Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «находкинский морской торговый порт» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Отчет

Содержание VIII. Денежные средства Учет иностранной валюты Учет курсовых разниц. IX. Расчеты Расчеты по претензиям Учет расчетов по имущественному и личному страхованию Резервы по сомнительным долгам Учет расчетов по кредитам и займам Учет расчетов по налогам и сборам Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению Учет расчетов с персоналом по оплате труда Учет расчетов с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами Инвентаризация расчетов и финансовых обязательств X. Капитал Учет резервного капитала Учет добавочного капитала Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Учет целевого финансирования ... Полное содержание

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «находкинский морской торговый порт», 4209.37kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Учалинский горно-обогатительный, 1522.02kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Пензадизельмаш» (указывается полное, 4414.12kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Дальрыбснаб" (указывается полное, 1675.25kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2328.52kb.

VIII. Денежные средства

Учет кассовых операций

Основываясь на требованиях Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.93 №40), Общество принимает к учету кассовых операций первичные учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации: №КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», Журнал регистрации платежных ведомостей. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации (форма №КО-3).


Выдача наличных денежных средств

При осуществлении наличных расчетов Общество руководствуется Положением ЦБ РФ от 5 января 1998г. №14-П (ред. от 31.10.2002) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Выдача наличных денег их кассы производится по расходным кассовым ордерам и платежным ведомостям. Документы на выдачу денег должны быть подписаны генеральным директором, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или платежной ведомости кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру.


Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (внести неиспользованные средства в кассу предприятия).

По окончании служебной командировки за пределами Российской Федерации командируемое лицо обязано представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Необоснованно не возвращенные в течение месяца остатки денежных средств по командировочным расходам могут быть включены в доход работника.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.


Учет иностранной валюты

Одновременно, в соответствующих реестрах, ведется аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе.

В случае изменения курса валют за время, пока иностранная валюта находится в кассе Общества, согласно п. 7 ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 10.01.2000г. №2р, начисляются курсовые разницы:

• на дату совершения операции в иностранной валюте;
  
• на дату составления бухгалтерской отчетности.
  

На сумму курсовой разницы проводки оформляются записью Дт 91 (50) Кт 50 (91).


Инвентаризация денежных средств в кассе

Ежемесячно, комиссией из трех человек, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в ней. На каждую отчетную дату производится плановая ревизия кассы, также носящая внезапный характер.


Учет операций по расчетному счету

Для учета операций по расчетному счету используется балансовый счет 51 «Расчетный счет» с субсчетами по денежным счетам, открытых в банках. Учет ведется в соответствии с порядком совершения и оформления операций по расчетному счету, регулируемых Центральным банком РФ.

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет Общества, по кредиту счета – списание денежных средств с расчетного счета. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же (объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.


Учет операций по валютному счету

Учет операций по валютным счетам ведется исходя из принципов осуществления валютных операций, определенных в Законе Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 года №3615-1 и в соответствии с Письмом Госбанка СССР от 24.05.91г. №352 (ред. от 02.09.1994) «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР».

Бухгалтерский учет ведется на счете 52 «Валютные счета». Аналитический учет ведется по каждому счету (транзитному, текущему, а также по видам иностранных валют), открытому в учреждениях банков. Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам для отражения их в учете в рублевом эквиваленте определяются путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операций и дату составления бухгалтерской отчетности.


Учет специальных счетов

Для учета специальных счетов Общества используется балансовый счет 55 «Специальные счета в банках». Аналитический учет ведется по каждому виду специальных счетов, открытому на отдельных субсчетах.


Финансовые инвестиции

Для учета информации о наличии и движении вложений (инвестиций) в ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы используется балансовый счет 58 «Финансовые вложения».

Аналитический учет ведется по видам и объектам долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Для отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами Общество руководствуется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений признается каждый отдельный объект финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В частности, при приобретении финансовых вложений за плату их первоначальной стоимостью признаются фактические затраты на приобретение. Если Обществу оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и Общество не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты.

В случае несущественности затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором поставщику, такие затраты признаются прочими операционными расходами. Затраты связанные с приобретением ценных бумаг считаются несущественными, если они не превышают пяти процентов от покупной стоимости ценных бумаг.

Финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым в соответствии с ПБУ «Учет финансовых вложений» текущая рыночная стоимость не определяется. К финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость относятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, исходя из определения, данного в п.3 ст.280 НК РФ. Все остальные финансовые вложения являются финансовыми вложениями, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из стоимости каждой единицы.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется Обществом исходя из последней оценки.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов).

Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, производится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.

Доходы по финансовым вложениям признаются прочими поступлениями в соответствии с ПБУ «Доходы организации». Финансовые вложения в ценные бумаги, акции и облигации учитываются в сумме фактических затрат Общества и отражаются в балансе с учетом причитающегося по ним дохода.


Общество не создает резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.


Учет курсовых разниц.

Учет имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (приложение к приказу МФ РФ от 10 января 2000 г. № 2н).

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату признания этих доходов и расходов. Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты как внереализационный доход или внереализационный расход по мере их принятия к бухгалтерскому учету. Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Для целей бухгалтерского и налогового учета применяется единый метод учета курсовой разницы, образовавшейся от проведения операций с валютными ценностями.


IX. Расчеты

Учет расчетов с поставщиками

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
  
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
  
• полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи.
  

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах. Неотфактурованной считается поставка материальных ценностей от поставщика до предъявления расчетного документа к его оплате. При поступлении расчетного документа поставщика ранее сделанную запись стоимости материальных ценностей сторнируют и выполняют положительную запись на сумму счета, предъявленного к оплате.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и т.п.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету и по каждому поставщику и подрядчику отдельно в рублях и в иностранной валюте.

При отражении в бухгалтерском учете операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги Общество руководствуется указаниями Минфина России от 31.10.94 г. №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» и дополнениями к нему от 16.07.96г. №62.


Расчеты с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Оказанные услуги отражаются по полной фактической себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов и т.п.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю, внутри покупателя – по каждому расчетному документу. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.


Расчеты по претензиям

Учет расчетов по претензиям ведется организацией по счету 76 субсчету «Расчеты по претензиям», который предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету субсчета «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям:

• в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – по выявленным несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок при проверке счетов (после их акцепта) поставщиков, подрядчиков и транспортных организаций; по обнаруженным несоответствиям качества материальных ценностей стандартам, техническим условиям, заказу к поставщикам материальных ценностей и к организациям, перерабатывающим материальные ценности Общества, по недостаче груза к поставщикам, транспортным и другим организациям;
  
• в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов банков – по ошибочно списанным суммам, (перечисленным) по счетам предприятия, к учреждениям банков;
  

• в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» – по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем.
  

Счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по субсчету «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору.


Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Для учета операций по имущественному и личному страхованию сотрудников Организация применяет балансовый счет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Перечисление суммы страховых платежей страховым организациям отражается бухгалтерской проводкой Дебет 76 Кредит 51 «Расчетный счет».

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей.

В дебет счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и т.п.

Суммы страховых возмещений, полученных Обществом от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются проводкой Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76.


Резервы по сомнительным долгам

Общество создает резервы по сомнительным долгам.

Для учета состояния и движения резервов по сомнительным долгам Общество использует счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учет ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.

Сомнительным долгом признается любая дебиторская задолженность Общества в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного периода (квартала) инвентаризации дебиторской задолженности Общества по правилам создания и использования данного резерва, установленным для целей налогообложения прибыли согласно ст.266 НК РФ.

На сумму создаваемых резервов выполняются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.


Учет расчетов по кредитам и займам

Расчеты, связанные с финансированием деятельности Общества отражаются на следующих балансовых счетах:

66. «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
    
67. «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
    

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, по видам заемных обязательств, по кредитным организациям и компаниям, предоставившим их, а также по срокам погашения.


Суммы полученных кредитов и займов отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66,67. На сумму погашенных кредитов и займов дебетуются счета 66,67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положению по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 задолженность Общества по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерской отчетности с учетом причитающихся процентов. На сумму начисленных процентов в бухгалтерском учете производится запись по кредиту счетов 66,67 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу или кредиту учитывается организацией в сумме фактически поступивших денежных средств или стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

По истечении срока платежа организация переводит срочную задолженность в просроченную (в день, следующий за днем, когда по условиям договора заемщик должен был осуществить возврат суммы основного долга), в случае не продления срока гашения займа.

Начисление процентов организация производит в соответствии с порядком, установленном в договоре займа (кредита).

Дополнительные затраты, производимые предприятием в связи с получением займов и кредитов, включаются в расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Проценты, дисконт по векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитываются организацией в составе операционных расходов.

Общество учитывает полученные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.


Учет расчетов по налогам и сборам

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым Обществом.

Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления в соответствии со ст. 271, 272 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость является день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими нормативными актами. Аналитический учет по счету 68 ведется Обществом по видам налогов и сборов.

