Совершенствование системы налогового администрирования региона в рамках взаимодействия «налогоплательщик государство»

Вид материала

Содержание

На первом этапе (2012-2013 годы)
Целевой индикатор
Показатель динамики
Челябин-ская область
3. Основные публикации по теме диссертации

Подобный материал:

1 2 3 4

4. Предложена концепция совершенствования системы налогового администрирования на основе построения баланса интересов государства как субъекта и налогоплательщика как объекта управления и потребителя общественных услуг. Рассмотрены сценарии реализации основных направлений концепции на основе индикативной оценки достижения целевых параметров. Представлен программно-вычислительный комплекс «Мониторинг привлекательности системы налогового администрирования региона», позволяющий в автоматизированном режиме оперативно отслеживать выполнение предложенных мер.

Эффективность системы налогового администрирования определяется исходя из того, насколько согласованы интересы государства и налогоплательщика в ходе реализации налогового процесса, что, в свою очередь, характеризуется уровнем теневой экономики. В этой связи концепция направлена на разработку и внедрение инструментов и механизмов, которые в конечном итоге в силу экономических факторов должны приводить к снижению уровня теневой экономики.

Концепция включает в себя реализацию широкого спектра мер по следующим направлениям:

экономико-социальные меры;
правовые меры;
административные меры;
информационные (политические) меры.

Отличительной особенностью является использование международных инструментов противодействия теневой экономике. В этой связи предлагается решение комплекса задач, направленных на повышение эффективности международного сотрудничества в части противодействия теневой экономической деятельности:

создание единых теоретико-методологических основ исследования, анализа, оценки и учета теневой экономической деятельности;
гармонизация национального налогового, гражданского и финансового законодательства отдельных стран в соответствии с международными требованиями по противодействию уклонению от уплаты налогов;
координация деятельности национальных органов власти, направленная на противодействие теневой экономической деятельности;
мониторинг международных финансовых потоков;
создание единой информационной базы методов ведения теневой экономической деятельности и хозяйствующих субъектов, осуществляющих международную деятельность.

Предложен сценарный подход к прогнозированию последствий реализации концепции совершенствования системы налогового администрирования:

административный – предполагает вмешательство государства и усиление его роли в регулировании социально-экономического развития и налоговой политики посредством методов административного воздействия на налоговый механизм; приоритетность контрольных мероприятий, направленных на устранения возможных способов ведения теневой деятельности, а также наказания нарушителей фискальной дисциплины.
либеральный – включает в себя, прежде всего, реализацию мер экономического воздействия на объекты управления, то есть создания предпосылок для добровольного перевода теневой деятельности в официальный сектор экономики.
оптимальный – представляет собой интегральный сценарий развития, при котором предполагается одновременная реализация административного и либерального сценариев с последующим достижением синергетического эффекта по повышению привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков и, соответственно, снижения доли теневой экономики.

Для каждого сценария предложен перечень индикативных критериев достижения целевых ориентиров (таблица 3).

Оптимальный сценарий реализации концепции является наиболее эффективным и целесообразным, исходя из соотношения возможных рисков и ожидаемых результатов (таблица 4).

В качестве механизма реализации концепции диссертантом предложено поэтапное реформирование системы налогового администрирования.

На первом этапе (2012-2013 годы) предлагается реализовать меры, направленные на нейтрализацию отрицательных тенденций и повышение эффективности регулирующей функции системы налогового администрирования субъектов УрФО. Выбор приоритетных направлений в рамках законодательно выделенных полномочий основан на оценках привлекательности сложившейся системы налогового администрирования для налогоплательщиков и удовлетворительности для реализации государственных функций.

На втором этапе (2013-2015 годы) предлагается продолжить осуществление мер, направленных на нейтрализацию отрицательных тенденций и повышение эффективности регулирующей функции системы налогового администрирования. Также для повышения эффективности регулирующей функции налогового администрирования предлагается создание Межрегионального правительственного центра разработки и внедрения единой налоговой политики с учетом региональных особенностей развития экономики УрФО. Для этого формируются программно-целевые мероприятия, которые включают в себя:

Диагностику эффективности регулирующей функции системы налогового администрирования.
Прогнозирование экономического развития территорий вследствие изменений в системе налогового администрирования.
Оценку результативности мероприятий по повышению эффективности регулирующей функции системы налогового администрирования.

На третьем этапе (2015-2016 годы) предлагается продолжить осуществление мер, направленных на повышение эффективности регулирующей функции системы налогового администрирования. На основе проведенного мониторинга возможна корректировка программно-целевых мероприятий.

