Е. В. Черненко налогообложение, учет и контроль в организациях кредитной кооперации граждан
| Вид материала | Монография |
СодержаниеПродолжение прилож. 14 Реестр контроля сбережений Продолжение прилож. 15 Реестр контроля ведения бухгалтерского учета Реестр контроля прочих операций |
- Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках., 3412.27kb.
- Темы курсовых работ по курсу «Кредитная кооперация» Социально-экономические предпосылки, 17.92kb.
- Налоговое планирование, учет и контроль в корпорациях Современная социально-экономическая, 34.08kb.
- Тематика курсовых работ по дисциплине «кредитная кооперация», 14.64kb.
- Программа дисциплины " Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях", 130.21kb.
- Лектор: Белова Е. А, 19.95kb.
- Консультант Плюс «Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 96.37kb.
- Теория и методология экономического контроля формирования финансовых результатов, 765.67kb.
- Утверждено на заседании кафедры, 72.01kb.
- Планирую (ненужное зачеркнуть), 12.69kb.
Продолжение прилож. 14
| № | Область контроля | Содержание процедуры | Периодичность | Ответственный | Примечание | |
| Элемент контроля | Вид контроля | |||||
| 2 | 10 | Сверка остатков | Убедитесь, что суммы в журнале учета займов соответствуют суммам в соответствующих регистрах бухгалтерского учета. Убедитесь, что остатки по лицевым счетам заемщиков и по журналу учета займов подводятся ежемесячно | ежемесячно | директор | |
| 2  | 11 | Платежи по займу | Убедитесь, что платежи по возврату долга отражаются в лицевых счетах в соответствии с графиком платежей. Если очередной платеж не был произведен, убедитесь, что в лицевом счете имеется объяснение этому факту | ежемесячно | кредитный инспектор | |
| 2 | 12 | Учет платежей | Убедитесь, что информация о платежах по займу в журнале учета займов и в регистрах бухгалтерского учета соответствует записям в лицевом счете заемщика | ежемесячно | кредитный инспектор | |
| Административный контроль | ||||||
| 2 | 51 | Оперативный контроль | Убедитесь, что все виды контроля были осуществлены лицами, ответственными за осуществление контроля | | директор | |
| 2 | 52 | Журнал учета займов | На основании кассовой книги проверьте, что все операции по выдаче займов были отражены в журнале учета займов | | член ревизионной комиссии | |
| 2 | 53 | Комитет по займам | Убедитесь что предоставленные займы были утверждены или одобрены Комитетом по займам | | член ревизионной комиссии | |
| 2 | 54 | Создание досье заемщика | Убедитесь путем выборочной проверки, что досье заемщика содержит все необходимые документы и что все документы имеют все необходимые подписи | | член ревизионной комиссии | |
| 2 | 55 | Предоставление займов | О  существляя контроль 254, убедитесь, что информация из досье заемщика перенесена в лицевой счет заемщика | | член ревизионной комиссии | |
Окончание прилож. 14
| № | Область контроля | Содержание процедуры | Периодичность | Ответственный | Примечание | |
| Элемент контроля | Вид контроля | |||||
| 2 | 56 | Подписи | Убедитесь, что подписи на заявках на заем соответствуют подписям в договорах займа | | член ревизионной комиссии | |
| 2  | 57 | Лицевые счета | Убедитесь, что остатки лицевых счетов заемщиков подводятся ежемесячно и что они соответствуют данным бухгалтерского учета. Если есть сомнения, пересчитайте остатки по лицевым счетам (выборочно) | | директор | |
| 2 | 58 | Списанные займы | Убедитесь, что все записи, касающиеся списанных займов, соответствуют друг другу (контроль 211) | | член ревизионной комиссии | |
| 2 | 59 | Регулярность платежей | Убедитесь что все записи в лицевых счетах заемщиков, касающиеся возврата займа, уплаты процентов и штрафных санкций, делаются в соответствии с установленным графиком платежей. Если график нарушен, убедитесь в наличии объяснения | | член ревизионной комиссии | |
| 2 | 60 | Полнота платежей | Убедитесь путем выборочной проверки, что платежи по займу соответствуют условиям договора займа | | член ревизионной комиссии | |
| 2 | 61 | Учет платежей | На основе всех лицевых счетов убедитесь, путем сложения уплаченных процентов и штрафов, что эти данные соответствуют бухгалтерским записям по счетам учета доходов | | директор | |
Приложение 15
РЕЕСТР КОНТРОЛЯ СБЕРЕЖЕНИЙ
| № | Область контроля | Содержание процедуры | Периодичность | Ответственный | Примечание | |
| Элемент контроля | Вид контроля | |||||