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты в корреспонденции:

- со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, причитающихся налоговых санкций;

- со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму налога на доходы физических лиц;

- со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» – на сумму транспортного налога;

- со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» – на суммы налога на имущество, налога на рекламу, земельного налога;

- со счетом 90 «Продажи» – на сумму НДС;

- со счетами учета затрат на производство – плата за загрязнение окружающей среды, плата за пользование водными объектами и т.п.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».


Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Информация о суммах начисленного единого социального налога отражается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Порядок начисления и перечисления в бюджет сумм единого социального налога регулируется главой 24 части второй Налогового Кодекса РФ.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы налога, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды в пределах установленных ставок, подлежащие перечислению в бюджет. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление заработной платы.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленного налога, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование.


Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе Общества, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников (Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 91 «Внереализационные расходы»;
  
• начисленных пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и другие аналогичные суммы – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
  

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., а также сумм начисленных налогов, платежей по исполнительным листам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику Общества на лицевых счетах.

Основанием для начисления работнику заработной платы являются приказ о принятии его на работу, трудовой контракт либо договор (подряда, возмездного оказания услуг), табель учета рабочего времени, утвержденный руководителем отдела и генеральным директором Общества. Премии по результатам деятельности Общества начисляются согласно Положению о премировании по Коллективному договору Общества.


Учет расчетов с подотчетными лицами

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется учет по расчетам с работниками Общества, получающими наличные суммы денежных средств, выдаваемые под отчет на предстоящие административно-хозяйственные, операционные и командировочные расходы.

К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открыты субсчета:

7100. «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»
      

7150 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте».

По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров (Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»), по кредиту – суммы неиспользованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Порядок выдачи наличных денежных средств отражен в разделе «Выдача наличных денежных средств».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче по каждому работнику. Списание сумм с подотчета работника производится на основании представленного и утвержденного генеральным директором Общества авансового отчета о расходовании полученных под отчет сумм вместе с командировочным удостоверением с отметками из мест назначения и документами, подтверждающими оплату проезда, найма жилого помещения и других расходов, связанных с командировкой.


Расчеты с персоналом по прочим операциям

Для учета прочих операций с персоналом Общества предназначены счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». На этом счете отражаются расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное и жилищное строительство и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» либо 51 «Расчетный счет». На суммы платежей, поступивших от работника, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» либо 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по работникам Общества.


Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору.


Инвентаризация расчетов и финансовых обязательств

При проведении инвентаризации расчетов и финансовых обязательств Общество руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13.06.95г. №49). Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризация расчетов и финансовых обязательств проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не ранее 1 октября отчетного года.


X. Капитал

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями

Порядок формирования уставного капитала Общества регулируется законодательством и учредительными документами. Учет движения средств уставного капитала осуществляется на счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям организации, стадиям формирования уставного капитала и видам акций.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями Общества по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов (дивидендов) и др. К счету 75 «Расчеты с учредителями» открыты субсчета:

7510 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

7520 «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю.

Акционеры общества регистрируются в специальном реестре Общества.


Учет резервного капитала

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала, образуемого в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами предназначен балансовый счет 82 “Резервный капитал”.


Резервный капитал создается в размере 5% от уставного капитала. Ежегодный норматив отчислений в резервный фонд составляет 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного Уставом. Резервный капитал используется для покрытия балансового убытка, для погашения облигаций и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».


Учет добавочного капитала

Информация о добавочном капитале предприятия обобщается на счете 83 «Добавочный капитал». Добавочный капитал предприятия образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемой в результате их переоценки; суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала Общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

Аналитический учет по счету 83 ведется по источникам образования и направлениям использования средств.


Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Информация о наличии и движении нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия обобщается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 с дебета счета 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 с кредита счета 99.

Аналитический учет по счету 84 ведется по направлениям использования средств.

Оставшаяся чистая прибыль Общества распределяется согласно учредительным документам и решения общего собрания акционеров.

К счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» открыты следующие субсчета:

8410 «Нераспределенная прибыль отчетного года»;

8420 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»;

8430 «Непокрытый убыток прошлых лет».


Учет целевого финансирования

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения Общество применяет балансовый счет 86 «Целевое финансирование».

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86. В зависимости от того, за счет каких средств образованы указанные источники целевого финансирования, записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 86 ведется в разрезе источников финансирования и по назначению целевых средств.


