Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Содержание Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

Н04.09, если в реквизите «Вид расхода» указано «Расходы будущих периодов». Ос-

тальные виды расходов будущих периодов относятся в дебет субсче­тов счета Н04 ручными операциями.

В регистре отражаются кредитовые проводки по счету Н04, кото­рые формируются документом «Регламентные операции по налого­вому учету» при выборе в форме документа следующих регламент­ных операций:

• Учет отрицательного результата от реализации амортизируе­мого имущества (Н04.02);

• Учет расходов на НИОКР (Н04.03);

• Учет расходов на освоение природных ресурсов (Н04.04);

• Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников (Н04.05);

• Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов (Н04.06);

• Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти (Н04.07);

• Учет расходов по страхованию имущества (Н04.08);

• Учет прочих расходов будущих периодов (Н04.09).

В скобках каждого пункта указан субсчет счета Н04, по кредиту которого будет сформирована проводка.

Состав показателей регистра

Регистр учета расходов будущих периодов

Налогоплательщик ЗАО "ТехИнФормСоюз" Идентификационный номер налогоплательщика: 7701028561 Период с 01.01 03 по 30-06.03

Дата операции	Количество месяцев фактического списания суммы расходов	Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов	Остаток расходов будущих периодов
1	2	3	4
Наименование объекта учета: Договор страхования № 1578/315 от 15.12 2002г. Васильев Ф.С. (таб. №00000001), вид персонала: АУП Вид расхода (убытка): Расходы по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов Дата признания понесенных налогоплательщиком расходов: 20 12 02 Общая сумма расходов будущих периодов: 36,000.00 Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов: до 31 .12.03 Дата начала учета в составе прочих расходов/ расходов на оплату труда: 01 01 .03
На начало периода	36,000.00
31.01 03	1	3,00000	33,00000
28.02.03	2	3,00000	30,00000
31.03.03	3	3,000.00	27,00000
Итого:	9,000.00	27,000.00

Ответственный за составление регистра:

(подпись)

(расшифровка подписи)

Наименование объекта учета

Показатель содержит наименование элемента справочника «Рас­ходы будущих периодов». Это должно быть наименование конкрет­ного объекта налогового учета, с которым связаны понесенные нало­гоплательщиком расходы (договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов и др.).

Если рассматриваемая статья расхода относится к расходам на добровольное страхование работников, то данный показатель еще отображает информацию о лице, в пользу которого произведена вы­плата и вид персонала. В этом случае для элемента справочника «Расходы будущих периодов» на закладке «Налоговый учет» пере­ключатель «Назначение статьи расходов будущих периодов» необхо­димо установить в положение «Расходы на добровольное страхова­ние».

Вид расхода (убытка)

Виду расхода соответствует полное наименование субсчета счета Н04, на котором ведется учет данной статьи расхода.

Дата признания понесенных налогоплательщиком расходов

В качестве даты указывается дата признания понесенных налого­плательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения. Информация берется из реквизита «Дата признания расхода» элемента справочника «Расходы будущих пе­риодов».

Общая сумма расходов будущих периодов

Данный показатель отображает данные, указанные в поле «Общая сумма расходов будущих периодов» элемента справочника «Расходы будущих периодов».

Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов

Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплатель­щиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:

• статья 262 НК РФ - для расходов на НИОКР;

• статьи 261 и 325 НК РФ - для расходов на освоение природ­ных ресурсов;

• статьи 268 и 323 НК РФ -- для убытков от реализации амортизируемого имущества;

• статья 255 НК РФ - для расходов по страхованию работни­ков;

• статья 263 НК РФ - для расходов по страхованию имущест­ва.

По данному показателю указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения, т.е. дата, до кото­рой расходы могут быть включены в состав прочих расходов. Пока­затель заполняется автоматически на основании данных поля «Дата окончания списания» элемента справочника «Расходы будущих пе­риодов».

Дата начала учета в составе прочих расходов / расходов на оплату труда

По данному показателю отражается дата включения в состав про­чих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода. Показатель автоматически заполняется на основании данных поля «Дата начала списания» элемента справочника «Расходы будущих периодов».

Дата операции

Дата включения расходов будущих периодов в состав прочих рас­ходов. Показатель отображает дату проводки с кредита одного из субсчетов счета Н04.