| Оперативный контроль | ||||||
| 3 | 01 | Новые пайщики | Убедитесь, что в заявлениях о приеме в пайщики содержится вся необходимая информация | ежемесячно | директор | |
| 3  | 02 | Лицевые счета новых пайщиков | Проверьте, соответствует ли информация в лицевых счетах новых пайщиков информации в заявлениях о приеме в КПК, сверьте подписи на обоих документах | ежемесячно | директор | |
| 3 | 03 | Книга учета пайщиков | Проверьте, соответствует ли информация в книге учета пайщиков информации в заявлении о приеме в пайщики | ежемесячно | директор | |
| 3 | 04 | Утверждение правлением | Убедитесь, что заявления о приеме в пайщики и книга учета пайщиков были предоставлены правлению для утверждения | ежемесячно | член ревизионной комиссии | |
| 3 | 05 | Паевые и вступительные взносы новых пайщиков | Убедитесь по книге учета пайщиков, что все новые пайщики внесли паевые и вступительные взносы | ежемесячно | директор | |
| 3 | 06 | Сберегательная политика | Убедитесь, что процентные ставки и иные условия в сберегательных договорах соответствуют сберегательной политике | ежемесячно | член ревизионной комиссии | |
| 3 | 07 | Сбережения заемщиков | У бедитесь, что сбережения пайщиков, имеющих заем, заблокированы и не изымались | ежемесячно | директор | |
Продолжение прилож. 15
| № | Область контроля | Содержание процедуры | Периодичность | Ответственный | Примечание | |
| Элемент контроля | Вид контроля | |||||
| 3 | 08 | Сбережения умерших пайщиков | Убедитесь, что сбережения и иные средства умерших пайщиков возвращались только наследникам, подтвердившим свои права | при необходимости | член ревизионной комиссии | |
| 3  | 09 | Сберегательные лицевые счета | Убедитесь, что остатки по сберегательным лицевым счетам пайщиков подводятся ежемесячно и что эти остатки соответствуют записям в регистрах бухгалтерского учета | ежемесячно | директор | |
| 3 | 10 | Процент по сбережениям | Убедитесь, что проценты начислялись и выплачивались владельцам сбережений. Проверьте правильность расчета процентов | ежемесячно | директор | |
| 3 | 11 | Разные виды сберегательных счетов | Убедитесь, что сумма остатков сберегательных счетов разных видов соответствует общему остатку сбережений | ежемесячно | директор | |
| Административный контроль | ||||||
| 3 | 51 | Оперативный контроль | Убедитесь, что все необходимые виды контроля были осуществлены лицами, ответственными за проведение этих видов контроля | | директор | |
| 3 | 52 | Книга учета пайщиков / новые пайщики | На основании книги учета пайщиков убедитесь, что заявления о приеме в пайщики заполнены правильно и что есть все необходимые подписи | | директор | |
| 3 | 53 | Подписи и информация / новые пайщики | С равните на основе заявлений о приеме в пайщики соответствие информации и подписей в заявлениях и в лицевых счетах | | член ревизионной комиссии | |
Окончание прилож. 15
| № | Область контроля | Содержание процедуры | Периодичность | Ответственный | Примечание | |
| Элемент контроля | Вид контроля | |||||
| 3  | 54 | Закрытие сберегательных счетов | На основании бухгалтерских регистров убедись, что все изъятия сбережений и паевых взносов сопровождаются закрытием счетов и что на требованиях о возврате паев и сбережений и расходных кассовых ордерах есть все необходимые подписи, и что получено разрешение соответствующего органа на возврат паев и сбережений. Убедитесь, что проценты выплачены владельцам сбережений | | член ревизионной комиссии | |
| 3 | 55 | Открытие сберегательных счетов | Убедитесь, что все сберегательные счета содержат информацию о виде сбережений, сроке, процентной ставке и иных условиях | | директор | |
| 3 | 56 | Проценты по сбережениям | Убедитесь, используя данные сберегательных счетов, что проценты на сберегательные счета начислялись корректно. При необходимости уточните расчет процентов | | член ревизионной комиссии | |
| 3 | 57 | Сбережения заемщиков | Убедитесь, что сбережения пайщиков, имеющих займы, заблокированы и не изымались | | член ревизионной комиссии | |
| 3 | 58 | Остатки по сберегательным счетам | Убедитесь, что остатки по сберегательным счетам подводятся ежемесячно и что они соответствуют данным регистров бухгалтерского учета | | директор | |
Приложение 16
РЕЕСТР КОНТРОЛЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
| № | Область контроля | Содержание процедуры | Периодичность | Ответственный | Примечание | |
