Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «находкинский морской торговый порт» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Содержание

Положение по учетной политике ОАО «Находкинский морской торговый порт» на 2005 год для целей бухгалтерского учета
V.Внеоборотные активы
Учет затрат на производство

Подобный материал:

1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 13

7.4. Сведения об учетной политике эмитента

Положение по учетной политике ОАО «Находкинский морской торговый порт» на 2005 год для целей бухгалтерского учета. Приложение №1 к приказу № 957 от 30 декабря 2004 г.

I.Общие положения

ОАО «Находкинский морской торговый порт» настоящим Положением в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает учетную политику, которая разработана на основании правил бухгалтерского учета (допущений и требований):

имущественной обособленности и непрерывности деятельности организации;
последовательности применения учетной политики;
временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип «начисления»);
полноты;
своевременности;
осмотрительности;
приоритета содержания над формой;
непротиворечивости и рациональности,

установленных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.98г. №34н, а также Положением (стандартом) по бухгалтерскому учету»” (ПБУ 1/98), утвержденным приказом МФ РФ от 09.12.98г. №60н.

При этом использованы также нормы и правила бухгалтерского учета, установленные в положениях (стандартах) по бухгалтерскому учету, Плане счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н) и других нормативных (инструктивных) материалах.

II. Организация бухгалтерского учета

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет управляющая организация Общества ООО «ЕвразХолдинг».
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной финансовой (бухгалтерской отчетности), а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Общества.
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением Общества под руководством главного бухгалтера (п.2 ст.6 Закона № 129-ФЗ) Структура бухгалтерской службы, численность, должностные обязанности работников бухгалтерии определяются внутренним положением о бухгалтерской службе, штатным расписанием и должностными инструкциями работников Общества.
Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета. Для автоматизированного бухгалтерского учета используется система компьютеризированного учета, разработанная информационно-вычислительным центром ОАО «Информационные системы».

III.Основные требования к ведению бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации – в рублях - в суммах, не округляемых до целых рублей. При этом для целей бухгалтерской отчетности допускается округление сумм до целых рублей с последующим отнесением разниц на результаты хозяйственной деятельности.

2. Общество ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Обществом утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в Обществе счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета. Первые две цифры Плана счетов указывают на основной балансовый счет, вторые две цифры – на номер субсчета, следующие три цифры – аналитические статьи учета расходов, последующие пять цифр указывают на код объекта, либо на код организации.

Имущество, являющееся собственностью Общества, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у Общества.
Внутрипроизводственная отчетность составляется, оформляется и представляется согласно внутреннему положению Общества по составлению и представлению отчетности и графику документооборота.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные Обществом при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения настоящего Положения и применяются всеми подразделениями Общества, независимо от их места нахождения.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Общество проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств согласно порядку и срокам проведения, установленным Обществом.
В соответствии с п. 14 ПБУ «Информация по сегментам», утв. Приказом Минфина РФ № 11н от 27.01.2000г., отчетными сегментами Общества являются операционные сегменты.

IV.Первичные учетные документы

1. Все хозяйственные операции, проводимые Обществом, оформляются первичными документами согласно альбомам унифицированных форм, утверждаемым Госкомстатом России. Операции по производственному учету оформляются формами документов, разработанных и утвержденных Обществом в соответствии с требованиями, установленными Законом РФ «О бухгалтерском учете».

2. К учету принимаются первичные учетные документы содержащие следующие обязательные реквизиты (согласно п.2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете»):

- наименование документа;

– дату составления документа;

– наименование предприятия, от имени которого составлен документ;

– содержание хозяйственной операции;

– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной

операции и правильность ее оформления;

– личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает управляющая организация Общества по согласованию с главным бухгалтером Общества отдельным приказом по предприятию (п. 3 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).
Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания. Ответственность за своевременное и правильное составление документов, за достоверность данных, за своевременную передачу документов в бухгалтерию несут лица, составившие и подписавшие эти документы. В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

Не допускается оформлять операции, противоречащие законодательству и установленному порядку обращения с денежными средствами и другими ценностями. Первичные документы в зависимости от характера операций, требований нормативных актов и технологии обработки учетной информации могут включать в себя дополнительные реквизиты. Содержащаяся в проверенных и принятых к учету первичных документах информация накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней отчетности, за ее разглашение несут ответственность, установленную законодательством РФ.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются генеральным директором и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
Первичные и сводные учетные документы составляются как на бумажных, так и на машинных носителях информации.

