Методика управленческого учета авиаперевозчика утверждаю
| Вид материала | Документы |
- Методика организации управленческого учета на предприятии 16 Организация управленческого, 839.99kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет», 20.2kb.
- Задачи и функции управленческого учета. Принципы управленческого учета, 13.12kb.
- Темы курсовых работ Сущность, содержание, принципы, цели и задачи управленческого учета., 42.3kb.
- Управленческий учет, 41.97kb.
- Тема Основы бухгалтерского управленческого учета, 5148.74kb.
- Методика вертикального анализа внутренней отчетности в системе управленческого анализа, 83.1kb.
- Цели управленческого учета. Критерии оценки качества учета, 627.75kb.
- Программа курса: Цели и задачи управленческого учета и его взаимосвязь с другими видами, 16.76kb.
- Аттестационное тестирование в сфере профессионального образования, 62.21kb.
Методика управленческого учета авиаперевозчика
УТВЕРЖДАЮ
_____________________________
“____” ______________ 2009 года
М Е Т О Д И К А
автоматизации управленческого учета
финансово-плановой службы
авиаперевозчика
модель 218-1
Документ отражает методику автоматизации среды БОС для управленческого учета финансово –плановой службы предприятия в сфере авиаперевозок. Предприятие ведет следующую деятельность:
- предоставляет транспортные услуги юридическим лицам в сфере чартерных авиаперевозок на внутренних и международных авиалиниях.
- предоставляет услуги эксплуатанта чужих самолетов юридическим и частным лицам на международных авиалиниях.
- предоставляет аэровокзальные услуги VIP-пассажирам на внутренних и международных авиалиниях.
Предприятие оказывают услуги сторонним организациям, друг другу и частным лицам.
Основной задачей проекта автоматизации является управленческий учет затрат, доходов, прибыльности с элементами планирования и бюджетирования.
Методика содержит краткое изложение принимаемых основных категорий и соглашений управленческого учета, необходимые структуры данных (счета, справочники, документы), операции и процессы обработки информации. Какие-либо законодательные регламентации или ограничения по ведению учета во внимание не принимаются.
Содержание
Общие положения
Исходные бизнес-процессы
Основные идеи и задачи
Основные понятия
Специальные соглашения
Структура доходов осн.деятельности
Структура расходов осн.деятельности
Структура доходов/расходов инв.деятельности
Структура доходов/расходов фин.деятельности
1. Внутренний отчет по проектам
2. Бюджет расходов по проектам (ЦЗ)
3. БДДС (прямой метод)
4. Баланс предприятия
5. Отчет о прибылях и убытках
6. БДДС (косвенный метод)
План системных счетов
Основные движения по системным счетам
Аналитика системных счетов
Справочники
Структура справочников
Документы
Структура документов
Учет расходов
Учет доходов
Учет кассы
Учет банка
Учет подотчета
Учет взаиморасчетов
Учет прибыли
Общие положения
- Ввод ПЕРВИЧНОЙ информации производится вручную с бумажных носителей или на основании различных событий в объекты: учетные документы и справочники.
- Ввод УЧЕТНОЙ информации производится в обороты балансовых счетов в виде проводок с двойной записью двумя способами: 1) автоматическими операциями при обработке информации учетных документов или функциональных справочников; 2) ручными операциями с указанием напрямую любой корреспонденции и аналитики счетов.
- Все учетные документы обрабатываются (перепроводятся) АВТОМАТИЧЕСКИ без запроса при любых их изменениях и сохранении информации. Комментарий документов дублируется в комментариях оборотов, если он там предусмотрен.
- Допускается групповая обработка и откат документов по СПИСКУ.
- Отчетный период управленческой СРЕДЫ – 1 год.
- Движения хозяйственных операций отражаются в следующих единицах учета: рубли, доллары, евро. Из них рубли являются базовой, остальные расчитываются справочно.
Исходные бизнес-процессы
1. Чартерные перевозки
Предприятие предоставляет транспортные услуги юридическим лицам в сфере чартерных авиаперевозок на внутренних и международных авиалиниях.
Доходы формируются от следующих услуг:
- Транспортные услуги по рейсам на собственных самолетах;
- Агентские услуги по обеспечению рейсов на чужих самолетах;
- Агентские услуги по обеспечению технического обслуживания арендованных ВС;
- Инженерные услуги по техническому обеспечению чужих самолетов;
- Прочие услуги.
Затраты состоят из следующих основных групп:
- услуги сторонних организаций;
- Материалы, комплектующие запчасти, ГСМ;
- Плата за кредиты;
- Зарплата летного и общего персонала.