Количество месяцев фактического списания суммы расходов Данный показатель отражает количество месяцев, прошедших с момента, отраженного в показателе «Дата начала учета в составе прочих расходов» до момента, отраженного в показателе «Дата опе­рации».

Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов

Сумма расходов будущих периодов включенных в состав прочих расходов. Значениям данного показателя соответствуют суммы про­водок с кредита счета Н04, которые формируются документом «Рег­ламентные операции по налоговому учету». В конце каждой статьи расхода в данной графе выводится итог по колонке, который соот­ветствует сумме расходов, включенных в состав прочих расходов за отчетный период.

Остаток расходов будущих периодов

Показатель отображает информацию об остатке расходов буду­щих периодов для статьи расхода на конец каждой занесенной в ре­гистр операции, т.е. показатель отображает сальдо конечное по соот­ветствующей статье расхода на счете Н04.

В том случае, если на начало периода формирования отчета по данной статье были расходы будущих периодов, дополнительно от­ражается значение этого показателя на начало периода.

Дополнительные сведения

• Учет отрицательного результата от реализации амортизируе­мого имущества в составе расходов текущего отчетного (нало­гового) периода (см. стр. 327);

• Учет расходов на НИОКР в составе расходов текущего отчет­ного (налогового) периода (см. стр. 330);

• Учет расходов на освоение природных ресурсов в составе рас­ходов текущего отчетного (налогового) периода (см. стр. 332);

• Учет фактических сумм платежей (взносов) по долгосрочно­му страхованию по договорам долгосрочного страхования жиз­ни работников, пенсионного страхования и (или) негосударст­венного пенсионного обеспечения работников (см. стр. 335);

• Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольно­му личному страхованию, предусматривающему оплату стра­ховщиками медицинских расходов (см. стр. 339);

• Учет фактических сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключи­тельно на случай наступления смерти или утраты трудоспособ­ности (см. стр. 342);

• Учет расходов по страхованию имущества в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода (см. стр. 345);

• Учет прочих расходов будущих периодов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода (см. стр. 348);

• Налоговый учет расхода денежных средств (см. стр. 82);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию ра­ботников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220).

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безна­дежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогопла­тельщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ, подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, а также статья 266 НК РФ).

Порядок формирования регистра

Регистр формируется по данным счета Н013.01 (меню «Налого­вый учет - Регистры учета состояния единицы налогового учета -Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности»). Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельной операции по возникновению или погашению дебиторской задолжен­ности, которые отражаются соответственно дебетовыми или креди­товыми проводками по счету Н13.01. Сведения о движении дебитор­ской задолженности группируются по отдельным договорам с деби­торами.

По счету HI3.01 ведется аналитический учет в разрезе дебиторов и отдельных договоров. Регистр можно сформировать по всем деби­торам, а также по конкретному договору.

Информация об обеспеченности дебиторской задолженности за­логом, поручительством, банковской гарантией выводится в регистр

_По данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансо­вому счету 008 на отчетную дату.

Состав показателей регистра

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности

Объект учета

По данному показателю отражаются реквизиты договора, с кото­рым связано возникновение дебиторской задолженности у налого­плательщика.

Установленная дата погашения задолженности

Дата погашения задолженности указывается на основании усло­вий договора. При формировании регистра эта информация берется из реквизита «Дата погашения задолженности» справочника «Дого­воры».

Примечание. В Комплексной конфигурации, ввиду отсутствия в справочнике «Договоры» реквизита «Дата погашения задол­женности», установленная дата погашения задолженности ос­тавляется незаполненной.

Порядок расчетов

По данному показателю отражается валюта, в которой установле­ны цены в договоре (рубли РФ, условные единицы, иностранная ва­люта). Если цены договора установлены в иностранной валюте, то дополнительно указывается и валюта оплаты. При формировании регистра эта информация берется из соответствующих реквизитов справочника «Договоры».

Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией

Данный показатель заполняется по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату. Если дебиторская задолженность обеспечена залогом, поручительст­вом, банковской гарантией, то соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнитель­ным долгам в соответствии с пунктом 1 статьи 266 НК РФ.

Дата операции

В качестве даты операции отражается дата возникновения задол­женности. Дата операции соответствует дате проводки в дебет счета Н13.01.

