Geum.ru

Методика аудита расчетов с бюджетом по ндс 19 Планирование аудита расчетов с бюджетом по ндс на примере ООО «Комплект» 22

Вид материалаРеферат

Содержание


1. Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по НДС 1.1. Сущность и функции НДС, элементы налогообложения
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

1.2. Цели, задачи и нормативно-правовое обеспечение аудита расчетов с бюджетом по НДС



В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита расчетов с бюджетом по НДС является установление соответствия порядка исчисления НДС требованиям налогового законодательства. В соответствии с данной целью, выделяют следующие задачи аудита НДС:
  • оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС;
  • проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;
  • контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы по НДС, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет. [42, с. 33]

Изучению подлежат следующие документы организации: Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 68 (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»), 19 «НДС по приобретенным ценностям», налоговые декларации, книга покупок, книга продаж, счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей.

Для того, чтобы обеспечить выполнение всех вышеперечисленных задач, аудитор должен знать и выполнять требования нормативных актов, регулирующих данный участок учетной работы и налогообложения. В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней. Основные документы, регулирующие бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС, отражены в таблице 1.4


Таблица 1.4.

Перечень нормативных актов, на основании которых организуется бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС

……..

Для предприятия огромное значение имеет формирование учетной политики для целей налогообложения (таблица 1.5).


1.3. Методика аудита расчетов с бюджетом по НДС



Последовательность работ при проведении аудита НДС можно разделить на три этапа - ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки.

На ознакомительном этапе выполняются оценка систем бухгалтерского и налогового учета; оценка аудиторских рисков; расчет уровня существенности; определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели; анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов. [42, с. 33]

На основном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности, и выполняются:
  • оценка правильности определения налогооблагаемой базы по НДС;
  • проверка налоговой отчетности, представленной организацией по установленным формам;
  • расчет налоговых последствий для организаций в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.

По результатам проверки разрабатываются и представляются рекомендации об использовании организацией налоговых льгот и предложения по созданию системы внутреннего контроля организаций за правильностью исчисления по НДС.

В таблице 1.6 приводятся основные объекты проверки при аудите НДС и соответствующие им аудиторские процедуры.

Выполнение перечисленных процедур позволяет рассмотреть существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

На заключительном этапе оформляются результаты аудита по НДС, включая анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений. Результаты проверки обобщаются, формулируются выводы аудитора. [42, с. 33]

Можно выделить следующие основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита НДС:
  • ошибки при исчислении налоговой базы;
  • неправильное применение налоговых льгот;
  • нарушение порядка определения налоговых вычетов;
  • отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля организации за правильностью исчисления НДС. [53, с. 36]



Таблица 1.6

Объекты проверки при аудите НДС и соответствующие аудиторские процедуры

………

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что НДС - федеральный косвенный налог, его уплата регламентируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ. Аудит расчетов с бюджетом по НДС проводится с целью установления соответствия порядка исчисления НДС требованиям налогового законодательства. В ходе аудита производится оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС, проверяется правильность формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов, осуществляется контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности. Исчисление и уплата НДС, бухгалтерский учет данных операций достаточно подробно регламентированы действующими нормативными актами.