XI. Финансовые результаты

Продажи

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, а также для определения финансового результата по ним, предназначен счет 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Для учета доходов от продаж работ, услуг, продукции Обществом открыты отдельные субсчета:

Доходы по ПРР (экспорт)

Доходы по ПРР (импорт)

Доходы по ПРР (транзит)

Доходы вспомогательных хозяйств

Доходы по прочим работам, услугам

Доходы обслуживающих производств.

Для целей отражения в бухгалтерском учете и составления бухгалтерской отчетности выручка от реализации работ, услуг (продукции), учитываемая на балансовом счете 90 “Продажи” для определения финансовых результатов от реализации показывается исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (метода начисления), то есть по мере выполнения работ, услуг (отгрузки товаров) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов.

Момент предъявления покупателям расчетных документов определяется на основании первичных документов о выполненных работах и оказанных услугах. Отпускные цены на услуги, работы формируются на основании калькуляций стоимости работ и услуг, утвержденных руководителем Общества.

Результаты от продаж продукции (работ, услуг) определяется ежемесячно. Финансовый результат списывается с субсчета «Прибыль/ убыток от продаж» счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного года.


Прочие доходы и расходы

Операционные и внереализационные доходы и расходы, определяемые предприятием в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), «Расходы организации» (ПБУ 10/99), учитываются по счету 91 «Прочие доходы и расходы» по каждому виду прочих доходов и расходов. Аналитический учет позволяет определить финансовый результат по каждой операции.


К счету 91 открыты субсчета:

9110 «Прочие доходы»

9120 «Прочие расходы»

9140 «Прочие доходы, не учитываемые в целях налогообложения»

9150 «Прочие расходы, не учитываемые в целях налогообложения»

9130(31,35) «Налог на добавленную стоимость»

9190 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота по счету 91 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 9190 на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 закрываются внутренними записями на субсчет 9190.


Расходы будущих периодов

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам отражаются на отдельном балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов» c отнесением на себестоимость по мере наступления периода к которому они относятся. Ими на предприятии являются:

• расходы по подписке на периодические издания;
  
• расходы на приобретение лицензий на право занятия определенным видом деятельности;
  
• расходы по договорам страхования и т.п.
  

Сумма, ежемесячно списываемая на затраты производства с кредита счета 97 «Расходы будущих периодов», определяется путем деления общей стоимости расходов на число месяцев действия, но не свыше срока деятельности Общества.

Выплаченные работникам суммы за часть отпускного периода, приходящегося на следующий за отчетным месяц, включаются в фонд оплаты труда следующего месяца и отражаются на счете 97.

Аналитический учет ведется по видам расходов.


Резервы предстоящих расходов и платежей

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного года Общество создает резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год.

Начисление резерва производится в бухгалтерском учете проводками:

Дебет 20, 23, 25, 26, 29, Кредит 96 – на сумму резерва по установленному нормативу.

Использование резерва производится в бухгалтерском учете проводками:

Дебет 96 Кредит 51, 70, 76, 69 – сумма фактически произведенных расходов.

По окончании отчетного года остатки резерва подлежат инвентаризации и, при необходимости, корректировке.

В случае неизменной учетной политики Общества на следующий отчетный год и выплаты вознаграждения по итогам работы за год до сдачи годовой бухгалтерской отчетности остатки резерва списанию на финансовые результаты года не подлежат.


Учет финансовых результатов и использование прибыли Общества

Сводным показателем, характеризующим финансовый результат деятельности Общества, является чистая прибыль или чистый убыток (конечный финансовый результат). Конечный финансовый результат предприятия образуется:

• из финансового результата от обычных видов деятельности – балансовый счет 90 субсчет «Прибыль (убыток) от продаж»;
  
• прочих доходов и расходов – балансовый счет 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»”;
  
• потерь, доходов и расходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности.
  

Учет конечного финансового результата ведется организацией по счету 99 «Прибыли и убытки».


Учет расчетов по налогу на прибыль

При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

Постоянные налоговые обязательства (активы) отражаются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Отложенные налоговые активы отражаются в учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

В соответствии с п.19 ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» в бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в развернутой форме в составе внеоборотных активов (долгосрочных обязательств).

При получении в отчетном налоговом периоде убытка, который в соответствии с нормами налогового законодательства может быть перенесен на будущее, сумма налога, исчисленная с полученного убытка, отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

При ведении бухгалтерского учета учитывается, что ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» распространяется только на те виды хозяйственной деятельности (а следовательно, и на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых Общество становится налогоплательщиком налога на прибыль.

Учет расчетов по налогу на прибыль согласно ПБУ 18/02 производится в соответствии с порядком, определенном в Приложении № 3 к данному положению.