2. Услуги эксплуатанта
Предприятие предоставляет услуги эксплуатанта чужих самолетов юридическим лицам на международных авиалиниях.
Доходы формируются от следующих услуг:
- Вознаграждение эксплуатанта;
- Агентское вознаграждение;
- Возмещение эксплуатационных расходов по самолетам;
- Прочие.
Затраты состоят из следующих основных групп:
- Услуги сторонних организаций (в т.ч. обучение, аренда помещений и оборудования, хоз.расходы, эксплуатационные расходы);
- Материалы, комплектующие запчасти, ГСМ;
- Плата за кредиты;
- Зарплата летного и общего персонала.
3. Аэровокзальные услуги
Предприятие предоставляет аэровокзальные услуги VIP-пассажирам на внутренних и международных авиалиниях.
Доходы формируются от следующих услуг:
- Услуги обслуживания VIP пассажиров (лицензия аэропортовой деятельности) третьим лицам (транзитные борта), 1,2 предприятиям;
- Услуги аренды помещений и имущества аэровокзала третьим лицам и 1,2 предприятиям;
Затраты состоят из следующих основных групп:
- Услуги сторонних организаций;
- Материалы, комплектующие запчасти, ГСМ;
- Плата за кредиты;
- Зарплата персонала.
Основные идеи и задачи
Основная идея данной среды заключается в обеспечении: с одной стороны компактного ввода итоговых учетных данных без лишней детализации (получаемых извне), а с другой стороны - ведение и контроль бюджетов с сопоставлением план-факт. При этом итоговые учетные данные должны автоматически заполнять соответствующие статьи бюджетов и управленческие отчеты.
Сложность этой идеи состоит в необходимости ручной отфактуровки поступающих учетных данных и их согласование со статьями бюджетов. Это требует повышенной трудоемкости ввода информации для операторов.
Другая сложность - это разрыв во времени между планируемыми и реальными платежами, совершаемыми в бухгалтерии с помощью других информационных систем. Это требует определенных механизмов на уровне соглашений по факту возникновения платежей.
В рамках описанных бизнес-процессов в единой среде автоматизируются следующие задачи:
- Учет наличных и безналичных платежей в адрес поставщиков.
- Учет наличных и безналичных платежей от клиентов.
- Разборка счетов-фактур по объектам учета (проекты, рейсы, статьи затрат).
- Взаиморасчеты с поставщиками;
- Взаиморасчеты с клиентами;
- Учет прямых и косвенных затрат по объектам учета (проекты, рейсы, статьи затрат).
- Формирование прибыли по проектам;
- Формирование финансового результата предприятий (за месяц по оплате, за квартал по отгрузке);
- Планирование продаж и платежей.
- Бюджетирование доходов и расходов. Контроль выполнения план-факт.
- Формирование управленческой отчетности, в т.ч. консолидированной по группе предприятий.
Основные понятия
Клиент – партнер (ЮрЛицо или ФизЛицо), которому реализуются услуги.
Поставщик – партнер (ЮрЛицо или ФизЛицо), поставляющее услуги.
Проекты – направление или объект деятельности предприятия, требующий консолидации доходов и расходов для бюджетирования и анализа его прибыльности. Проекты могут быть следующие: Самолет (Борт), Строительство, Ремонт, Общий и т.д. В базе проект Общий всегда есть.
Рейс – основной производственный процесс, выполняемый бортом данного проекта. Служит объектом консолидации доходов/расходов с целью извлечения прибыли.
Тип рейса – классификация рейсов, связанная с его особенностями, в т.ч. распределением функций собственника борта, эксплуатанта борта, заказчика рейса между предприятием и третьими лицами.
Взаиморасчеты с клиентами – При реализации услуг расчеты могут производиься по следующим схемам: предоплата, постоплата, част.предоплата, част.постоплата.
Взаиморасчеты с поставщиками – При поставке услуг расчеты могут производиться по следующим схемам: предоплата, постоплата, част.предоплата, част.постоплата.
Отпуск услуг – взаиморасчетный учетный документ, фиксирующий обязательства клиента по оплате услуг предприятию. Платежи клиентов должны ссылаться на номер данного документа при отфактуровке.
Приход услуг – взаиморасчетный учетный документ, фиксирующий обязательства предприятия перед поставщиком по оплате услуг. Платежи поставщику должны ссылаться на номер данной документа при отфактуровке.
Специальные соглашения
Касса и банк
1. Для кассы и банка необходим только ввод информации без печати поручений и ордеров.
2. Аналитика кассы и банка ведется в разрезе Дат, Валют, Партнера.
