Экспертно-аналитический Центр ран

Вид материала

Монография

Содержание Глава 4. Технико-внедренческие зоны 4.1. Параметры зон технико-внедренческого типа Резидент особой экономической зоны технико-внедренческого типа Налоговые льготы для резидентов Таможенные льготы для резидентов (режим свободной таможенной зоны) Роль особых экономических зон технико-внедренческого типа в инновационной экономике Российские зоны

Подобный материал:

• Организации, 47.92kb.
• Задачи Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления экспертно-криминалистической, 72.27kb.
• Евразийский международный научно-аналитический журнал, 74.8kb.
• Уфимский научный центр ран, 193.88kb.
• Аналитический доклад , 2811.94kb.
• Архангельский областной информационно-аналитический и методический центр по культуре, 453.63kb.
• Полезная информация, 24.04kb.
• Прогнозно-аналитический центр оружие геноцида : самоубийство людей и его механизмы, 2860.5kb.
• Подготовил: Старовойтов, 286.92kb.
• Приказ г Тихвин от 20. 10. 2011 №849 Об утверждении Положения о районном экспертно-методическом, 114.97kb.

Глава 4.
Технико-внедренческие зоны

4.1. Параметры зон технико-внедренческого типа

Технико-внедренческая деятельность – это создание и реализация научно-технической продукции, доведение ее до промышленного применения, включая изготовление, испытание и реализацию опытных партий, а также создание программных продуктов, систем сбора, обработки и передачи данных, систем распределенных вычислений и оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких продуктов и систем (ст. 10 п. 2. Федерального закона № 116-ФЗ от 22.06.2005 «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»).

Характеристика особых экономических зон технико-внедренче-ского типа:

• ведение технико-внедренческой деятельности;
  
• создаются не более чем на двух участках территории, общая площадь которых составляет не более чем три квадратных километра (ч. 2 в ред. № 76-ФЗ от 03.06.2006);
  
• не могут располагаться на территориях нескольких муниципальных образований;
  
• не должны включать в себя полностью территорию какого-либо административно-территориального образования (ч. 3 в ред. № 76-ФЗ от 03.06.2006);
  
• срок существования не более 20 лет.
  

На территории особой экономической зоны технико-внедренческого типа не допускается:

• размещение объектов жилищного фонда (ч. 4 в ред. № 76-ФЗ от 03.06.2006);
  
• разработка месторождений полезных ископаемых, их добыча, за исключением разработки месторождений минеральных вод, лечебных грязей и других природных лечебных ресурсов, их добычи, и металлургическое производство в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (п. 1 в ред. № 76-ФЗ от 03.06.2006);
  
• переработка полезных ископаемых, за исключением промышленного розлива минеральных вод, иного использования природных лечебных ресурсов, и переработка лома цветных и черных металлов (п. 2 в ред. № 76-ФЗ от 03.06.2006);
  
• производство и переработка подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов). Правительство Российской Федерации может определять иные виды деятельности, осуществление которых не допускается в особой экономической зоне (ч. 6 в ред. № 76-ФЗ от 03.06.2006).
  

На момент создания особой экономической зоны технико-внедрен-ческого типа земельные участки, образующие ее территорию, за исключением земельных участков, которые предоставлены для размещения и использования объектов инженерной инфраструктуры и на которых размещены такие объекты, не должны находиться во владении и (или) в пользовании граждан и юридических лиц, за исключением образовательных и (или) научно-исследовательских организаций.

Органы управления особой экономической зоной:

• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон;
  
• наблюдательный совет особой экономической зоны.
  

Резидент особой экономической зоны технико-внедренческого типа

Резидентами особой экономической зоны технико-внедренческого типа признаются индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности.

Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами особой экономической зоны с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны.

Резидент особой экономической зоны технико-внедренческого типа вправе вести на территории особой экономической зоны только технико-внедренческую деятельность в пределах, предусмотренных соглашением о ведении технико-внедренческой деятельности.

Соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности заключается на срок, не превышающий срока, оставшегося до прекращения существования особой экономической зоны.

Налоговые льготы для резидентов

Резидентам особой экономической зоны технико-внедренческого типа предоставляется ряд налоговых льгот.

