Аудиторский отчет о проведении аудиторской проверки фактических затрат по формированию себестоимости
| Вид материала | Отчет |
- Аудиторский отчет о проведении проверки фактических затрат, 575.3kb.
- Методика аудиторской проверки учета производственных запасов. Методика аудиторской, 107.67kb.
- Планирование аудиторской проверки Методика получения аудиторских доказательств. Аудит, 29.26kb.
- Методика формирования себестоимости по видам деятельности, 362.84kb.
- Организация и планирование аудиторской проверки ООО «Аудиторская фирма» 11 > Краткая, 299.85kb.
- Тема №1. Общая методология аудиторской проверки, 391.31kb.
- Методы учёта затрат и учёта себестоимости Понятие себестоимости. Виды себестоимости, 232.07kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
- Методические указания к изучению курса учет затрат и себестоимости продукции, 214.29kb.
- «авс метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции», 311.17kb.
Доходы от обычных видов деятельности МУП «Михайловская ТЭЦ» представлены:
- выручкой от реализации, характеризующей основную деятельность;
- доходами от текущей деятельности, получаемых от совершения хозяйственных операций, таких, как реализация имущества;
- доходами от внереализационной деятельности, полученных в основном от возмещения сумм дотаций из бюджета на покрытие убытков от реализации услуг населению по теплоснабжению, и предоставлению льгот.
Анализ структуры и динамики выручки от реализации за 2009 год показывает, что в сравнении с аналогичным периодом прошлого года в целом на предприятии она увеличилась в абсолютной величине на 38940 тыс. руб. или на 122,2%. Общую характеристику роста выручки от реализации определяет анализ влияния объемов реализации и тарифов на приращение выручки.
1. Влияние объемов реализации на приращение выручки.
∆Д р =(Vк – Vн) х Cн , где
Д р- доход от реализации;
Vн- объем реализации на начало периода;
Vк- объем реализации на конец периода;
Cн- цена на начало
1) электроэнергия (42962,1 – 35903,07) х 0,001 = 7 тыс. руб.
2) тепловой энергии в горячей воде (179,79 – 153,60) х 582,90 = 15266 тыс. руб.
3) тепловой энергии в паре (53,96 – 50,05) х 365,36 = 1429 тыс. руб.
2. Влияние тарифов на приращение выручки.
∆Д р = (Cк - Cн) х Vн
- электроэнергия (1,28 - 0,001) х 35903,07 = 45920 тыс. руб.
- тепловой энергии в горячей воде (667,04 – 582,90) х 153,60 = 12924 тыс. руб.
- тепловая энергия в паре (413,26 – 365,36) х 50,05 = 2397 тыс. руб.
Таким образом, из данных расчетов понятно, что в целом по предприятию приращение выручки произошло в большей части за счет роста тарифов. Общий объем отпущенной тепловой энергии за 2009 год увеличился по сравнению с фактической прошлогодней величиной на 17% и составляет 179,79 тыс. Гкал. Тенденция на увеличение фактических объемов по сравнению с 2008 годом прослеживается и по электроэнергии (+7059 тыс. кВт/ч), и по тепловой энергии в паре (+3,91 тыс. Гкал).
Выручка от реализации предприятия сформирована по утвержденным регулирующими органами тарифам на электрическую, тепловую энергию, с учетом предоставленных льгот. В связи с тем, что утвержденные тарифы населения ниже уровня экономически обоснованных тарифов предприятие теряет доходы. Анализ выпадающих доходов предприятия приведен в следующей таблице.
Расчет выпадающих доходов от оказания жилищно – коммунальных услуг населению по МУП «Михайловская ТЭЦ» за 2009 год.
Таблица 5.
| № п/п | Наименование | Тепловая энергия |
| 1. | Объем оказанных услуг, тыс. Гкал – всего | 179,79 |
| | в т.ч. населению | 124,85 |
| 2. | Доходы, тыс. руб. – всего | 119704 |
| | в т.ч. населения | 79348 |
| 3. | Расходы, тыс. руб. – всего | 116965 |
| | в т.ч. населения | 81226 |
| 4. | Фактический уровень платежей населения в % | 97,7 |
| 5. | Платежи населения со 100% уровнем платежей | 81226 |
| 6. | Выпадающие доходы - всего | -1878 |
| | в т.ч. | |
| | льготы | - |
| | экономически необоснованный тариф | -1878 |
| 7. | Бюджетное финансирование | -1878 |
| 8. | Фактическое финансирование | 1220 |
| | в т.ч. льготы | 220 |
| 9. | Недофинансирование - всего | -658 |
| 10. | Невозмещенные убытки | -658 |
По данным анализа установлено, что фактический уровень платежей населения за 2009 год в целом по предприятию составляет 97,7%. Сумма выпадающих доходов по населению (без бюджетного финансирования) составляет 1878 тыс. руб.