| Элемент контроля | Вид контроля | |||||
| Оперативный контроль | ||||||
| 4 | 01 | Кассовые остатки | Убедитесь, что перенос кассовых остатков в кассовой книге осуществляется ежедневно | еженедельно | бухгалтер | |
| 4  | 02 | Последовательность нумерации кассовых ордеров | Убедитесь, что приходные и расходные кассовые ордера пронумерованы последовательно | еженедельно | бухгалтер | |
| 4 | 03 | Ведение кассовой книги | Убедитесь, что все данные кассовых ордеров занесены в кассовую книгу (дата, сумма, корреспондирующий счет и т. д.) и что все ордера содержат необходимые подписи | еженедельно | бухгалтер | |
| 4 | 04 | Заполнение сберегательных счетов | Убедитесь, что данные кассовых ордеров, оформляющих приход и изъятие сбережений, соответствуют данным сберегательных счетов | ежемесячно | бухгалтер | |
| 4 | 05 | Заполнение бухгалтерских регистров учета сбережений | Убедитесь, что данные сберегательных счетов и счетов заемщиков соответствуют данным регистров бухгалтерского учета | ежемесячно | директор | |
| 4 | 06 | Учет взносов | Убедитесь на основе соответствующих документов, что для каждого выданного займа и для каждого заявления о приеме в пайщики внесены соответствующие взносы | ежемесячно | директор | |
Окончание прилож. 16
| № | Область контроля | Содержание процедуры | Периодичность | Ответственный | Примечание | |
| Элемент контроля | Вид контроля | |||||
| Административный контроль | ||||||
| 4 | 51 | Оперативный контроль | Убедитесь, что все необходимые виды контроля были осуществлены лицами, ответственными за проведение этих видов контроля | | директор | |
| 4  | 52 | Сверка данных сберегательных счетов и кассовых ордеров | Сравните данные сберегательных счетов и приходных и расходных кассовых ордеров за период не менее 5 дней (непоследовательных) за каждый месяц. Убедитесь также, что кассовые ордера заполнены корректно и пронумерованы последовательно | | директор | |
| 4 | 53 | Ведение кассовой книги | На основании нескольких последовательно взятых кассовых ордеров (иных, чем были использованы при контроле 452), убедитесь, что данные этих ордеров соответствуют данным кассовой книги и что кассовые ордера заполнены корректно и пронумерованы последовательно | | директор | |
| 4 | 54 | Проверка учета прочих операций | На основании кассовой книги убедитесь, что все операции имеют оправдательные документы и санкционированы соответствующим органом | | ревизионная комиссия | |
| 4 | 55 | Учет взносов и иных платежей | На основании соответствующих учетных регистров проверьте полноту внесения пайщиками необходимых взносов | | директор | |
| 4 | 56 | Бухгалтерские записи | Проверьте, что данные кассовой книги и лицевых счетов пайщиков переносятся в соответствующие регистры бухгалтерского учета | | директор | |
Приложение 17
РЕЕСТР КОНТРОЛЯ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ
| № | Область контроля | Содержание процедуры | Периодичность | Ответственный | Примечание | |
| Элемент контроля | Вид контроля | |||||
| Оперативный контроль | ||||||
| 5 | 01 | Операционные расходы | Убедитесь, что все экстраординарные и крупные операционные расходы одобрены правлением | ежемесячно | директор | |
| 5  | 02 | Мебель и оборудование | Убедитесь в полноте отражения в учете данных о движении мебели и оборудования, в том числе об их износе | ежегодно | директор | |
| 5 | 03 | Лицевые счета работников | На основании лицевых счетов убедитесь, что операции по счетам работников проводятся в соответствии с общими правилами. При возникновении сомнений, проверьте данные кассовой книги, приходных и расходных ордеров | ежеквартально | директор | |
| 5 | 04 | Заработная плата | Убедитесь в точности расчета заработной платы для работников различных категорий | ежеквартально | директор | |
| Административный контроль | ||||||
| 5 | 51 | Операционные расходы | Убедитесь, что все экстраординарные и крупные расходы утверждены Правлением | | член ревизионной комиссии | |
| 5 | 52 | Дебетовые обороты по счетам доходов | Убедитесь, используя соответствующие учетные регистры, в отсутствии безосновательных записей по дебету счетов учета доходов | | член ревизионной комиссии | |
| 5 | 53 | Учет мебели и оборудования | У  бедитесь путем сравнения данных карточек учета основных средств и регистров бухгалтерского учета, в полноте отражения движения основных средств | | член ревизионной комиссии | |