Ежеквартальный отчет за Iквартал 2007 года эмитент: открытое акционерное общество

Вид материала

Содержание

2. Методические аспекты учетной политики
2. 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 2.1.1. Порядок налогового учета доходов от реализации.
2.1.2. Порядок налогового учета внереализационных доходов
Дата признания
Дата поступления денежных средств
Дата осуществления расчетов
Дата перехода права собственности
Дата начисления процентов
По кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающи
Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда
Последний день отчетного (налогового) периода (ст.271, п.4,пп.5)
Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов
Дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций
Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества
День последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования (ст.271, п.5)
День подписания сторонами акта уступки права требования (ст.271, п.5)

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

В настоящем разделе изложены избранные при формировании учетной политики для целей налогообложения Общества способы ведения налогового учета, исчисления налоговой базы по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

2. 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

2.1.1. Порядок налогового учета доходов от реализации.

Учет доходов от реализации ведется в соответствии со статьями 248, 249, 251, 271, 316, 328 НК РФ.

Доходы от реализации определяются по видам деятельности, если для данного вида деятельности предусмотрен особый порядок налогообложения, иная применяемая ставка налога либо предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности.

Для целей налогообложения доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) учитываются в составе доходов от реализации.

Датой получения доходов от сдачи в аренду (субаренду) признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщиком документов, служащих основанием для произведенных расчетов, либо последний день отчетного месяца.

2.1.2. Порядок налогового учета внереализационных доходов

Доходы от внереализационных операций учитываются в соответствии со статьями 250, 271 и 317 НК РФ.

Даты признания внереализационных доходов

Доход	Дата признания
Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) и иные аналогичные доходы	Дата подписания сторонами акта приема – передачи имущества (приемки – сдачи работ, услуг) (ст.271, п.4, пп.1)
Дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций	Дата поступления денежных средств (для денежных средств) на расчетный счет (в кассу) (ст.271, п.4, пп.2)
Безвозмездно полученные денежные средства
Суммы возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов и в виде иных аналогичных доходов
Лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности	Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщиком документов, служащих основанием для произведенных расчетов, либо последний день отчетного месяца (ст271, п.4, пп.3)
Доходы от купли – продажи иностранной валюты и иные аналогичные доходы	Дата перехода права собственности на иностранную валюту (ст.271, п.4, пп.10)
Проценты по кредитам и займам и иным долговым обязательствам	Дата начисления процентов в соответствии с условиями заключенных договоров, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде (ст.328, п.4) По кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим равномерное распределение дохода (либо предусматривающим неравномерное получение дохода), доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец отчетного периода (ст.271, п.6)
Штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение условий договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба и по иным аналогичным доходам	Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (ст.271, п.4, пп.4)
Суммы восстановленных резервов и иные аналогичные доходы	Последний день отчетного (налогового) периода (ст.271, п.4,пп.5)
Распределенный в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе доход
Доход от доверительного управления имуществом и по иным аналогичным доходам
Доходы прошлых лет	Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) (ст.271, п.4, пп.6)
Положительные курсовые разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительная переоценка стоимости драгоценных металлов	Дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца (ст.271, п.4, пп.7).
Положительные суммовые разницы	У налогоплательщика-продавца - дата погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - дата реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; У налогоплательщика-покупателя - дата погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - дата приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав (ст271, п.4, пп.7).
Доходы в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества	Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета (ст.271, п.4, пп.8)
Доходы в виде использованных не по назначению полученных целевых средств	Дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (ст.271, п.4 пп.9);
Доходы от реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также дохода от реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг	День последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования (ст.271, п.5)
Доходы при уступке налогоплательщиком – продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу	День подписания сторонами акта уступки права требования (ст.271, п.5)