Правила документооборота

Согласно п.3 ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.8 Положения по ведению бухгалтерского учета» на предприятии разработан график документооборота, представленный в виде схемы работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением и исполнителями с указанием их взаимосвязи и

сроков выполнения работ.

Бухгалтерская отчетность организации

Обществом утверждено положение о бухгалтерской отчетности, которое определяет единые правила при формировании бухгалтерской отчетности Общества, начиная с 2005 года

V.Внеоборотные активы

Учет основных средств

Оценка основных средств

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо одновременное выполнение следующих условий:

использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг, либо для управленческих нужд организации;
использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Основные средства по видам учитываются на отдельных синтетических счетах и подразделяются на:

Здания;
Сооружения;
Рабочие машины и оборудование;
Силовые машины и оборудование;
Погрузочно-разгрузочные машины;
Вычислительная техника;
Транспортные средства;
Служебно-вспомогательный флот;
Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
Земельные участки, объекты природопользования.

Также объекты основных средств подразделяются по степени использования:

а) находящиеся в эксплуатации (производственные и непроизводственные, по видам осуществляемой деятельности);

б) в запасе;

в) в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;

г) на консервации.

Аналитический учет ведется по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств, амортизационным группам, по месту нахождения, материально ответственным лицам.

Основные средства отражаются в учете по их первоначальной стоимости строительства (приобретения) основных средств, включая расходы по их доставке и установке на место использования и приведение в состояние, пригодное для использования. Изменение первоначальной стоимости допускается в случаях:

а) переоборудования объектов (достройки и дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации объектов);

б) переоценки основных средств.

С целью создания благоприятного инвестиционного климата Общество имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной стоимости путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Для оценки имущества Общество может привлекать специализированных оценщиков.

В 2005 году Общество не будет переоценивать объекты основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

таможенные пошлины и иные платежи;

не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект;

проценты по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение объектов основных средств, начисленные до принятия объектов к бухгалтерскому учету, включаются в первоначальную стоимость. Проценты, начисленные после постановки на учет, признаются как операционный расход.

Дополнительные затраты, связанные с:

- поступлением объектов основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал Общества,

- поступлением объектов основных средств, полученных по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения,

- приобретением объектов основных средств по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами,

не включаются в первоначальную стоимость и признаются в качестве операционного расхода.

Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение объектов основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах) до принятия основных средств к бухгалтерскому учету. После принятия основных средств к бухгалтерскому учету суммовые разницы отражаются как внереализационные доходы или расходы с отнесением на счет 91.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал Общества, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) Общества, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных Обществом по договору дарения (безвозмездно), признается их рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость объектов основных средств, полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется на основании цены, предусмотренной в договоре.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету. Если в контракте на поставку момент перехода права собственности на основные средства специально не оговаривается, то Общество этот момент будет определять согласно Международным правилам ИНКОТЕРМС по моменту перехода риска случайной гибели товара с продавца на покупателя.

Общество имеет право выводить на консервацию объекты основных средств, не используемые в производстве более 3-х месяцев.

Приобретение основных средств отражается бухгалтерской проводкой Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» согласно акцептованным или оплаченным расчетным документам с последующим их принятием на учет проводкой Дебет 01 Кредит 08. Уплаченный при приобретении основных средств НДС принимается на учет по счету 19, субсчет «НДС по приобретенным основным средствам» бухгалтерской проводкой Дебет 19 Кредит 60,76.

Амортизация основных средств

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Амортизация не начисляется по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, по земельным участкам и объектам природопользования.

По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам начисление износа производится в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений и учитывается на «забалансовом счете 010».

Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

По основным средствам, принятым к учету до 01.01.2002 года амортизация начисляется по Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР от 22.10.90 г. № 1072, по принятым к учету после 01.01.2002 года- по Постановлению № 1 от 01.01.2002г.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объектов основных средств.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете по кредиту балансового счета 02 «Амортизация основных средств» путем накопления соответствующих сумм.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно - правовых и других ограничений использования этого объекта.