В рамках реализации концепции диссертантом представлен программно-вычислительный комплекс «Мониторинг привлекательности системы налогового администрирования региона». Архитектура программно-вычислительного комплекса представлена на рисунке 8.

Таблица 3 – Количественная оценка целевых индикаторов выполнения сценариев реализации концепции повышения привлекательности системы налогового администрирования (исходные / целевые значения)

Целевой индикатор	Курганская область	Свердлов–ская область	Тюменская область	Ханты-Мансий-ский АО	Ямало-Ненецкий АО	Челябинская область
Административный сценарий
Прибыль предприятий по отношению к объему отгруженных товаров собственного производства, выполненных собственными силами работ и услуг, %	4,0 / 9,0	11,0 / 21,0	25,0 / 27,0	36,0 / 40,0	1,3 / 19,0	3,0 / 25,0
Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему, в % к доходам консолидированного бюджета региона	4,0 / 2,0	4,0 / 4,0	7,0 / 5,0	35,0 / 32,0	4,0 / 1,4	7,7 / 7,3
Показатель рентабельности проданных товаров, работ, услуг предприятий и организаций, %	7,3 / 7,5	10,0 / 16,0	18,0 / 27,0	18,0 / 31,0	14,0 / 21,0	7,0 / 15,0
Инвестиции иностранных инвесторов по отношению к объему отгруженных товаров собственного производства, выполненных собственными силами работ и услуг, %	6,6 / 7,3	26,0 / 38,0	11,0 / 22,0	8,0 / 22,0	217,0 / 76,0	90,0 / 41,0
Численность населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума, в процентах от общей численности населения, %	16,8 / 16,8	10,1 / 10,1	12,5 / 10,3	10,8 / 7,4	7,7 / 6,5	10,4 / 10,4
Количества выявленных правонарушений по результатам выездных налоговых проверок и проверок в сотрудничестве с органами внутренних дел, %	62,0 / 67,0	74,0 / 78,0	69,0 / 76,0	74,0 / 76,0	70,0 / 78,0	66,0 / 70,0
Либеральный сценарий
Реальный размер назначенных пенсий по отношению к среднедушевым доходам населения, %	52,8 / 75,0	37,9 / 54,0	25,3 / 36,0	27,3 / 39,0	21,8 / 31,0	40,9 / 58,0
Оборот малых предприятий в общем объеме отгруженных товаров собственного производства, выполненных собственными силами работ и услуг, %	69,7 / 42,8	35,1 / 49,9	11,4 / 28,3	9,9 / 21,5	5,7 / 25,6	24,9 / 51,8
Прибыль предприятий по отношению к объему отгруженных товаров собственного производства, выполненных собственными силами работ и услуг, %	4,0 / 9,0	11,0 / 21,0	25,0 / 27,0	36,0 / 40,0	1,3 / 19,0	3,0 / 25,0
Количество арбитражных споров между налоговыми органами и налогоплательщиками к количеству крупных и средних предприятий и организаций	21,8 / 11,3	5,5 / 3,0	2,6 / 2,2	5,7 / 4,9	13,9 / 13,1	6,5 / 4,0
Оптимальный сценарий
Индекс концентрации доходов (коэффициент Джини), %	0,40 / 0,38	0,43 / 0,42	0,46 / 0,45	0,43 / 0,42	0,43 / 0,42	0,40 / 0,37
Рост налогооблагаемой базы по налогу на прибыль предприятий, по отношению к объему отгруженных товаров собственного производства, выполненных собственными силами работ и услуг, %	17,8 / 32,9	17,9 / 31,4	9,4 / 12,6	28,3 / 51,1	50,2 , 59,2	8,9 / 36,6
Доля инновационной продукции в общей структуре произведенных товаров, работ, услуг, %	1,4 / 5,8	4,8 / 8,8	0,7 / 1,5	0,7 / 1,2	0,8 / 1,1	1,4 / 2,9
Снижение количества правонарушений в сфере экономики к количеству крупных и средних предприятий и организаций на территории	3,1 / 2,2	3,4 / 2,5	2,6 / 1,2	2,6 / 1,0	2,1 / 0,8	5,7 / 3,9

Таблица 4 – Относительное изменение показателей, характеризующих привлекательность системы налогового администрирования и объема теневых операций, связанных с уклонением от уплаты налогов, в результате реализации концепции по состоянию на 2016 г., %

