Geum.ru

Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская организация «Нико Аудит» провела аудиторскую проверку достоверности финансовой (бухгалтерской) отчет

Вид материалаОтчет

Содержание


Наименование счета
Подобный материал:
1   2   3   4   5


В составе кредиторской задолженности Предприятия на конец отчетного периода числится:


Наименование счета
№ бухгалтерского счета
Сумма, тыс. руб.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
8614


Расчеты с покупателями и заказчиками
62
44531

Расчеты по налогам и сборам
68
1684

Расчеты по социальному страхованию
69
1093

Расчеты по оплате труда
70
2308

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
76
134

ИТОГО:



58364


При выборочном сопоставлении данных о количестве и стоимости товарно-материальных ценностей по документам поставщиков с данными бухгалтерского учета нарушений по полноте оприходывания материальных ценностей не обнаружено.


Расчеты с покупателями отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет также ведется по каждому контрагенту. Суммы полученных авансов отражаются по указанному счету, субсчет «Авансы полученные». Данные суммы погашаются по моменту реализации (отгрузки) покупателю.


В бухгалтерской отчетности отражено: стр.241 «Покупатели и заказчики»: на 31.12.2010 г. - 25958 тыс. руб., стр.621 «Поставщики и подрядчики»: на 31.12.2010 г. - 8614 тыс. руб. Дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, что свидетельствует об увеличении потребности в оборотных средствах для обеспечения текущей деятельности Предприятия.


Аудит уставного капитала.


В ходе аудита уставного капитала проверено соответствие записей по кредиту счета 80 "Уставный капитал» сумме уставного капитала, зафиксированной в учредительных документах предприятия. Уставный капитал Общества равен 304 022 379 рублей, который состоит из 304022379 штук обыкновенных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая.


Требования Федерального закона к размеру Уставного фонда на Предприятии соблюдены. Уставный капитал на момент проведения проверки сформирован полностью и отвечает всем требованиям законодательства об акционерных обществах. По строке бухгалтерского баланса 410 «Уставный капитал» отражено: на 31.12.2010 - 304022 тыс. руб.


Аудит резервного капитала.


Согласно ст.6 Устава ОАО «Михайловская ТЭЦ» и статьи 35 Федерального закона № 208 – ФЗ от 26.12.1995 г. «Об акционерных обществах» Предприятие обязано создавать резервный фонд в размере 5 % от суммы уставного капитала. Формирование резервного фонда осуществляется путем ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли до достижения установленного размера. Средства резервного фонда предназначены для погашения убытков общества. По состоянию на 31 декабря 2010 года требования федерального закона не выполнены по причине отсутствия прибыли в распоряжении Предприятия.


Аудит финансовых результатов и их использования.


На данном этапе аудиторской проверки нашей целью было формирование мнения о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по финансовым результатам. Для этого были проверены: правильность формирования финансового результата от реализации работ, услуг, прочих активов, прочие доходы и расходы, соответствие отчетности данным синтетического и аналитического учета, налоги, финансовые санкции.


Источниками аудиторских доказательств выступили: бухгалтерский баланс,
отчет о прибылях и убытках, приказ по учетной политике, главная книга, регистры бухгалтерского учета по счетам: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».


Формирование финансового результата деятельности общества приводится в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражено – (4680) тыс. руб. (убыток).


а) правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг.


Финансовый результат хозяйственной деятельности данного Предприятия формируется из двух слагаемых, основным из которых является результат реализации, полученный от продажи продукции, товаров, работ и услуг, сформированный на бухгалтерском счете 90 "Продажи" без налога на добавленную стоимость в сумме 24289 тыс. руб.


б) правильность учета прочих доходов и расходов.


Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат ОАО «Михайловская ТЭЦ» отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

тыс. руб.

Счет 91/1 «Прочие доходы»
Счет 91/2 «Прочие расходы»

Доходы прошлых лет
753
Госпошлина, пени
93

Реализация ТМЦ
2
Демонтаж основных средств
66







НДС
36







Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
1







Пени, штрафы, компенсации
43







Реализация ТМЦ
214







Убытки прошлых лет
115







Услуги банка
82







Членские взносы
7




755



657


Учет доходов и расходов по прочим операциям осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации». Указанные суммы экономически обоснованы и документально подтверждены.


Вывод:

В ходе проверки не выявлено нарушений по формированию конечного финансового результата ОАО «Михайловская ТЭЦ». Информационная структура счета 99 «Прибыли и убытки» обеспечивает получение достоверной информации о бухгалтерской прибыли (убытке), как о показателе, необходимом для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.


Аудит забалансовых счетов.


В отчетном периоде проверяемым Предприятием была списана дебиторская задолженность покупателей с истекшим сроком исковой давности в сумме 1 тыс. руб., документами, подтверждающими факт списания задолженности организаций, является приказ руководителя. Указанная сумма списанной дебиторской задолженности отражена по забалансовой строке бухгалтерского баланса 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и будет учитываться здесь в течение пяти лет с момента ее списания с баланса. По истечению этого срока задолженность списывается со счета полностью.


Аудит бухгалтерской отчетности.


На данном этапе аудита проведен анализ на предмет:

- соответствия показателей бухгалтерского баланса (форма № 1) остаткам по счетам главной книги;

- соответствия показателей отчета о прибылях и убытках (форма № 2) данным бухгалтерского учета;

- соответствия показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности, порядку, предусмотренному инструкцией по ее заполнению;

- достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности;

- тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета и др.

В результате проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса (форма № 1) и главной книги Предприятия расхождений не выявлено.


Вывод:

Данная бухгалтерская отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Михайловская ТЭЦ» исходя из Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Министерства финансов РФ № 43н от 06.07.1999 г.


Подготовленная бухгалтерская отчетность дает полное представление об имущественном и финансовом положении, а также о финансовых результатах по состоянию на 31.12.2010 г.


Аудит налоговых расчетов.


В ходе аудита проверяется порядок ведения бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской отчетности, подтверждается ее достоверность (п.3 ст.1 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). При этом аудитор проверяет и


вопросы, связанные с расчетом налогов. В данном случае, аудитор выборочно проверяет существенные аспекты расчета основных налогов (Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. № 696, ред. от 02.08.2010 г. № 586).


Для проверки были предоставлены следующие документы:
  • приказ об учетной политике;
  • расчетные документы;
  • главная книга;
  • регистры бухгалтерского учета;
  • бухгалтерский баланс (форма № 1);
  • отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
  • налоговые декларации.


Налог на имущество.

Предприятие является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.373 гл.30 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 375 данной главы при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике Предприятия.

При проверке расчета среднегодовой стоимости имущества расхождений данных, представленных в налоговом расчете Предприятия за 2010 год и данными бухгалтерского учета, не установлено. Сумма платежа за рассматриваемый период составляет 127 284 руб.


Транспортный налог.


Предприятие является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 гл.28 Налогового Кодекса РФ. ОАО «Михайловская ТЭЦ» расчеты по данному налогу представляет в Межрайонную ИФНС № 6 по Волгоградской области ежеквартально.

Данный налог является региональным, ставки налога, порядок и сроки уплаты установлены законом Волгоградской области от 11.11.2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (редакция от 25.11.10 г. № 1955-ОД).

В собственности Предприятия на 31 декабря 2010 г. имеются транспортные средства в количестве 25 единиц, подлежащие налогообложению. Сумма платежа за рассматриваемый период составляет 4184 руб. Расчет произведен от мощности автотранспорта, на основании паспортов транспортных средств.


Налог на прибыль.


Предприятие является плательщиком налога на прибыль в соответствии со ст.246 гл.25 Налогового Кодекса РФ.

Общие положения о том, когда начинается и заканчивается налоговый период реорганизуемых обществ, приведены в ст. 55 НК РФ, а именно: при создании общества в день, попадающий в период с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для него является период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. На основании этого данный налог в проверке не рассматривается.


ВЫВОДЫ.


На основании вышеизложенного, можно утверждать, что бухгалтерский учет на Предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности. В результате проведенного аудита нами не выявлены нарушения ведения бухгалтерского учета, оказывающие существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.


По нашему мнению, бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с Федеральным законом РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н, Приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»), дает достоверный и справедливый взгляд на финансовое положение ОАО «Михайловская ТЭЦ» на 31 декабря 2010 г., результаты его хозяйственной деятельности и движение денежных средств за год, закончившийся на указанную дату.


Аудитор

ООО «Нико - Аудит» Черноклинова Л.И.

(квалификационный аттестат на осуществление

аудиторской деятельности в области общего аудита

№ К 025483 от 20.01.2006 г., на неограниченный срок)


Аудитор

ООО «Нико - Аудит» Кузнецова В.В.

(квалификационный аттестат на осуществление

аудиторской деятельности в области общего аудита

№ К 025480 от 20.01.2006 г., на неограниченный срок)


«28» марта 2011 г.