Забалансовые счета

Для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих Обществу, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями Общество использует следующие забалансовые счета:

001 «Арендованные основные средства»

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

006 «Бланки строгой отчетности»

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

010 «Износ основных средств»

011 «Основные средства, сданные в аренду»

Аналитический учет ведется по каждому счету по видам, объектам, должникам и т.п.


XI. Инвентаризация

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации подлежит все имущество Общества, независимо от места нахождения, и все виды обязательств. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г.


Проведение инвентаризации обязательно (п.2 ст.12 Закона № 129-ФЗ):

• при смене материально ответственных лиц;
  
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;
  
• при реорганизации или ликвидации организации;
  
• в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
  

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 ноября, основных средств один раз в три года по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств, проводится по состоянию на 31 декабря.

В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки ее не установлены настоящей учетной политикой, или когда проведение инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании отдельного приказа руководителя Общества.

Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материальных запасов, обязаны не реже одного раза в квартал осуществлять непосредственно в местах их хранения в присутствии заведующего складом (кладовщика) проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в регистрах складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу. Конкретные сроки проверок устанавливаются главным бухгалтером.

О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также принятых мерах работники бухгалтерской службы, проводившие проверки, докладывают главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер, в свою очередь, информирует руководителя Общества о выявленных недостатках и нарушениях.


XII. Внесение изменений и дополнений в Положение « Учетная политика ОАО «НМТП» на 2005 год»

Принятая Обществом учетная политика применяется последовательно из года в год.

Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:

• изменения законодательства РФ и нормативных актов по бухгалтерскому учету;
  
• разработки Обществом новых способов ведения бухгалтерского учета;
  
• существенного изменения условий деятельности (реорганизация Общества, смены собственников организации, изменение видов деятельности и т. п.).
  

Изменение учетной политики оформляется соответствующей организационно – распорядительной документацией (приказ, распоряжение).

Изменение учетной политики вводится с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом ее утверждения, соответствующим организационно – распорядительным документом.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляется в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности Общества.


Положение об учетной политике для целей налогового учета ОАО « Находкинский морской торговый порт» на 2005 год. Приложение № 2 к приказу № 957 от 30 декабря 2004 г.


1. Общие положения

Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном положениями Кодекса порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущего периода.


2. Налоговый учет для исчисления налога на прибыль

Основными задачами налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ, а также обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Настоящее положение распространяется на все виды деятельности.

Согласно статье 313 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если статьями главы 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета. Если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета, данные налогового учета могут быть получены из соответствующих регистров бухгалтерского учета.

Для обеспечения порядка первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов (учет доходов и расходов) и формирования показателей налоговой декларации по налогу на прибыль, возможности осуществления контроля за правильностью формирования тех или иных показателей, которые будут учтены при расчете налоговой базы, как при осуществлении внутреннего контроля, так и со стороны проверяющих органов, применяется набор налоговых регистров собственной разработки с учетом рекомендаций МНС.

Расходы, подразделяемые на материальные расходы, на оплату труда, социальные фонды, суммы начисленной амортизации и прочие расходы, учитываются по соответствующим направлениям учета (объектам учета).

Исходя из принципа непрерывности отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения, регистры налогового учета формируются по всем операциям, тем или иным образом, учитываемым для целей налогообложения.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.


2.1. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаётся полученная Обществом прибыль за налоговый (отчётный период).

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов.

Доходы и расходы определяются на основании данных первичных документов и аналитических регистров налогового учёта.


2.2. Классификация доходов и расходов.

К доходам предприятия в целях налогообложения относятся:

1. Доходы от реализации (ст.249 НК РФ)

2. Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)


К расходам предприятия в целях налогообложения относятся:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253-256,260-264 НК РФ)

2. Внереализационные расходы (ст.265 НК РФ)


Общество ведет учет доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности:

• от реализации работ (услуг), являющихся предметом деятельности Общества;
  
• от деятельности столовых;
  
• от деятельности УКК;
  
• от деятельности спортивного комплекса;
  
• от образовательной деятельности (детский сад);
  
• от деятельности оздоровительного комплекса, санатория-профилактория;
  
• от деятельности ЖКХ (общежития).
  

2.3. Порядок признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль

Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления в соответствии со ст. 271, 272 НК РФ:

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

В случае, когда расходы с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, Общество самостоятельно определяет к какой именно группе оно отнесет такие расходы.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам длящимся более одного отчетного (налогового) периода).

Расходы Общества, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия.