Учетная политика и план счетов бэк-офиса брокера Алексей Ермаков
| Вид материала | Документы |
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Рабочий план, 70.49kb.
- Лекция Классификация счетов бухгалтерского учета и План счетов План занятия, 81.78kb.
- Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические, 32.34kb.
- Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
- Вторая ежегодная конференция-выставка «Автоматизация бэк-офиса финансовой компании», 57.33kb.
- Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика, 5843.29kb.
- Лекция Международные стандарты финансовой отчетности. Учетная политика организации, 79.05kb.
- Основы классификации счетов и план счетов. Классификация счетов по структуре и назначению, 20.97kb.
- План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений Общие положения, 747.82kb.
- Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
Учетная политика и план счетов бэк-офиса брокера
Алексей Ермаков
Начальник отдела Программной поддержки и Развития ОЮЛ “Депозитарно-расчетный союз”
Юрий Крупнов
Заместитель Генерального директора Инвестиционной компании “КИК”
Введение
Требования, выдвигаемые НАУФОР-ом по ведению внутреннего учета, активизировали рынок систем автоматизации бэк-офисов. Направление разработки программ в этой области интересно в силу необходимости учета многих факторов, процессов и явлений. Вместе с тем, план счетов бэк-офиса до сих пор не регламентирован, и эта проблема отдана на откуп разработчиков и руководителей инвестиционных компаний. Возможен ли единый план счетов, позволяющий получать балансы как по отдельному клиентскому договору, так и по отдельной сделке, так и по собственным средствам брокера? По нашему опыту /1,2/, решение этой проблемы лежит в подсистеме аналитического учета (на стыке реализации ядра документооборота и ядра бухгалтерского учета).
Прошли времена, а значит и время жизни систем, в которых сложные отношения в данных предметной области сводились к элементарной операции редактирования справочников. Объект «контрагент» не должен появляться в системе иначе как посредством регистрации документа (а значит и отношения) «сделка». Таким образом, регистрация документов в системе должна автоматически приводить к расширению области определений аналитических регистров.
Назовем аналитической плоскостью древовидную структуру, учитывающую некоторое семантическое отношение предметной области («сделки», «посредники» и т.д.). Будем различать структуры, привязанные к субсчетам плана счетов (А-аналитику), и структуры, привязанные к проводкам (Т-аналитику). Данное отличие существенно: в отличие от Т-аналитики, А-аналитика “дробит” пространство лицевых счетов (т.е. расширяет объем базы данных остатков), и позволяет мгновенно фиксировать возникновение красного сальдо на остатках (тем самым обеспечивается эффективный контроль операций). Проектирование аналитических привязок оказывает принципиальное воздействие на производительность и эффективность работы системы в целом.
План счетов Бэк-Офиса
В традиционной схеме бухгалтерского учета инвестиционной компании клиентские средства учитываются в пассиве баланса. Особенность предлагаемого плана счетов заключается в единой схеме учета как для дилерских, так и для брокерских операций (отличия проявляются в аналитических признаках операций). Тем самым достигается однородность и простота учетной политики Бэк-офиса.
Расчеты по деньгам (учет в рублях)
| Счет | С\с | Название | Тип | А-аналитика | Т-аналитика | |
| 21 | | Комиссии по операциям с ЦБ | А | | | |
| 21 | 1 | Комиссия брокера | А | Инвестор | Договор,Сделка | |
| 21 | 2 | Комиссия депозитария | А | Инвестор | Договор,Сделка | |
| 21 | 3 | Комиссия биржи | А | Инвестор | Договор,Сделка | |