1. Для резидентов снижается ставка налога на прибыль организаций на 4% (в соответствии с Налоговым Кодексом РФ льготы по налогу на прибыль организаций могут предоставляться исключительно в виде снижения для отдельных категорий налогоплательщиков налоговой ставки, установленной законодательством РФ о налогах и сборах для зачисления в бюджет субъекта Российской Федерации, не более чем на четыре процентных пункта). Данная налоговая льгота применяется с 1-го числа квартала, следующего за датой признания коммерческой организации резидентом особой экономической зоны технико-внедренческого типа, по 31.12.2010. Кроме того, с 01.01.2009 резиденты вправе применять налоговую льготу по налогу на прибыль с 1-го числа квартала, следующего за датой признания их резидентами особой экономической зоны технико-внедренческого типа, в течение пяти лет, но не более срока существования особой экономической зоны.

2. Резиденты освобождаются от уплаты транспортного налога, кроме легковых автомобилей, водных и воздушных транспортных средств. Льгота применяется также с 1-го числа квартала, следующего за датой признания коммерческой организации резидентом, по 31.12.2010. С 01.01.2009 резиденты вправе применять налоговую льготу по транспортному налогу с 1-го числа квартала, следующего за датой государственной регистрации транспортных средств, в течение пяти лет, но не более срока существования особой экономической зоны.

3. Резиденты освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый участок (п. 9 ст. 395 Налогового Кодекса РФ). Дается освобождение от уплаты налога на имущество организации, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения технико-внедренческой деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества (п. 17 ст. 381 Налогового Кодекса РФ).

4. По единому социальному налогу для резидентов применяются следующие пониженные ставки:

• 14% – при налоговой базе до 280 000 руб на каждое физическое лицо (нарастающим итогом с начала года);
  
• 39 200 руб. плюс 5,6% от суммы, превышающей 280 000 руб. – при налоговой базе от 280 001 рубля до 600 000 рублей;
  
• 57 120 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 600 000 рублей – при налоговой базе свыше 600 000 руб.
  

Объектом понижения ставок являются выплаты физическим лицам, работающим на территории особой экономической зоны, т. е. работникам резидентов, по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам (п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ).

5. Налогообложение по налогу на добавленную стоимость производится по нулевой ставке при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.

6. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструктор-ским и технологическим работам признаются внереализационными расходами отчетного периода. Следовательно, налогоплательщик-резидент может уменьшить сумму полученных доходов на сумму расходов по НИОКР в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 2 ст. 262 Налогового Кодекса РФ).

7. Акты законодательства РФ о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и сборах, нормативно-правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков (резидентов особой экономической зоны), за исключением актов законодательства РФ, касающиеся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении них в течение срока действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности (ст. 38 № 116-ФЗ от 22.06.2005). Данная норма гарантирует стабильность налоговых льгот, предоставляемых резидентам особой экономической зоны.

Таможенные льготы для резидентов
(режим свободной таможенной зоны)

Свободная таможенная зона – это таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в пределах территории особой экономической зоны без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а также без применения к указанным товарам мер нетарифного регулирования. Российские товары размещаются и используются на территории особой экономической зоны на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин. В отношении российских и иностранных товаров таможенный режим свободной таможенной зоны может быть заявлен только резидентом особой экономической зоны. Использование резидентами особой экономической зоны таможенного режима свободной таможенной зоны возможно в течение всего срока существования особой экономической зоны.

Таможенный режим свободной таможенной зоны носит разрешительный характер. До подачи таможенной декларации резидент особой экономической зоны обязан не позднее, чем за пятнадцать дней до начала каждого календарного года, а в отношении первой партии товаров, ввозимых на территорию особой экономической зоны, – не позднее, чем за пятнадцать дней до подачи таможенной декларации, представить в письменной форме:

• сведения о товарах, предполагаемых к ввозу в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны;
  
• сведения о совершаемых с товарами операциях и о товарах, изготавливаемых в результате совершения таких операций.
  

Перечисленные сведения подлежат согласованию с органами управления особыми экономическими зонами.