Показатель динамики	Курганская область	Свердлов-ская область	Тюменская область	Ханты-Ман-сийский АО	Ямало-Ненец-кий АО	Челябин-ская область
	Относительное изменение показателя
Административный сценарий
Привлекательность системы налогового администрирования, %	7,1	9,3	12,1	10,8	10,2	8,7
Объем теневых операций, связанных с уклонением от уплаты налогов, %	– 33	– 29	– 63	– 68	– 26	– 27
Либеральный сценарий
Привлекательность системы налогового администрирования, %	9,2	12,9	11,4	6,7	6,8	12,1
Объем теневых операций, связанных с уклонением от уплаты налогов, %	– 53	– 67	– 22	– 18	– 21	– 34
Оптимальный сценарий
Привлекательность системы налогового администрирования, %	10,1	13,2	14,7	12,3	11,2	12,3
Объем теневых операций, связанных с уклонением от уплаты налогов, %	– 56	– 72	– 68	– 73	– 27	– 34

Особенностью предлагаемого программно-вычислительного комплекса является возможность оперативно отслеживать ход выполнения поставленных задач и программно-целевых мероприятий.

Рисунок 8 – Архитектура программно-вычислительного комплекса «Мониторинг привлекательности системы налогового администрирования региона»

Реализация предложенной концепции совершенствования системы налогового администрирования позволит улучшить не только налоговую системы и систему налогового администрирования, но и создаст предпосылки для динамичного и положительного роста национальной экономики.

3. ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в журналах, рекомендуемых ВАК

Найденов А.С. Совершенствование информационного обеспечения диагностики уклонения от уплаты налогов: вероятностно-эвристический подход [Текст] / Найденов А.С. // Вестник Тюменского государственного университета. 2011. № 11. С. 219-221. 0,2 п.л.
Найденов А.С. Сравнительный анализ привлекательности системы налогового администрирования в регионах России [Текст] / Найденов А.С., Чусова А.Е. // Экономика региона. 2011. № 3. С. 268-273. – 0,4/0,2 п.л.
Агарков Г.А. Динамика теневого сектора экономики под воздействием глобализации и научно-технического прогресса [Текст] / Агарков Г.А., Найденов А.С., Чусова А.Е. // Журнал экономической теории. 2010. № 4. С. 7-17. – 0,9/0,3 п.л.
Агарков Г.А. Анализ динамики теневой экономики в Свердловской области прогресса [Текст] / Агарков Г.А., Найденов А.С., Чусова А.Е. // Экономика региона. 2010. № 4. С. 139-146. – 0,5/0,2 п.л.
Агарков Г.А. Повышение эффективности налоговых проверок как приоритетное направление совершенствования системы налогового администрирования [Текст] / Агарков Г.А., Найденов А.С. // Экономика. Налоги. Право. 2009. № 6. Стр. 4-13. 1,5/0,63 п.л.
Агарков Г.А. Влияние социально-экономических последствий мирового экономического кризиса на теневой сектор экономики региона [Текст] / Агарков Г.А., Найденов А.С., Чусова А.Е. // Экономика региона. 2009. №4 (20). С 207-210. 0,8/0,25 п.л.
Агарков Г.А. Основные тенденции эволюции теневой экономики УрФО как отражение глобальных изменений мировой экономической системы [Текст] / Агарков Г.А., Найденов А.С., Чусова А.Е. // Экономика региона. 2008. № 4. С. 68-74. – 0,5/0,2 п.л.

Монографии

Агарков Г.А. Актуальные проблемы противодействия теневой экономике: глобальный и региональный аспекты [Текст] / Куклин А.А., Агарков Г.А., Найденов А.С., Чусова А.Е. / Под ред. А.А. Куклина. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2009. 160 с. – 10/2,5 п.л.
Найденов А.С. Роль налогового администрирования в противодействии теневой экономической деятельности [Текст] / Найденов А.С. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2012. 184 с. – 11,5 п.л.

Разделы в монографиях

Агарков Г.А. Воздействие теневой экономики на качество жизни в регионе [Текст] / Агарков Г.А., Найденов А.С., Чусова А.Е. и др. // Качество жизни и экономическая безопасность России / Под ред. В. А. Черешнева, А. И. Татаркина. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2009. С. 900–931. – 1,8/0,4 п.л.
Агарков Г.А. Теневая экономика в российских регионах как фактор кризисного развития [Текст] / Агарков Г.А., Найденов А.С., Чусова А.Е. // Социально-экономические риски: диагностика причин и прогнозные сценарии нейтрализации / Под ред. В. А. Черешнева, А. И. Татаркина. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2010. С. 794–837. – 2,75/0,9 п.л.
Агарков Г.А. Прогнозирование теневой экономики в регионах Российской Федерации [Текст] / Агарков Г.А., Найденов А.С., Чусова А.Е. / Прогнозирование социально-экономического развития региона. Под ред. Черешнев В.А., Татаркин А.И., Глазьев С.Ю. Екатеринбург. 2011. 1104 с. С. 765-799. – 2,2/0,73 п.л.