3. Одним платежом накрывается один или несколько расч.документов.
4. Возможен возврат денег в банк или в кассу, если это была предоплата.
5. Есть операции между кассой и банком.
6. Есть операции между банковскими счетами.
Учет НДС
1. В документах ввод информации по осн.стоимости и НДС ведется раздельно - сверху как в счете фактуре. И для расходов и для доходов.
2. Учет входящего/исходящего НДС, выделенного в документах ведется на отдельном системном счете, текущее сальдо которого отражает реальное НДС к возмещению.
3. Проблема схлопнутых НДС потоков на счетах 50, 51, 60, 62, 71,76 и наоборот их полное отсутствие на счете 20, 26, 46, 47, 80. Требуется по разному для финишных отчетов и бюджетов.
РЕШЕНИЕ: Добавить ед.учета «Сумма НДС» на этих счетах, которая будет использоваться только для динамических расчетов в сборных отчетах - сумм с НДС или сумма без НДС.
На счетах 50, 51, 60, 62, 71,76 сумма НДС будет вычитаться из суммы оборота (БАЛАНС)
На счетах 20, 26, 46, 47, 80 сумма НДС будет плюсоваться к сумме оборота (Внутр.отчет, Бюджет расходов, БДДС).
4. На всех других системных счетах базы БОС отражаются движения сумм без НДС.
Учет подотчета
Необходим учет подотчетных средств (наличных и безналичных), выдаваемых ответственным лицам для оперативной оплаты услуг поставщиков в длительных командировках (до 3-х месяцев). Учет должен вестись в разрезе подотчетников и проектов (бортов).
Структура доходов и расходов
Структура статей доходов и расходов управленческого учета совпадает по группировке со статьями разделов бюджетов. Т.е. будет соблюдаться единая классификация и индентификация элементов доходов и расходов для автоматического переноса всех сумм из управленческой части базы в её бюджетную часть без дополнительной ручной стыковки и обработки.
Производственные и управленческие расходы должны иметь раздельную шифрацию статей для одинаковых назначений.
Производственные расходы
Производственные расходы консолидируются обособленно в разрезе следующей аналитики: Проект, Рейс, Статья, Тип рейса, Год, Месяц. Производственные расходы делятся на собственные и возмещаемые.
1) Собственные производственные расходы
По итогам месяца производится раскрутка производственных расходов по проектам и рейсам:
- Общепроизводственных расходов (Проект 0 и Проект 1 «Общий») на все проекты пропорционально сумме целевых расходов каждого проекта.
- Проектных расходов на все рейсы пропорционально часам налета каждого рейса, если проект - это борт и были рейсы в текущем месяце.
Раскрутка должна производится только по разрешенным статьям установкой флагов «По проектам» и «По рейсам». По другим статьям (без флагов) расходы списываются на финансовый результат предприятия в целом. Эти расходы не участвуют в формировании прибыли по проектам и рейсам.
После раскрутки производственные расходы также списываются на финансовый результат в разрезе проект, рейс, статья.
2) Возмещаемые производственные расходы
Производственные расходы, подлежащие к возмещению, отражаются отдельно, не участвуют в раскрутке и списываются сразу транзитом по мере поступления на возмещаемые расчеты с Клиентами.
Управленческие расходы
Управленческие расходы консолидируются обособленно в разрезе следующей аналитики: Статья, Год, Месяц. Управленческие расходы делятся на коммерческие (связанные с реализацией) и общехозяйственные.
1) Коммерческие управленческие расходы
По итогам месяца производится списание коммерческих управленческих расходов на производственные расходы (Проект 0) для последующей раскрутки по проектам и рейсам. Списание и раскрутка должна производится только по разрешенным статьям упр.расходов установкой флагов «По проектам» и «По рейсам».
2) Общехозяйственные управленческие расходы
По итогам месяца производится списание общехозяйственных расходов на на финансовый результат предприятия в целом. Эти расходы не участвуют в формировании прибыли по проектам и рейсам.
Доходы и прибыль
1. Учет доходов и прибыли необходимо вести в разрезе Проект, Рейс, Статья.
2. Доходы от продажи ОС и прочие доходы должны идти на сч.8002/8003 сразу со счетов 50 и 51 на сч.8002/8003. Эти счета будут служить источниками данных по группам бюджетов и отчетов связанных с неосновной деятельностью (инвестиционной и финансовой).
3. Все расходы по осн.деятельности независимо от статуса «оплачены/неоплачены» списываются на финансовый результат по отгрузке.
Планирование и бюджеты
1. Планирование платежей необходимо вести только по безналу в разрезе всех Валют.