| 21 | 4 | Комиссия посредника | А | Инвестор | Договор,Сделка | |
| 48 | | Реализация ЦБ | А/П | Инвестор,ЦБ1 | Договор,Сделка | |
| 50 | | Касса | А | Инвестор | Договор | |
| 51 | | Расчетный счет | А/П2 | Инвестор, Банк | Договор,Сделка | |
| 57 | | Переводы в пути | А | Инвестор | Договор,Сделка | |
| 58 | | Вложения денежных средств в ЦБ | А | Инвестор,ЦБ | Договор,Сделка | |
| 59 | | ЦБ в пути | А | Инвестор,ЦБ | Договор,Сделка | |
| 62 | | Задолженность контрагентов | А | | | |
| 62 | 1 | Задолженность контрагентов по ЦБ | А | Инвестор,ЦБ | Договор,Сделка, КА | |
| 62 | 2 | Задолженность контрагентов по ДС | А | Инвестор | Договор,Сделка, КА | |
| 76 | | Расчеты с контрагентами | А/П | | | |
| 76 | 1 | Расчеты с контрагентами по ЦБ | А/П | Инвестор,ЦБ | Договор,Сделка,КА | |
| 76 | 2 | Расчеты с контрагентами по ДС | А/П | Инвестор | Договор,Сделка,КА,Посредник, Депозитарий | |
| 78 | | Внутренняя задолженность | А/П | | | |
| 78 | 1 | Внутренняя задолженность по ЦБ | А/П | Инвестор-дебитор | Инвестор-кредитор | |
| 78 | 2 | Внутренняя задолженность по ДС | А/П | Инвестор-дебитор | Инвестор-кредитор | |
| 80 | | Прибыль и убытки | А/П | | | |
| 80 | 1 | Прибыль и убытки по операциям с ЦБ | А/П | Инвестор,ЦБ | Договор,Сделка | |
| 80 | 2 | Штрафы и пени | А/П | Инвестор | Договор,Сделка | |
| 80 | 3 | Прибыль и убытки по прочим операциям | А/П | Инвестор | Договор,Сделка | |
| 88 | | Фонд капитализации прибыли | П | Инвестор | Договор | |
| 96 | | Фонд целевых поступлений | П | Инвестор | Договор | |
Расчеты по бумагам (учет в штуках)
| Счет | Название | Тип | А-аналитика | Т-аналитика | |
| 058 | ЦБ в натуральном исчислении (актив) | А | Инвестор | Договор,Сделка | |
| 062 | Обязательства контрагента по поставке | А | Инвестор | Договор,Сделка,КА | |
| 076 | Расчеты с контрагентами по ЦБ | П | Инвестор | Договор,Сделка,КА | |
| 078 | Внутренняя задолженность по ЦБ | А/П | Инвестор-дебитор | Договор,Сделка, Инвестор-кредитор | |
| 096 | ЦБ в натуральном исчислении (пассив) - место хранения | А/П | Инвестор, Место хранения ЦБ | Договор,Сделка | |
| 097 | ЦБ в пути | А/П | Инвестор | Договор,Сделка | |
Типовые операции
Все типовые проводки идентичны для дилерских и брокерских операций. Используется принцип, что для бэк-офиса дилер является таким же клиентом, как и все остальные. Признаки аналитического учета указываются вслед за номерами счетов. Символ ‘*’ используется ниже как условное обозначение группы аналитических признаков: «Инвестор.Договор.Сделка»3.
Поступление средств по договору обслуживания:
| ДС (денежные средства) | ЦБ (ценные бумаги) |
| 51.*.Банк—>96.* | 58. *.ЦБ —>96.*4 |
| | 058.*—>096.*.Место |
Биржевая сделка (клиринг)
| Покупка | Продажа |
| 58.*.ЦБ—>51.*.Банк | 51.*.Банк—>48.*.ЦБ |
| 21.3.*—>51.*.Банк | 48.*.ЦБ—>58.*.ЦБ |
| 58.*.ЦБ—>21.3.* | a) 48.*.ЦБ—>80.1.*.ЦБ - прибыль |
| 058.*.ЦБ—>096.*.ЦБ.Место | б)80.1.*.ЦБ—>48.*.ЦБ - убыток |
| | 21.3.*—>51.*.Банк |
| | 80.1.*.ЦБ—>21.3.* |
| | 096.*.ЦБ.Место—>058.*.ЦБ |
Покупка ЦБ на внебиржевом рынке (Валюта сделки – рубль):
| Сделка | Поставка | Оплата |
| 62.1.*.ЦБ.КА—>76.2.*.КА | 58.*.ЦБ—>62.1.*.ЦБ.КА | 76.2.*.КА—>51.*.Банк |
| 062.*.ЦБ.КА—>097.*.ЦБ.Место | 058.*.ЦБ—>062.*.ЦБ.КА | |
| | 097.*.ЦБ.Место—>096.*.ЦБ.Место | |
Продажа ЦБ на внебиржевом рынке (Валюта сделки – рубль):
| Сделка | Поставка | Оплата |
| 62.2.*.КА—>76.1.*.ЦБ.КА | 76.1.*.ЦБ.КА—>48.*.ЦБ | 51.*.Банк—>62.2.*.КА |
| 097.*.ЦБ.Место—> 076.*.ЦБ | 096.*.ЦБ.Место—> 097.*.ЦБ.Место | |
| | 48.*.ЦБ—>58.*.ЦБ | |
| | 076.*.ЦБ—>058.*.ЦБ | |
| | а) 48.*.ЦБ—>80.1.*.ЦБ – прибыль | |
| | б) 80.1.*.ЦБ—>48.*.ЦБ – убыток | |
Покупка ЦБ на внебиржевом рынке (Валюта сделки – $, валюта расчетов - рубль)