Источником возмещения выпадающих доходов предприятия МУП «Михайловская ТЭЦ» являются бюджетное финансирование на покрытие убытков от предоставления льгот. Убытки предприятия от оказания услуг населению по тарифам ниже экономически обоснованной себестоимости, бюджетом возмещены не в полном размере, и не предусматриваются в тарифах на следующий регулируемый период. За 2009 год в составе прочих доходов учтены суммы дотаций из городского бюджета на покрытие убытков от предоставления льгот в сумме 1220 тыс. руб. Непокрытый убыток по населению составил 658 тыс. руб.
Необходимо отметить, что анализ выпадающих доходов следует рассматривать во взаимосвязи с расходами предприятия и анализом формирования себестоимости. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции определяются государственным стандартом, а методы калькулирования – самим предприятием. В МУП «Михайловская ТЭЦ» учитываются и анализируются такие основные показатели, как: расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе и калькуляции себестоимости отдельных видов энергии (услуг), как база для установления тарифов.
Себестоимость энергии, производимой МУП «Михайловская ТЭЦ»
Таблица 6.
| Показатели | 2008 год | 2009 год | ||||
| Эл/энергия | Т /эн в ГВ | Т/эн в паре | Эл/энергия | Т /эн в ГВ | Т/эн в паре | |
| 1.Переменные расходы: | 29577 | 58464 | 15620 | 40448 | 20592 | 71437 |
| - топливо на технологические цели | 27901 | 55406 | 15142 | 38277 | 19964 | 67960 |
| - вода на технологические цели | 1182 | 659 | 232 | 1683 | 379 | 679 |
| - химреагенты | 266 | 366 | 128 | 450 | 231 | 595 |
| - электроэнергия | 228 | 2033 | 118 | 38 | 18 | 2203 |
| 2. Постоянные расходы: | 12935 | 44757 | 6593 | 15993 | 10443 | 45527 |
| - амортизация | 644 | 4595 | 305 | 728 | 440 | 3631 |
| - оплата труда | 4548 | 16748 | 2403 | 5564 | 3491 | 17239 |
| - отчисления | 1087 | 4064 | 575 | 1300 | 805 | 4195 |
| - работы и услуги производственного характера | 2125 | 4258 | 902 | 2298 | 1866 | 3361 |
| - цеховые расходы | 383 | 1272 | 146 | 350 | 200 | 1462 |
| - общехозяйственные расходы | 4148 | 13635 | 2262 | 5753 | 3641 | 15639 |
| - покупная энергия | - | 185 | - | - | - | - |
| ИТОГО расходов | 42512 | 103221 | 22213 | 56441 | 31035 | 116964 |
| Объем реализации | 35,904 | 153,60 | 50,050 | 42,962 | 53,963 | 179,787 |
| Уровень постоянных расходов | 30,4 | 43,4 | 29,7 | 28,3 | 33,6 | 38,9 |
| Уровень переменных расходов | 69,6 | 56,6 | 70,3 | 71,7 | 66,4 | 61,1 |
Увеличение фактических затрат относительно прошлого года произошло по следующим статьям:
- «амортизация» - значительный рост обусловлен передачей и вводом в эксплуатацию основных средств, необходимых для дальнейшей работы: газовый счетчик, генератор сварочный, грязевик вертикальный, котел, сепаратор, циркуляционные насосы, устройство для диагностики трубопровода и другие. Также, согласно постановлениям Главы Администрации «Городской округ «Михайловка», была осуществлена передача муниципального имущества для постановки на баланс МУП «Михайловская ТЭЦ», а именно: теплообменники; здания по ул. Вокзальная № 5а, 7; пристройка к зданию музея (котельная); надземные теплотрассы по ул. Вокзальная № 5а, 7; подземная теплотрасса по ул. Вокзальная, 5а и ул. Подгорная, 20 и другие объекты.
