независимо от форм собственности и метода хозяйствования.
С сохранением места работы и среднего заработка ежегодный отпуск предоставляется один раз в каждом году работы. При расчете отпускных необходимо руководствоваться специальным порядком исчисления среднего заработка, который ежегодно утверждается постановлениями Министерства Труда РФ по отпускным. Согласно порядку для определения отпускных, как правило, рассчитывается исходя из среднего заработка.
В зависимости от формы оплаты труда конкретного работника может быть использован средний дневной заработок или средний часовой заработок - при применении в организации суммарного учета времени.
Для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются 3 календарных месяца с 1-го числа по 1-е число. Но организация может устанавливать период и год, с 1-го по 1-ое число 12 месяцев. При этом обязательно, чтобы организация не являлась бюджетной.
Расчет по больничному листу.
Пособия по временной нетрудоспособности, связанные с утратой трудоспособности, болезнью члена семьи, санаторно-курортным лечением, временным переводом на другую работу в связи с проф.заболеванием, выдаются рабочим за счет взноса в фонд социального страхования.
Основанием для выплаты пособия служит листок нетрудоспособности (б/л), выданный лечебным учреждением.
Пособия выплачиваются только работникам, которые оформлены на постоянной основе с трудовой книжкой.
При повременной оплате труда пособие рассчитывается, исходя из фактического размера зарплаты за месяц, на который начислены страховые взносы, с вкл. в нее денежных премий, надбавок, доплат.
При сдельной оплате труда пособия выплачиваются, исходя из среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих 1-му числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность.
Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы:
- при стаже до 5 лет - 60%
- от 5 до 8 лет - 80%
- свыше 8 лет - 100%
- работникам, имеющих 3 иждивенцев до 16 лет (учащихся до 18 лет, инвалидов войны, проф.заболеваний и проф.травмы, по беременности и родам) - 100%.
Размер начислений (зарплаты, премий, доплат, надбавок, отпускных сумм, пособий и др.) определяется на основе нормативных актов.
Компенсация за неиспользованный отпуск.
Ст.73 КЗОТ РФ до 01.01.02 г. содержала безусловное требование:
работодатель обязан ежегодно предоставлять своим сотрудникам возможность уйти в отпуск, но так как иногда уход работника в отпуск может неблагоприятно отразиться на ходе работы организации, то втаких случаях допускалось перенесение отпуска на следующий рабочий год, но не более, чем в течение 2-х лет.
Денежные выплаты за неиспользованный отпуск относятся к компенсационным выплатам, связанным с увольнением работника.
Компенсационные выплаты обязательны и за 2-3 года и более, то есть за все время, когда работник не пользовался отпуском.
Хотя денежная выплата компенсацией отпускных ранее не допускалась.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в размере среднего заработка пропорц. продолжительности отпуска.
Средн. дневн. зар-ок расчитывается по разному для случаев когда:
-расчётный период отработан полностью
-каждый из месяцев расч периода отработан не полностью
-в расч периоде 1 или несколько месяцев отработан не полностью.
В 1 случае нужно поделить семму начисл в расч периоде з/п на кол-во месяцев расч периоде и на 25,24(средн месячн число раб дней)-при оплате отпуска устан в рабочих днях или на 29,6 (средн месячное число коменд.дней) –при оплате отпуска устан. в коменд днях.
Во всех случаях 5-дневн. неделю нужно переводить на 6-дневн.: 1 день=1.2 дня, 2 дня=2.4 дня, 3 дня=3,6 и т.д.
Чтобы определить общую сумму среднего заработка надо умножить ср дневн заработок на продолжительность отпуска.
Расчётный период для исчисления средн заработка-3 последних коменд месяца. Но организ, кроме бюдж. Может устан 12 месяцев.
На себестоимость относится вся сумма выплаченной(начисл) компенсации.
На сумму компенс.за неисп. отпуск не начисляются страх. Взносы во вне бюджетные фонды.
- Депонирование з/п
Депонентскими суммами на предприятиях явл-ся обычно удержание из з/п рабочих и служащих в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнит. Документов судебных органов, а также своеврем. Неполученная раб-ми и служащими з/п.
Для выплаты з/п устанавливается опред. срок-3 дня.По истечении этого срока ,не полученные суммы з/п записываются в ведомость или книгу депонентов,где указывается ФИО работника, его табельный №,месяц и № расч-платежной ведомости.
В расч-платёж ведомости против Ф этих работников ставят отметку ДЕПОНИРОВАНО.
Деньги не выплач. в срок вносятся на р/с предприятия в банке.
Депонир. суммы должны передаваться по принадлежности, а по истечении сроков исковой давности вносятся в доход гос бюджета.
Аналитический учет расчетов с депонентами обеспечив получение данных о расчетах с каждым депонентом.
8 Синтетический учет труда и з/п.
Пример резюме предприятия:
Наименование | Закрытое акционерное общество НТР «Финэт» (организационно-правовая форма ЗАО) |
| Дата регистрации: | 13.02.97 решение регистрационной палаты СПб №63892 директор рег. Палаты С.Н.Мовчан. Свидетельство № 42802 |
| Форма собственности | Частная |
| Адрес предприятия: | Россия 189620, ул. Подбельского, д.6 |
| Адрес фактический: | |
| Тел., факс, модем: | |
| ИНН: | 7820019820 |
| КПП (код причины постановки на учет в ИМНС) | 782001001 (указывается либо при перерегистрации либо при создании нового предприятия на базе этого, первые 4 цифры – код ИМНС) |
| ИМНС ГНИ | 7820 (пушкинская налоговая) |
ОКПО | 43462981 (общероссийский классификатор предприятий и организаций) |
| КОПФ (классификатор организац.-правовых форм хозяйственных субъектов) | 67 |
| ОКОНХ (общероссийский классификатор отраслей народного хозяйства) | 95400 (научны), 84200(торгово), 61110, 71110 |
| КФС классификатор форм собственности | 16 |
| ОКВД общероссийский классификатор видо экономической деятельности, продукции, услуг | |
| Банковские реквизиты | ОАО СПб |
| Расчетный счет | 40702810468020000276 |
| Корреспондентский счет | 30101810200000000791 |
| БИК | 044030791 |
| Пенсионный фонд РФ | Рег. № 162003217 28% от дохода |
| Фонд соц.страх. | Рег. № 7829000836 4% от дохода код причины 78111 |
| Фонд мед.страх. (не требуется регистрация в настоящее время) | Рег.№160723217 3,6% - 0.2% в ФФ, 3,4% в ТФ |
ИНН руководителя | 782001982012 |
Класс риска-травматизма | 13 класс, коэффициент 1,7 |