Статьи в сборниках научных статей и материалах конференций

Naydenov, A. S. Tax administration appeal for taxpayers as a substantial feature of an effective tax administration system [Текст] / Naydenov A. S. // EBES 2010 conference program and abstract book. – Istanbul: Sazak Ofset, 2010. P. 156. – 0,1 п.л.
Naydenov, A. S. Influence of socio-economic consequences of World Economic Crisis on a Shadow Economy [Текст] / Naydenov A. S. // Vulnerability, Uncertainty, and Risk. Analysis, modeling, and management. Proceeding of the ICVRAM 2011 and ISUMA 2011 Conference. – Edited by Bilal M. Ayyub. Hyattsville, Maryland, 2010. P. 156. – 0,6 п.л.
Найденов, А.С. Оценка сравнительной привлекательности системы налогового администрирования территорий [Текст] / Найденов А.С. // Россия и страны Северо-восточной Азии: вопросы экономического сотрудничества / Под ред. В. Фудзимото, П. А. Минакира, А.И. Татаркина. Осака (Япония) – Хабаровск (Россия) – Екатеринбург (Россия): Институт экономики УрО РАН. 2010. С. 179–188. – 0,6 п.л.
Найденов, А.С. Прогнозирование динамики теневого сектора экономики региона в период экономического кризиса [Текст] / Найденов А.С. // Трансграничное сотрудничество: экономические и социально-гуманитарные аспекты развития Большого Алтая / Под общей ред. проф. Н.М. Никонова; Алт. гос. техн. ун-т им. И.И. Ползунова. – Барнаул: Изд-во АлтГТУ, 2010. – 162 с. С. 100-105. – 0,3 п.л.
Найденов, А.С. Теоретические подходы к трактовке понятия налогового администрирования [Текст] / Найденов А.С. // Труды IV Всероссийского симпозиума по экономической теории (29 июня – 2 июля 2010 г.). Т. 2. Екатеринбург: ИЭ УрО РАН, 2010. С. 176-178. – 0,2 п.л.
Naydenov, A. S. Methodological approaches to the issue of effectiveness evaluation related to the tax administration system [Текст] / Naydenov A. S. // Papers Transiciό X Jornadas de Transiciόn Econόmica “Economía rusa y europea: Problemas y perspectivas de colaboraciόn” (Valencia, 23-24 de abril de 2009). – Valencia, 2009. P. 29–30. – 0,1 п.л.
Найденов, А.С. Проблема трудовой миграции в контексте экономической безопасности [Текст] / Агарков Г.А., Найденов А.С. / Материалы Всероссийской научно-практической конференции «Проблемы обеспечения геополитической безопасности России. – Екатеринбург, 2009. С. 8-10. – 0,2 п.л.
Agarkov, G. Improving tax administration: Russian practice and china’s experience [Текст] / Agarkov G., Naidenov A., Chusova A. // Euroasian internation cooperation: the model and perspectives of development / Edited by Alexander I. Tatarkin, Lev A. Korshunov, Zhang Zhong – Sanchez, Antonio, Alexand I. Tatarkin – Urimqi China – Ekaterinburg (Russia) – Baranul (Russia): Publishing house of Institute of Economics UB RAS, 2009. P. 232-239. – 0,5/0,2 п.л.
Найденов, А. С. Сущность налогового администрирования в современных условиях [Текст] / Найденов А.С. // Сборник докладов I Украинско-российского симпозиума «Теория и практика налоговых реформ» (21-23 мая 2009 г.). – Харьков, 2009. – С.325-328. – 0,2 п.л.
Agarkov, G. Tax administration: the international experience and the Russian practice [Текст] / Agarkov G., Patimova E., Zvereva A., Naidenov A. // International collected scientific work by economic security’s problem: society, state and region. – Valencia (Spain) – Ekaterinburg (Russia): Publishing house of Institute of Economics UB RAS, 2008. P. 95-104. – 0,625/1,6 п.л.


Подписано к печати 20.03.2012 Формат 60х80 1/16 Усл. печ. л. 1,6 Тираж 150 экз.	Бумага офсетная. Ризография Уч. изд. л. Заказ №
Типография Института экономики УрО РАН 620014, г. Екатеринбург, ул. Московская, 29

Blog

Совершенствование системы налогового администрирования региона в рамках взаимодействия «налогоплательщик государство»

Содержание