Письменная информация аудитора руководству
| Вид материала | Документы |
- Бухгалтерских счетов и двойная запись, 536.87kb.
- Планирование внешнего аудита 8 4 Аудиторский риск, 382.35kb.
- Письменная информация, 865.58kb.
- Тема 14. Аудиторское доказательство, 213.36kb.
- Про фінансову звітність національної акціонерної компанії, 497.52kb.
- Федеральный стандарт аудиторской деятельности (фсад 5/2010) обязанности аудитора, 621.27kb.
- Федеральный стандарт аудиторской деятельности (фсад 5/2010) обязанности аудитора, 605.72kb.
- Положення про сертифікацію асистентів аудитора, 364.84kb.
- План введение. Отчеты аудиторов при проверке финансовой отчетности. Отчеты аудитора, 563.39kb.
- Михаил Васильевич Ломоносов (будет письменная проверка). Выучить наизусть стихотворение, 1305.76kb.
6. 2. Анализ финансовых вложений.
Основные задачи анализа:
- правильность отнесения активов к объектам финансовых вложений;
- оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
- правильность формирования первоначальной стоимости объектов, принимаемых к учету в качестве финансовых вложений;
- правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по поступлению и выбытию финансовых вложений;
- оценка соответствия данных бухгалтерского учета данным первичных документов;
- оценка правильности определения и отражения в учете данных по переоценке объектов финансовых вложений.
Представленные документы:
- Бухгалтерские регистры по счету 58 «Финансовые вложения»;
- Прочие документы (выписки банка, справки, расчеты и т.п.).
В ходе выборочного анализа операций, связанных с отражением операций по учету финансовых вложений установлено следующее.
Нарушения:
Общество неправомерно учитывает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» выданные займы. Для учета займов выданных должен быть использован счет 58 «Финансовые вложения».
Разъяснения:
По пункту 1:
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 «Финансовые вложения». Движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и иных займов учитывается на субсчете 58-3 «Предоставленные займы». При этом, предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».
6.3. Анализ операций по расчетным и валютным счетам
Основные задачи анализа:
- оценка состояния синтетического и аналитического учета денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов;
- правильность оформления и отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по зачислению денежных средств на специальные счета в банках и их списанию;
- оценка соответствия данных бухгалтерского учета данным первичных документов;
- оценка правильности определения и отражения в учете курсовых разниц.
Представленные документы:
- Бухгалтерская отчетность;
- Бухгалтерские регистры по счету 51 «Расчетный счет», счету 52 «Валютный счет»;
- Выписки банка;
- Оправдательные документы к выпискам банка.
Анализ своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств на счетах в банках проведен выборочным методом. В ходе анализа выявлено следующее:
Остаток денежных средств на расчетном счете в банке, отраженный в учете и отчетности по состоянию на 01.01.2008 и 31.12.2008 соответствует данным выписок банков на эти даты.
Движение денежных средств по расчетному счету подтверждено выписками банка, а также первичными оправдательными документами, служащими основанием для осуществления безналичных расчетов.
Построение аналитического учета обеспечивает во всех существенных аспектах возможность получения необходимой информации.
Нарушений при анализе правильности отражения в регистрах бухгалтерского учёта операций по счетам в банках анализом не выявлено.
7. расчеты
7.1. расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами
Основные задачи анализа:
- определение полноты и правильности проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражениями их результатов в учете;
- определение правильности оформления первичных документов по приобретению ТМЦ и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
- определение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
- определение правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий;
- определение правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
- определение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
- определение соответствия данных бухгалтерского баланса данным аналитического и синтетического учета;
- определение правильности списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- определение правильности определения и отражения в учете курсовых разниц;
- оценка результатов проведения и своевременности отражения результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
Представленные документы:
- регистры бухгалтерского учета по счетам:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- договоры на поставку продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг;
- договоры со страховщиками, прочими дебиторами и кредиторами;
- первичные документы, подтверждающие факт поставки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг поставщиками;
- документы об оплате поставщикам;
- первичные документы, подтверждающие факт получения товаров, выполнения работ, оказания услуг поставщиками;
- документы об оплате покупателями и оплате поставщикам;
Первичные документы по приобретению материальных ценностей и товаров, получению работ и услуг, поставке товаров и оказанию услуг оформлены в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и подтверждают обоснованность возникновения кредиторской и дебиторской задолженности.
Погашение кредиторской и дебиторской задолженности отражается в аналитическом и синтетическом учете своевременно и в полном объеме.
Нарушения
1. В ходе проведения анализа не были предоставлены результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
Подробные разъяснения по данному нарушению даны в предыдущих разделах данной письменной информации.
Существенных нарушений при анализе правильности отражения в регистрах бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками анализом не установлено.