Общие положения 4 раздел налог на имущество организации 7

Вид материала

Документы

Содержание Раздел 4. налог на прибыль 4.2. Раздельный учет доходов и расходов 4.3. Формирование доходов и расходов для целей налогообложения В компании

Подобный материал:

• Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава, 10536.78kb.
• Тема: Налог на имущество, 22.45kb.
• Налог на имущество организаций в 2010г, 107.83kb.
• Vi налог на недвижимое имущество n 1055-xiv от 16. 06. 2000, 180.12kb.
• Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
• Емельянцева М. В. О двойном налогообложении в российском налоговом законодательстве, 22.22kb.
• Налог на имущество организаций, 49.99kb.
• Томская область закон о налоге на имущество организаций, 223.75kb.
• Статья Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Настоящий Кодекс определяет правовые, 998.6kb.
• Конспект по налог на имущество Червяковой Н. А. Налог, 138.54kb.

РАЗДЕЛ 4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Порядок исчисления налога на прибыль установлен главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

4.1. Общие положения

Доходы и расходы при исчислении налога на прибыль определяются по методу начисления.

Налоговый учет ведется на основании первичных учетных документов, являющихся основанием для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, а также иных документов, прямо или косвенно подтверждающих как получение КОМПАНИЕЙ доходов, так и осуществление расходов (в частности, на основании документов, оформленных в соответствии с обычаями делового оборота и применяемых в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документов, косвенно подтверждающих полученные доходы / произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказа о командировке, проездных документов, отчета о выполненной работе в соответствии с договором)).

В случае если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения не отличается от порядка применяемого в бухгалтерском учете, в качестве данных налогового учета принимаются данные бухгалтерского учета.

В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ - применяемые регистры бухгалтерского учета дополняются соответствующей аналитикой. Для отдельных видов принимаемых для налогообложения расходов ведутся самостоятельные регистры налогового учета.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке содержат следующие реквизиты:

• наименование регистра;
  
• период (дату) составления;
  
• измерители операции в натуральном и в денежном выражении;
  
• наименование хозяйственных операций;
  
• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
  

Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде с использованием программы 1С:Бухгалтерия.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством РФ.

4.2. Раздельный учет доходов и расходов

Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов производится по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

• выполнение работ, оказание услуг основным и вспомогательными производствами;
  
• выполнение работ, оказание услуг обслуживающими производствами и хозяйствами;
  
• оптовая и розничная торговля;
  
• предоставление имущества в аренду;
  
• реализация покупных материалов, оборудования к установке, незавершенных капитальных вложений;
  
• реализация амортизируемого имущества;
  
• операции с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг);
  
• целевые поступления и их использование;
  
• иные операции, по которым в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
  

4.3. Формирование доходов и расходов для целей налогообложения

Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль формируются в соответствии с нормами главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса РФ.

В частности:

• группировка доходов для целей налогообложения прибыли производится в соответствии со статьями 248-250 «Порядок определения доходов. Классификация доходов», «Доходы от реализации», «Внереализационные доходы» НК РФ.
  

При этом доходы признаются по методу начисления в соответствии с требованиями статьи 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» НК РФ, т.е. в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются в КОМПАНИЕЙ самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По выполняемым строительным и проектным работам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации указанных работ распределяется КОМПАНИЕЙ самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам.

• группировка расходов для целей налогообложения прибыли производится в соответствии со статьями 252, 253, 265 «Расходы. Группировка расходов», «Расходы, связанные с производством и реализацией», «Внереализационные расходы» НК РФ.
  

При этом расходы признаются по методу начисления в соответствии с требованиями статьи 272 «Порядок признания расходов при методе начисления» Налогового Кодекса, т.е. в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Под длительным технологическим циклом понимается любой заказ (договор), работы по которому начаты в текущем году, а заканчиваются в следующем.
Расходы, по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом при отсутствии приемки работ по этапам, формируются исходя из фактически выполненного объема работ на конец отчетного или налогового периода, зафиксированного заказчиком путем подписания Акта приемки выполненных работ по форме КС-2 и Справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3.


В случае, если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы и расходы определяются исходя из стоимости выполненных работ по этапу, принятых заказчиком не зависимо от даты начала и окончания этапа.


Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются КОМПАНИЕЙ самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов КОМПАНИИ.

В КОМПАНИИ расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).