При установлении сроков полезного использования приобретаемого имущества в целях его отнесения в бухгалтерском учете к основным средствам или средствам в обороте следует исходить из следующего:

По имуществу, включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества, указанных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 01 января 2002г. (далее - Классификация), срок службы которого можно однозначно установить исходя из технических условий или рекомендаций изготовителей – срок службы устанавливается исходя из таких технических условий (рекомендаций изготовителей), если этот срок службы соответствует номеру группы, к которой относится это имущество. Если такой срок службы приобретенного имущества не соответствует порядку его эксплуатации на предприятии (например, при его более или менее интенсивном использовании по сравнению с тем, из чего исходил изготовитель при установлении срока полезного использования), то срок полезного использования такого имущества устанавливается созданной комиссией в составе:

___________________- Главный инженер, председатель комиссии;

___________________- Главный бухгалтер, член комиссии;

___________________- начальник _____________ отдела, член комиссии;

_________________________________________________________________.

Комиссия при установлении сроков полезного использования имущества исходит из предполагаемого срока полезного использования этого имущества (с учетом, в частности, сменности и условий эксплуатации). При этом по имуществу, включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества в соответствии с Классификацией, срок службы устанавливается в пределах сроков службы, установленных для соответствующей группы с учетом рекомендаций изготовителей и технических условий.

При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией, срок полезного использования такого основного средства определяется решением комиссии указанной выше с учетом требований техники безопасности и других факторов.

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Объекты основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документального подтверждения факта передачи документов на регистрацию указанных прав.

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации бухгалтерией организуется надлежащий контроль за их движением.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующим за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Выбытие основных средств

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.

Для учета выбытия объектов основных средств (списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» открыт субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость объекта списывается с кредита счета 01 субсчета «Выбытие основных средств» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Выручка при продаже объекта основных средств принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала Общества в нераспределенную прибыль Общества.

Формы первичной учетной документации

Аналитический учет основных средств Общества осуществляет бухгалтерия по видам основных средств и по инвентарным объектам (в инвентарных карточках формы № ОС-6, которые в электронном виде формируются в компьютерной системе), а также по месту нахождения объектов в эксплуатации у лиц, ответственных за их сохранность. Бухгалтерия открывает инвентарную карточку установленной формы на каждый инвентарный объект на основании акта (форма № ОС-1). Заполнение инвентарных карточек производится на основании первичной документации: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и ликвидацию объектов основных средств.

Для организации учета и обеспечения контроля сохранности основных средств им присваивают инвентарный номер, который сохраняется на весь период нахождения основных средств в Обществе. Эти номера обязательно указываются во всех первичных документах, которыми оформлено движение основных средств, регистрах аналитического учета основных средств.

При зачислении в состав основных средств отдельных объектов для учета ввода их в эксплуатацию, внутреннего перемещения, а также при передаче основных средств со склада в эксплуатацию применяется «Акт приемки-передачи основных средств» формы № ОС-1. Общим актом приемки-передачи основных средств может оформляться принятие к бухгалтерскому учету однотипных объектов одинаковой стоимости и принимаемых бухгалтерской службой к учету одновременно. Акт в одном экземпляре составляет приемочная комиссия, назначенная распоряжением руководителя Общества. После оформления акт направляют в бухгалтерию с приложенной к нему технической документацией. Акт подписывают главный бухгалтер и генеральный директор Общества.

Приемка законченных работ по достройке, дооборудованию, реконструкции оформляется актом приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма N ОС-3).

Оборудование, не требующее монтажа, а также оборудование, требующее монтажа, но предназначенное для запаса, принимается к бухгалтерскому учету на основании утвержденного руководителем акта о приемке оборудования (форма N ОС-14).

По акту приемки - сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов, увеличивающих первоначальную стоимость объекта в результате его ремонта, реконструкции или модернизации, производятся соответствующие записи в прежней инвентарной карточке, на которой он был учтен. Если отражение всех изменений в указанной инвентарной карточке затруднено, открывается новая инвентарная карточка (с сохранением ранее присвоенного номера) с отражением показателей, характеризующих дооборудованный или реконструируемый объект.

Для оформления выбытия основных средств применяют форму № ОС-4 «Акт на списание основных средств» и форму № ОС-4а «Акт на списание автотранспортных средств». Акт является основанием для сдачи на склад оставшихся в результате ликвидации запасных частей, материалов и т.п.

На основании оформленных актов на списание основных средств или на списание автотранспортных средств, переданных бухгалтерской службе Общества, в инвентарной карточке (инвентарной книге) производится отметка о выбытии объекта. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся в документе, открываемом по месту его нахождения.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, определяемого законодательством. Ликвидация отдельных частей, входящих в состав объекта, имеющих разный срок полезного использования и учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты, оформляется в порядке, изложенном выше.

Безвозмездная передача объектов основных средств, осуществляемая по договору дарения, и передача организацией основных средств в собственность другого юридического или физического лица в обмен на другой товар, совершаемая по договору мены, оформляется актом приемки - передачи основных средств (форма N ОС-1).