Наименование операции

По данному показателю отражается наименование операции, при­водящей к возникновению дебиторской задолженности. Наименова­ние операции соответствует содержанию проводки в дебет счета Н13.01.

Сумма возникшей задолженности

По данному показателю отражается каждая сумма возникшей за­долженности, которая соответствует сумме проводки в дебет счета Н13.01.

Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности

Показатель заполняется в случае, если дебиторская задолжен­ность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо ус­ловиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.

Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашен­ной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответст­вующему курсу Центрального банка РФ.

Согласно подпункту 11 статьи 250 НК РФ и подпункту 5 пунк­та 1 статьи 265 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обяза­тельств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (опри­ходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответ­ствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Сум­мовые разницы определяются по каждому факту погашения сущест­вующей задолженности.

При формировании регистра учитываются курсовые и суммовые разницы, отраженные в налоговом документе «Расчет курсовых (суммовых) разниц».

Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг)

По данному показателю отражается стоимость приобретения на­логоплательщиком права требования долга, отраженная в налоговом документе «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав» (вид расхода «Связанные с приобретением прав»).

Дата погашения (списания)

По данному показателю отражается дата каждого факта погаше­ния (списания) дебиторской задолженности. В регистр данная ин­формация попадает как дата проводок с кредита счета Н13.01.

Основание для списания

По данному показателю отражается основание для списания без­надежных долгов и иных долгов, не реальных для взыскания, в соот­ветствии с требованиями законодательства и по другим возможным основаниям.

Сумма погашенной (списанной) задолженности

Показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) за­долженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета. В

регистр данная информация попадает как сумма проводок с кредита счета Н13.01.

Сумма непогашенной задолженности

По данному показателю отражается сумма непогашенной деби­торской задолженности по каждому факту возникновения или пога­шения дебиторской задолженности. Показатель соответствует дебе­товому сальдо по счету HI3.01 на момент свершения указанных опе­раций.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет поступления денежных средств (см. стр. 73);

• Налоговый учет расхода денежных средств (см. стр. 82);

• Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц (см. стр. 134);

• Налоговый учет штрафных санкций (см. стр. 145);

• Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности в налоговом учете (см. стр. 140).

Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению кредиторской задолженности, которая в дальнейшем учитывается в целях налогообложения в качестве расходов в поряд­ке, установленном главой 25 НК РФ.

Порядок формирования регистра

Регистр формируется по данным счетов Н013.02 и Н13.03 (меню «Налоговый учет - Регистры учета состояния единицы налогового учета - Регистр учета операций по движению кредиторской задол­женности»). Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельной операции по возникновению или погашению кредитор­ской задолженности, которые отражаются соответственно кредито­выми или дебетовыми проводками по счетам Н13.02 и Н13.03. Све­дения о движении кредиторской задолженности группируются по отдельным договорам с дебиторами.

По счетам Н13.01 и Н13.03 ведется аналитический учет в разрезе дебиторов и отдельных договоров. Регистр можно сформировать по всем дебиторам, а также по конкретному договору.

Информация об обеспеченности кредиторской задолженности за­логом, поручительством, банковской гарантией выводится в регистр по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансо­вому счету 009 на отчетную дату.

Состав показателей регистра

(см. рисунок на следующей странице)

Объект учета

По данному показателю отражаются реквизиты договора, с кото­рым связано возникновение дебиторской задолженности у налого­плательщика.

Дата начала течения срока исковой давности

В соответствии со статьями 196 и 191 Гражданского кодекса РФ, срок исковой давности устанавливается в три года. Дата начала те­чения срока исковой давности определяется со следующего дня по истечении трех лет с даты погашения обязательства, указанной в справочнике «Договоры».

Примечание. В Комплексной конфигурации ввиду отсутствия в справочнике «Договоры» реквизита «Дата погашения задол­женности», дата начала течения срока исковой давности остает­ся не установленной.

Порядок расчетов

По данному показателю отражается валюта, в которой установле­ны цены в договоре (рубли РФ, условные единицы, иностранная ва­люта). Если цены договора установлены в иностранной валюте, то дополнительно указывается и валюта оплаты. При формировании регистра эта информация берется из соответствующих реквизитов справочника «Договоры».

Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией

Данный показатель заполняется по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 009 на отчетную дату.

Дата операции

В качестве даты операции отражается дата возникновения задол­женности. Дата операции соответствует дате проводки с кредита сче­тов Н13.02 и Н13.03.

Наименование операции

По данному показателю отражается наименование операции, при­водящей к возникновению кредиторской задолженности. Наимено­вание операции соответствует содержанию проводки с кредита сче­тов Н13.02 и Н13.03.

Сумма возникшей задолженности

По данному показателю отражается каждая сумма возникшей за­долженности, которая соответствует сумме проводки с кредита счета Н13.02.

Сумма НДС по возникшей задолженности

По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по возникшей кредиторской задолженности, которая соот­ветствует сумме проводки с кредита счета HI3.03. Если НДС отсутствует, показатель не заполняется. Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности Показатель заполняется в случае, если кредиторская задолжен­ность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо ус­ловиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.

Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашен­ной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответст­вующему официальному курсу Центрального банка РФ.

Согласно пункту 11 статьи 250 НК РФ и подпункту 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ, под курсовой разницей понимается разница, воз­никающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в ино­странной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, произ­водимой в связи с изменением официального курса иностранной ва­люты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ.

При формировании регистра учитываются курсовые и суммовые разницы, отраженные в налоговом документе «Расчет курсовых (суммовых) разниц».

Сумма НДС по суммовой разнице

Отражается налог на добавленную стоимость по суммовой разни­це.

Дата погашения (или списания)

По данному показателю отражается дата каждого факта погаше­ния (списания) кредиторской задолженности. В регистр данная ин­формация попадает как дата проводок в дебет счетов Н 13.02 и Н13.03.

Основание для списания

По данному показателю отражается основание для списания кре­диторской задолженности в соответствии с требованиями законода­тельства (например, истечение срока исковой давности) и по другим возможным основаниям (например, договор прощения долга).

Сумма погашенной (списанной) задолженности

Показатель формируется на основании первичных документов или данным соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам опера­ций и (или) по объектам учета. В регистр данная информация попа­дает как сумма проводок в дебет счета Н13.02.

Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по погашенной кредиторской задолженности. В регистр данная информация попадает как сумма проводок в дебет счета Н 13.03.

Если НДС отсутствует, показатель не заполняется.

Сумма непогашенной задолженности

Данный показатель соответствует кредитовому сальдо по счету Н13.02 на момент свершения соответствующей операции по движе­нию кредиторской задолженности.

Сумма НДС по непогашенной задолженности

Данный показатель соответствует кредитовому сальдо по счету HI3.03 на момент свершения соответствующей операции по движе­нию кредиторской задолженности.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет поступления денежных средств (см. стр. 73);

• Налоговый учет расхода денежных средств (см. стр. 82);

• Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц (см. стр. 134);

• Налоговый учет штрафных санкций (см. стр. 145);

• Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности в налоговом учете (см. стр. 140).

Регистр учета расчетов с бюджетом

Регистр формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом. Ведение регистра обеспечивает возможность определения сумм недоимки (переплаты) и начисления пени за не­своевременную уплату налогов.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из меню «Налоговый учет - Регистры учета состояния единицы налогового учета — Регистр учета расчетов с бюджетом».

Регистр формируется для каждого вида налога отдельно и отра­жает операции начисления налога и перечисления соответствующих сумм в бюджет. Начисление налогов отражается в регистре в соот­ветствии со сформированными ранее документами налогового учета «Начисление налогов». Уплата налогов отражается в регистре в со­ответствии с оборотами счетов бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Расчет недоимки (переплаты) и суммы пени за несвоевременную уплату налога выполняется автоматически в момент формирования регистра. Для того чтобы расчет суммы пени был выполнен коррект­но, при начислении налога должен быть указан срок уплаты, а общая настройка конфигурации должна содержать актуальную ставку ре­финансирования ЦБ (меню «Сервис - Общая настройка - Прочее»).

При начале ведения учета в новой информационной базе следует ввести начальные остатки по недоимкам (переплатам) для каждого вида налогов. Ввод начальных остатков выполняется документом «Начисление налогов». Документ по вводу начальных остатков вво­дится за последнюю дату предыдущего отчетного (налогового) пе­риода. Введенные остатки не должны расходится с данными бухгал­терского учета.

Состав показателей регистра