Под таможенный режим свободной таможенной зоны могут помещаться:

• иностранные товары, ввозимые на таможенную территорию РФ с территорий иностранных государств;
  
• российские и иностранные товары, ввозимые на территорию особой экономической зоны с остальной части таможенной территории РФ;
  
• российские и иностранные товары, находящиеся на территории особой экономической зоны и приобретаемые у лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны.
  

В двух последних случаях иностранные товары рассматриваются как вывозимые за пределы таможенной территории РФ с возможностью освобождения от уплаты или возврата ранее уплаченных ввозных таможенных пошлин и ввозного налога на добавленную стоимость.

При нахождении товаров в режиме свободной таможенной зоны допускается совершение с ними любых операций в соответствии с условиями соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности.

Территория особой экономической зоны имеет статус постоянной зоны таможенного контроля. Резиденты и нерезиденты обязаны вести учет ввозимых, вывозимых, хранящихся, изготавливаемых, перерабатываемых, приобретаемых и реализуемых товаров на территории особой экономической зоны и представлять таможенным органам отчетность в отношении этих товаров.

Таможенный режим свободной таможенной зоны может быть завершен одним из следующих способов:

• выпуск товаров для свободного обращения на остальной части таможенной территории РФ;
  
• отчуждение товаров в пользу нерезидентов особой экономической зоны.
  

При выпуске для свободного обращения иностранных товаров (в том числе продуктов их переработки, их отходов или остатков) подлежат уплате ввозные таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и акцизы по ставкам, действующим на дату принятия таможенным органом таможенной декларации в связи с завершением режима свободной таможенной зоны. Акцизы подлежат уплате только при выпуске для свободного обращения продуктов переработки, если продуктами переработки являются товары, изготовленные из иностранных и (или) российских товаров, не являющихся подакцизными при помещении их под таможенный режим свободной таможенной зоны.

Исчисление таможенных пошлин (ч. 20 ст. 37 № 116-ФЗ от 22.06.2005) возможно:

• с применением ставок таможенных пошлин, установленных для иностранного товара, ввезенного на территорию особой экономической зоны;
  
• с применением ставок таможенных пошлин, установленных для продуктов переработки (товара, изготовленного на территории особой экономической зоны).
  

Платеж рассчитывается, исходя из таможенной стоимости и количества иностранных товаров, в том числе подвергшихся переработке, на день их помещения под таможенный режим свободной таможенной зоны (без учета добавленной стоимости переработки, в том числе без учета стоимости и количества российских товаров, использованных для изготовления продуктов переработки).

Для исчисления налога на добавленную стоимость и акцизов таможенная стоимость и количество товаров (в том числе продуктов переработки) определяются на день принятия таможенной декларации таможенным органом при завершении таможенного режима свободной таможенной зоны.

При вывозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, с территории особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории РФ, а также при отчуждении их в пользу лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны, подлежат уплате:

• налог на добавленную стоимость;
  
• акциз (в отношении продуктов переработки российских товаров, не являющихся подакцизными при помещении их под режим свободной таможенной зоны).
  

НДС и акциз уплачиваются по ставкам, действующим на дату принятия таможенным органом декларации в связи с завершением таможенного режима свободной таможенной зоны.

При уплате НДС и акцизов в отношении российских товаров применяются стоимость и количество товаров (в том числе продуктов переработки российских товаров), имевшие место на день принятия таможенной декларации о завершении режима свободной таможенной зоны.

Стоимость товаров определяется в соответствии с Налоговым Кодексом РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога на добавленную стоимость, а для акцизов – без включения в нее акцизов.

При вывозе товаров с территории особой экономической зоны за пределы таможенной территории РФ:

• не взимаются ввозные таможенные пошлины и налоги;
  
• подлежат уплате вывозные таможенные пошлины в соответствии с таможенным режимом экспорта, за исключением иностранных товаров, ввезенных на территорию особой экономической зоны с территории иностранного государства и вывозимых за пределы таможенной территории РФ в неизменном состоянии.
  