На основании акта бухгалтерская служба Общества производит соответствующую запись в инвентарной карточке переданного объекта и прилагает указанную карточку к акту (накладной) приемки - передачи основных средств. Об изъятии карточки на выбывший объект делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта (инвентарной книге).

Списание стоимости указанных основных средств производится на основании акта приемки - передачи с приложением договора дарения и письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта или договора мены.

Перемещение объектов основных средств между структурными подразделениями Общества оформляется актом на внутреннее перемещение основных средств (форма N ОС-2).

Возврат арендуемого объекта основных средств арендодателю оформляется актом приемки - передачи (форма N ОС-1), на основании которого бухгалтерская служба арендатора снимает возвращенный объект с забалансового учета.

При отражении ввода и движения имущества стоимостью до 10000 рублей используются унифицированные формы МБ-2, МБ-4, МБ-7, МБ-8.

Инвентаризация основных средств

В соответствии с п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н от 29.07.98г. Общество на основании приказа руководителя проводит инвентаризацию основных средств не реже одного раза в три года перед составлением годового бухгалтерского баланса не ранее первого октября отчетного года. При проведении инвентаризации Общество руководствуется «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Результаты инвентаризации отражаются в унифицированных формах первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации (Постановление от 18.08.98г. №88).

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

основные средства, оказавшиеся в излишке, приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и подлежат зачислению соответственно на финансовые результаты с последующим установлением причин возникновения излишка;
недостачи имущества списываются за счет виновных лиц:

Д 02 К 01 субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму начисленной амортизации по недостающему объекту,

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списывается остаточная стоимость данного объекта,

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» К 94 – на сумму, подлежащую взысканию с виновного лица, с учетом суммы НДС.

В тех случаях, когда виновные не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач списываются на результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Учет нематериальных активов

К бухгалтерскому учету принимаются активы в качестве нематериальных при одновременном выполнении следующих условий:

- отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

- возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

- использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезная модель;

исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

деловая репутация организации.

Нематериальные активы принимаются на учет по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма всех фактических расходов на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;

регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

При приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма всех фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.) за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Нематериальные активы считаются созданными в случае, если:

исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации – работодателю;

исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные автором (авторами) по договору с заказчиком, не являющемся работодателем, принадлежит организации – заказчику;

свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.

Оценка нематериальных активов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату приобретения организацией объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Для учета нематериальных активов и их амортизации предусмотрены счета 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Аналитический учет по счетам ведется в разрезе видов нематериальных активов, а каждого вида – по конкретным инвентарным объектам с использованием карточки учета нематериальных активов (форма № НМА-1, которая в электронном виде формируется в компьютерной системе).

Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства и т.п. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации.

Поступление нематериальных активов

Приобретение нематериальных активов отражается бухгалтерской проводкой Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» согласно акцептованным или оплаченным расчетным документам с последующим их принятием на учет проводкой Дебет 04 Кредит 08. Уплаченный при приобретении нематериальных активов НДС принимается на учет по счету 19, субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам» бухгалтерской проводкой Дебет 19 Кредит 60, 76.

Амортизация нематериальных активов

Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации по линейному способу в течение установленного срока их полезного использования, но не более срока деятельности Общества.

Начисление амортизации нематериальных активов приостанавливается в случае консервации предприятия.

Срок полезного использования нематериальных активов и их стоимостную оценку устанавливает комиссия по нематериальным активам, созданная на предприятии в соответствии с приказом. Эта же комиссия производит списание нематериальных активов в случае морального устаревания. Если срок полезного использования может быть определен, то годовая норма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По объектам, срок полезного использования которых установить трудно или невозможно, годовая норма определяется в расчете на 20 лет эксплуатации конкретного объекта (но не более срока деятельности организации), т.е. 5 % в год.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Выбытие нематериальных активов

Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, либо по другим основаниям), подлежит списанию.

Одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации.

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» субсчета «Выбытие НМА» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Инвентаризация нематериальных активов

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ от 13.06.95г. №49) при инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

наличие документов, подтверждающих права Общества на их использование;

правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

Результаты инвентаризации отражаются в унифицированных формах первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации (Постановление от 18.08.98г. №88).

Формы первичной учетной документации

Для учета всех видов нематериальных активов, поступивших для использования в организацию, применяется карточка учета нематериальных активов (форма № НМА -1).

Карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект, заполняется в одном экземпляре на основании документа на принятие к учету, приемку – передачу (перемещение, выбытие) и другой документации.