2. В бюджеты производственные расходы должны попадать без довеска от раскрутки управленческих расходов.
Курсовые разницы
Курсовые разницы расчитываются на каждый день по оборотам счетов 5000 и 5100 и отражаются на счете 8003 по статье «Курсовые разницы» в поступлениях или расходах.
По каждому виду валюты используется следующий алгоритм расчета:
1. На счетах 5000 и 5101 на день расчета определяется сумма текущего сальдо с НАЧАЛА ГОДА данной валюты (код 10, 20, 30).
2. Используя сумму сальдо данной валюты и соответствующий курс ЦБ, расчитывается эквивалент в других валютах.
3. На счетах 5000 и 5101 на день расчета определяется сумма текущего сальдо с НАЧАЛА ГОДА других валют (эквивалент) по оборотам данной валюты (код 10, 20, 30).
4. Положительная разность сумм п.2 и п.3 отражается как ПОСТУПЛЕНИЯ от финансовой деятельности в данной валюте проводками:
5000 8003 Положительная курсовая разность других валют (В единицах учета других валют)
5101 8003 Положительная курсовая разность других валют (В единицах учета других валют)
(1 проводка по каждой др.валюте – всего 2, а для всей операции 6 нал + 6 безнал )
5. Отрицательная разность сумм п.2 и п.3 отражается как РАСХОДЫ от финансовой деятельности данной валюты проводками:
8003 5000 Отрицательная курсовая разность других валют (В единицах учета других валют)
8003 5101 Отрицательная курсовая разность других валют (В единицах учета других валют)
(1 проводка по каждой др.валюте – всего 2, а для всей операции 6 нал + 6 безнал )
6. В итоге текущее сальдо по счетам 5000 и 5100 даст точный остаток денежных средств с учетом курсовых разниц по всем видам валют (код 10, 20, 30) и их эквивалентам в других валютах.
7. На счетах 5000 и 5101 курсовые разницы должны отражаться обособленно, используя доп. аналитический признак «Вид документа = 55». Это даст возможность видеть остатки денежных средств как вместе с оборотами по курсовым разницам, так и отдельно.
8.Обработка курсовых разниц должна выполняться для всех дат, имеющих обороты по данной валюте.
Учет ГСМ
Необходим учет расчетов по поставкам ГСМ с переходящими остатками на счете. Периодическая предоплата на счет. Нужен текущий остаток в рублях на счете. А также заправка бортов по типам ГСМ (статьям).
Группы партнеров
Все партнеры делятся на следующие группы:
БН - Бизнес направления (1001…1009)
Корпорация - Приближенные компании (Пр.1011…1099)
3-е лица - Прочие компании (Пр.10001….99999)
| Код | Имя партнера |
| 1001 | БН Предприятие 1 |
| 1002 | БН Предприятие 2 |
| 1003 | БН Предприятие 3 |
| 1010 | === Корпорация === |
| 1011 | Предприятие A |
| 1012 | Предприятие Б |
| 1013 | Предприятие В |
| … | …. |
| 1099 | Предприятие X |
| | |
| 10000 | ===== ПРОЧИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ========== |
| 20000 | ===== Поставщики ============= |
| 20001 | Пром-АВИА |
| 20002 | РемКомплектАвиа |
| 30000 | ===== Клиенты ============= |
| 30001 | Тест-АВИА |
| 30002 | Тур-Испания |
| 40000 | ===== Подотчетники =========== |
| 40001 | Командир ИВАНОВ |
| 40002 | Командир СИДОРОВ |
Типы рейсов
Все рейсы делятся на следующие типы.
| Тип | Тип рейса | Борт | Заказчик | Эксплуатант | Услуги (*) бортам | Выгода |
| 1 | Собственный | Свой (На балансе) | Наш | Мы | 1,2,3,4 | Доход минус расходы |
| 2 | Коммерческий | Чужой | Наш | Мы | 1,2,3,4 | Доход минус расходы (часть расходов возмещается сч.7600) |
| 3 | Корпоративный | Чужой | Хозяин | Мы | 1,2,3,4 | Доход минус расходы (часть расходов возмещается сч.7600) |
| 4 | Партнерский | Чужой | Партнер хозяина | Мы | 1,2,3,4 | Доход минус расходы (часть расходов возмещается сч.7600) |
| 5 | Транзитный | Чужой | Чужой | Чужой | 2,3,4 | Доходы по своим услугам по прейскуранту По услугам 3-х лиц агент.вознаграждение (все расходы возмещаются сч.7600) |
| 6 | Брокерский | Чужой | Наш | Чужой | 4 | Доход от рейса минус дог.сумма борту |