Таможенные пошлины, НДС, уплачиваемые резидентом и соблюдаемые им ограничения. При ввозе иностранных товаров на территорию особой экономической зоны (п. 1. ст. 37 № 116-ФЗ от 22.06.2005):

• действует таможенный режим свободной таможенной зоны;
  
• не уплачиваются таможенная пошлина и НДС;
  
• не применяются запреты и ограничения экономического характера;
  
• применяются запреты и ограничения неэкономического характера.
  

При ввозе российских товаров на территорию особой экономической зоны (п. 1. ст. 37 № 116-ФЗ от 22.06.2005):

• действует таможенный режим свободной таможенной зоны (в соответствии с таможенным режимом экспорта);
  
• не уплачиваются таможенная пошлина;
  
• уплачивается акциз;
  
• применяются запреты и ограничения экономического и неэкономического характера.
  

При ввозе иностранных товаров на территорию РФ или отчуждении в пользу нерезидента особой экономической зоны (п. 19, 20, 23-28 ст. 37 № 116-ФЗ от 22.06.2005):

• действует таможенный режим – выпуск для свободного обращения;
  
• уплачиваются НДС и акциз;
  
• применяется размер ставки на день принятия таможенной декларации в связи с вывозом;
  
• рассчитывается таможенная стоимость на день принятия таможенной декларации в связи с вывозом. Стоимость товаров берется в соответствии с Налоговым кодексом РФ, без включения НДС (для акцизов – без включения акциза);
  
• применяются ограничения экономического и неэкономического характера;
  
• таможенное оформление идет по правилам, установленным для таможенного оформления иностранных товаров при их выпуске для свободного обращения на таможенной территории РФ.
  

При вывозе товаров за пределы территории РФ (п. 30 ст. 37 № 116-ФЗ от 22.06.2005):

• действует таможенный режим экспорта;
  
• уплачивается таможенная пошлина;
  
• применяются запреты и ограничения экономического и неэкономического характера;
  
• таможенное оформление идет по правилам, установленным для таможенного оформления при вывозе товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта.
  

Роль особых экономических зон
технико-внедренческого типа в инновационной экономике

Стратегическая цель Правительства РФ – улучшение интегрального показателя качества жизни в регионе. Поэтому цель инновационно-технологической политики региона – обеспечивать содействие созданию и развитию производств с высокими значениями показателя производительности труда, имеющими ощутимый вес в экономике региона, а также их долгосрочному закреплению в регионе. Следовательно, развиваемые отрасли должны отвечать следующим критериям:

• в перспективе иметь наибольший потенциал роста за счет возможного рыночного спроса и наличия уникальных компетенций, способных стать уникальным достоинством товаров;
  
• соответствовать профилю образовательной отрасли города, что должно гарантировать достаточность кадрового потенциала для роста отрасли;
  
• повышать конкурентоспособность базовых отраслей российской экономики (горной, лесной, авиакосмической, энергетической, ЖКХ, строительной, металлургической, пищевой, железнодорожной, IT-услуг, оборонной, судостроительной) либо приоритетных социальных сфер (здравоохранение, образование, сельское хозяйство, жилищное строительство).
  

Ускоренное развитие технико-внедренческих и исследовательских бизнес-единиц, отобранных с учетом вышеназванных критериев, позволит не только занять ряд перспективных рыночных ниш, но и добиться системного эффекта от взаимодействия малых предприятий, вузов (основы воспроизводства кадрового потенциала) и исследовательских организаций (носителей уникальных компетенций). За счет такой взаимоувязки и должно быть обеспечено долгосрочное закрепление в регионе новых бизнесов, создаваемых в рамках зарождающегося технологического уклада.

Российские зоны

В настоящее время в России существуют 4 особые экономические зоны технико-внедренческого типа:

1. Особая экономическая зона в г. Санкт-Петербурге (ОЭЗ ТВТ «Санкт-Петербург»);
   
2. Особая экономическая зона в Зеленоградском административном округе г. Москвы (ОЭЗ ТВТ «Зеленоград»);
   
3. Особая экономическая зона в г. Дубне Московской области (ОЭЗ ТВТ «Дубна»);
   
4. Особая экономическая зона в г. Томске (ОЭЗ ТВТ «Томск»).