Формы другой первичной учетной документации по нематериальным активам Общество разрабатывает самостоятельно, исходя из требований Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете».

VI. Производственные запасы

Учет материально – производственных запасов

В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимаются активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.

Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и других ценностей. К счету 10 открыты субсчета:

1010 Сырье и материалы;

1030 Топливо;

1033 Мазут;

1040 Тара;

Запасные части;
Запасные части импортные;

1070 Материалы, переданные в переработку;

1080 Строительные материалы;

1090 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Аналитический учет материалов ведется по местам хранения материалов.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая включает в себя:

покупную стоимость (без НДС);
расходы на транспортировку, доставку и страхование;
затраты по оплате процентов по заемным средствам (если они произведены до даты принятия к учету материально-производственных запасов на склад);
затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
комиссионные вознаграждения;
таможенные пошлины и иные платежи.

Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия запасов к бухгалтерскому учету, в случаях, когда оплата производится в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). После принятия запасов к бухгалтерскому учету суммовые разницы отражаются как внереализационные доходы или расходы с отнесением на счет 91.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету запасов по договору. Если в контракте на поставку товара момент перехода права собственности на МПЗ специально не оговаривается, то Общество этот момент будет определять согласно Международным правилам ИНКОТЕРМС по моменту перехода риска случайной гибели товара с продавца на покупателя.

Поступление материалов в организации отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов».

На основании поступивших в организацию расчетных документов поставщика делается запись по дебету счета 15 и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов. При этом запись по дебету счета 15 и кредиту счета 60 производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию – до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших на предприятие, отражается записью по дебету счета 10 и кредиту счета 15 в учетных ценах. За учетную цену принимается договорная цена. Выявившееся на счете 15 отклонение фактических затрат на приобретение и учетных цен списывается в конце месяца в дебет счета 16. С кредита счета 16 в дебет счетов учета затрат на производство или других счетов, на которые списывалась в течение месяца учетная стоимость материалов, относятся накопленные на счете 16 разницы.

Кроме того, на счете 16 собираются все прочие расходы, которые непосредственно связаны с приобретением материальных ресурсов (таможенные пошлины и сборы, информационные и консультационные услуги, посреднические услуги, начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материалов проценты за пользование заемными средствами, затраты по доведению ТМЦ до состояния, пригодного к использованию, и т.п.).

Транспортно-заготовительные расходы и отклонения учитываются по отдельным видам и (или) группам материалов.

Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата, включая расходы на оплату труда работников Общества, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и агентов, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, отчисления на социальные нужды указанных работников в составе ТЗР не учитываются, а относятся непосредственно на затраты на производство.

Отпуск материально-производственных запасов

Оценка отпущенных в производство материальных ресурсов осуществляется по сложившейся себестоимости каждой единицы.

ТЗР или отклонения в стоимости материальных ресурсов, относящиеся к материальным ресурсам,

отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материальных ресурсов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и т.п.).

Списание ТЗР или отклонений в стоимости материалов по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало месяца и текущих отклонений или ТЗР за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения или ТЗР на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов.

Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуются по текущей рыночной стоимости на дату принятия их к бухгалтерскому учету, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации (Дебет 10 Кредит 91).

Учет товаров

Учет товаров ведется по покупной стоимости (стоимости приобретения). Расходы по заготовке и доставке товаров включаются в их стоимость. Оценка стоимости покупных товаров при их реализации осуществляется по себестоимости каждой единицы.

Учет специальной оснастки и специальной одежды

Учет специального инструмента, приспособлений, оборудования и специальной одежды ведется в соответствии с «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды», утвержденных приказом Минфина РФ от 26.12.2002г. № 135н.

Общество производит в бухгалтерском учете единовременное списание стоимости специальной одежды и специальной оснастки (специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования), срок эксплуатации которой, согласно норм выдачи не превышает 12 месяцев, а также, срок полезного использования которой свыше 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент передачи (отпуска) сотрудникам в сумме фактических затрат на ее приобретение или изготовление по аналогии с налоговым учетом (подп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

С целью обеспечения контроля за сохранностью специальной одежды и специальной оснастки, ее стоимость при передаче со складов (иных мест хранения) в производство (эксплуатацию) принимается на забалансовый учет по забалансовому счету «Специальная оснастка и специальная одежда переданная в эксплуатацию».

Учет специальной оснастки и специальной одежды на забалансовом счете ведется по простой форме, в разрезе наименований по фактической себестоимости.