| Предпоставка, предоплата | Курсовая разница |
| Аналогично покупке из п. ., при этом | оплачено меньше |
| производится конвертация задолженностей в рубли на дату сделки | 76.2.*.КА—>80.1.*.ЦБ |
| Задолженность в $ хранится справочно в виде аналитики по сделке | оплачено больше |
| | 80.1.*.ЦБ—>76.2.*.КА |
Продажа ЦБ на внебиржевом рынке (Валюта сделки – $, валюта расчетов - рубль):
| Предпоставка, предоплата | Курсовая разница |
| Аналогично продаже из п. , при этом | оплачено меньше |
| производится конвертация задолженностей в рубли на дату сделки | 62.2.*.КА—>80.1.*.ЦБ |
| Задолженность в $ хранится справочно в виде аналитики по сделке | оплачено больше |
| | 80.1.*.ЦБ—>62.2.*.КА |
Начисление и оплата штрафов и пени
| Виновная сторона - контрагент | Виновная сторона - брокер |
| 62.2.*.КА—>80.2.* | 80.2.*—>76.2.*.КА |
| 51.*.Банк—>62.2.*.КА | 76.2.*.КА—>51.*.Банк |
Кредитование клиента средствами
| Кредитование ДС | Кредитование ЦБ |
| у клиента | у клиента |
| 51.*(клиент).Банк—>78.2.*( клиент,брокер) | 078.* (клиент,брокер)—> 096.*(клиент) |
| у брокера | у брокера |
| 78.2.*( брокер,клиент)—> 51.*(брокер).Банк | 096.*(брокер)—>078.*( брокер, клиент) |
Перевод средств
| Перевод денежных средств | Перевод ЦБ |
| 51.*.Банк—>51.*.Банк | 096.*.ЦБ.Место—>097.* |
| | 097.*—>096.*.ЦБ.Место |
Вывод средств
| Вывод ДС | Вывод ЦБ |
| 96.*—>51.*.Банк | 096.*.ЦБ.Место—>058.*.ЦБ |
| | 96.*—>58.*.ЦБ |
Комиссия биржи
| Начисление комиссии | Оплата комиссии |
| 21.3.*—>76.2.*.КА(биржа) | 76.2.*.КА(биржа)—>51.*.Банк |
| 80.1.*.ЦБ—>21.3.* | |
Комиссия посредника
| Начисление комиссии | Оплата комиссии |
| 21.4.*—> 76.2.*.КА(посредник) | 76.2.*.КА(посредник)—>51.*.Банк |
| 80.1.*.ЦБ—>21.4.* | |
Комиссия депозитария
| Начисление комиссии | Оплата комиссии |
| 21.2.*—> 76.2.*.КА(депозитарий) | 76.2.*.КА(депозитарий)—>51.*.Банк |
| 80.1.*.ЦБ—>21.2.* | |
Комиссия брокера
| Начисление комиссии | Оплата комиссии |
| у клиента | у клиента |
| 21.1.*(клиент)—>78.2.*(клиент, брокер) | 78.2.(клиент, брокер)—>51.*(клиент).Банк |
| 80.3.*(клиент).ЦБ—>21.1.*(клиент) | |
| у брокера | у брокера |
| 78.2.*(брокер, клиент)—>48.*(брокер) | 51.*(брокер).Банк—>78.2.*(брокер, клиент).КА |
| 48.*(брокер)—>80.3.*(брокер) | |
Заключение
Поскольку предложенная учетная схема реализует принцип симметричности дилерских и брокерских операций, и многие операции сальдируются в традиционном смысле получения баланса бэк-офиса по синтетическим счетам (см. , ), то анализ учетных операций предполагается рассматривать в разрезе аналитических плоскостей: сальдо оборотная ведомость по договорам данного типа , остатки по балансовому счету для конкретного клиента , шахматка проводок по конкретной сделке.
Рассмотренная схема аналитической учетной политики позволяет легко получать традиционные для бэк-офиса отчеты: портфель инвестора, балансовая стоимость ЦБ по договору, отчет о прибылях и убытках и т.д.
Литература
- Технология документооборота распределенного офиса. Ермаков А.Н., Вязьмин Д.С., Тюфягин В.А. Тезисы докладов “Научная сессии МИФИ-99”, Москва, 1999.
- Система автоматизации бэк-офиса брокерско-дилерской компании BROLLER. Руководство пользователя. ОЮЛ “Депозитарно-расчетный союз”. Москва, 1999.
1 Аналитический регистр ЦБ предполагает количественный учет.
2 Счет 51 в целом активный, но остатки на лицевых счетах могут иметь отрицательное сальдо, тем самым возможен анализ взаимозачетов ДС по результатам торгов.
3 Перечисленный признаки имеют древовидную двухуровневую структуру: инвесторы типизированы по роли (брокер, клиент, аффилированное лицо), договора - по классам (агентский, комиссии, поручения, ДУ), сделки - по типам (купля, продажа).
4 При неизвестной стоимости ЦБ делается проводка с нулевой суммой.