Формы первичной учетной документации

Для получения материальных ценностей со склада поставщика или транспортной организации уполномоченному лицу выдается доверенность (формы М-2) на получение материалов, которая регистрируется в Журнале учета выданных доверенностей.

Для оформления операций поступления, внутреннего перемещения, отпуска материальных ресурсов со склада применяются стандартные формы первичной учетной документации. Для оформления поступивших материалов на склад по каждому номенклатурному номеру материалов применяется форма М-4 “Приходный ордер”. Записи в систему вносятся на основании данных первичных приходных документов в день совершения операций. Выдача материалов со склада заносится в систему по соответствующему номенклатурному номеру после каждой выдачи материально-производственных запасов. Отчетная документация за месяц по движению материально-производственных запасов распечатывается из системы и комплектуется в соответствующие файлы (первичные документы и материальные отчеты, аналитическая ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками, оборотные ведомости по счетам).

Для оформления приемки материальных ценностей при количественных и качественных расхождениях с данными сопроводительных документов поставщика используется форма №М-7 “Акт о приемке материалов”.

Для оформления поломки и утери МПЗ оформляется “Акт выбытия” (форма № МБ-4). Акты выбытия впоследствии прилагаются к актам на списание.

Форма №МБ-8 применяется для оформления списания морально устаревших, изношенных и не пригодных для дальнейшего использования МПЗ.

Для учета выдачи спецодежды, специальной обуви и предохранительных приспособлений для индивидуального пользования работников применяется “Ведомость учета выдачи спецодежды, специальной обуви и предохранительных приспособлений” (форма № МБ –7).

Инвентаризация материально-производственных запасов и товаров

В соответствии с п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н от 29.07.98г. общество на основании приказа генерального директора проводит инвентаризацию материально-производственных запасов и товаров не реже одного раза в год перед составлением годового бухгалтерского баланса не ранее первого октября отчетного года. Порядок проведения инвентаризации материально-производственных запасов и товаров производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ от 13.06.95г. №49).

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета регулируются в таком же порядке, как и расхождения по основным средствам.

Учет продуктов питания

Продукты питания учитываются в бухгалтерском учете по покупной стоимости, которая определяется путем суммирования фактически произведенных расходов. Для учета используется балансовый счет 41 “Продовольствие в кладовых” с учетом по объектам.

Для списания продуктов питания с подотчетного лица еженедельно составляется товарный (материальный) отчет о движении продуктов. Кроме того, на продукцию собственного производства на основании “Сборника технологических нормативов для предприятий общественного питания” составляются калькуляционные карточки блюд. При отсутствии технологических нормативов и на партии некондиционного сырья составляются акты контрольной проработки.

Инвентаризация продуктов питания

Общество ежемесячно проводит инвентаризацию остатков продуктов на кухне. Для контроля за учетом денежных средств ежедневно комиссия производит снятие фактических остатков денежной наличности в контрольно-кассовой машине и производит сличение выручки с показаниями счетчика кассового аппарата.

VII. Затраты на производство

Учет затрат на производство

Учет затрат на производство осуществляется в следующих разрезах:

по отношению к себестоимости (прямые и косвенные);
по видам выполненных работ, услуг (продукции);
по месту возникновения затрат (производствам, участкам и т.д.);
по видам расходов (элементам и статьям затрат);
по календарным периодам.

Сведения о затратах по каждому из этих элементов группируются на соответствующих счетах. Таким образом, система счетов бухгалтерского учета обеспечивает учет всех затрат по экономическим элементам и их распределение между хозяйственными процессами.

Общество в течение отчетного периода собирает прямые затраты на производство по дебету счета 20 «Основное производство» и косвенные затраты, связанные с процессом организации, обслуживания производства и управления им по дебету счета 23 «Расходы вспомогательных производств», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Управленческие расходы» и 29 «Обслуживающие производства». Счет 23 «Расходы вспомогательных производств» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, теплоэнергией и др.);
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств;
изготовление инструментов, запасных частей, строительных деталей;
и т. д.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основного и вспомогательных производств Общества. На счете 26 учитывается информация об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом.

Ежемесячно счета 20, 23, 29 закрываются в дебет счета 90 «Продажи» по видам реализации Общества. Ежемесячно расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство». Расходы, учтенные на счете 23 « Расходы вспомогательных производств» распределяются между подразделениями по производственным отчетам и нормативам согласно Приложения № 2 в дебет счетов 20,23,25,26,29,44. В конце отчетного периода (ежемесячно) расходы по счету 26 «Управленческие расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи» бухгалтерской записью Дебет 90 Кредит 26.

Blog

Содержание