- «оплата труда» и «отчисления» - увеличение средств объясняется повышением с 01 января 2009 г. минимальной тарифной ставки рабочего с 2300 руб. до 2590 руб. в месяц (рост 12,6%).
- «общехозяйственные расходы» - что объясняется увеличением расценок на услуги сторонних организаций, в частности, высокозатратная экспертиза промышленной безопасности, обязательное страхование, обучение, ремонт, услуги связи, подписка и т.д. Возросли расценки на услуги почтовых отделений, принимающих оплату коммунальных услуг от населения.
Планируемое увеличение затрат по тепловой энергии в горячей воде по сравнению с прошлым отчетным периодом расчитано исходя из заложенного роста цены на природный газ в размере 25%. Но поэтапное и сниженное в процентном выражении увеличение расценок на данное топливо дает в 2009 году Предприятию значительную экономию по всем статьям расходов данного вида энергии.
3.2 Анализ структуры договорных отношений и выполнение договорных обязательств.
Предприятие, согласно Уставу, самостоятельно осуществляет хозяйственную деятельность на основе переданного ему на праве хозяйственного ведения муниципального имущества. Собственником имущества выступает Администрация городского округа «город Михайловка».
Потребителями услуг МУП «Михайловская ТЭЦ» являются:
- бюджетные организации города;
- коммерческие организации;
- население.
С потребителями и поставщиками заключены договоры о снабжении тепловой и электрической энергией, их содержание соответствует гражданскому законодательству.
3.3 Анализ технического состояния предприятия и его влияние на объем производства услуг.
Основными фондами МУП «Михайловская ТЭЦ», используемыми в процессе производства оказания услуг, являются здания (здания котельных, бытовой корпус, подстанция, гараж и другие), машины, оборудование (автоматика, бойлеры, газоанализаторы и др.), сооружения (колодцы, кабельная линия, теплотрассы), транспортные средства и другие.
Объем реализации услуг коммунальных предприятий во многом зависит от эффективности использования основных производственных фондов, производственной мощности предприятия, материально-технического обеспечения предприятия, времени работы этого оборудования и других факторов. Под производственной мощностью коммунального предприятия понимается его способность вырабатывать или оказывать максимальное количество услуг в течение определенного отрезка времени при данном оборудовании.
Наличие и движение основных фондов
МУП «Михайловская ТЭЦ» за 2009 год.
Таблица 7.
| № п/п | Группы ОС (балансовая стоимость) | Остаток на 01.01. 2009 г., тыс. руб. | Поступило (введено), тыс. руб. | Выбыло, тыс. руб. | Остаток на 31.12. 2009 г., тыс. руб. | Коэффициент обновления (гр.4:гр.6) | Коэффициент выбытия (гр.5:гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Здания, сооружения | 69108 | 6881 | 279 | 75710 | 0,1 | - |
| 2. | Машины и оборудование | 61214 | 3786 | 1761 | 63239 | 0,1 | 0,03 |
| 3. | Транспортные средства | 3153 | - | - | 3153 | - | - |
| 4. | Производственный и хозяйственный инвентарь | 616 | 41 | 51 | 606 | 0,1 | 0,1 |
| | Всего: | 134091 | 10708 | 2091 | 142708 | 0,1 | 0,01 |
В отчетном периоде Предприятием приобретались основные средства, необходимые для дальнейшей работы в сумме 10708 тыс. рублей.
На основании приказа № 20-а от 10.02.2009 г. «О списании пришедших в негодность объектов муниципальной собственности городского округа «Город Михайловка», находящихся в хозяйственном ведении, первоначальной стоимостью до 20 тысяч рублей», были списаны с учета объекты основных средств полностью самортизированные, не востребованные в работе, не подлежащие восстановлению на общую сумму 2091 тыс. рублей.
Таким образом, несмотря на дефицит свободных денежных средств, Предприятие в проверяемом периоде изыскало возможность для обязательного обновления основных фондов. Списание морально устаревших, невостребованных объектов основных средств также необходимо для налоговой экономии.
Состояние и эффективность использования основных фондов за 2009 г.
Таблица 8.
| № п/п | Показатели | На 01.01.09г. | На 31.12.09г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 134091 | 142708 |
| 2. | Доход от оказания услуг по установленному тарифу, тыс. руб. | 145007 | 198579 |
| 3. | Финансовый результат, тыс. руб. | 1646 | (23567) |
| 4. | Коэффициент износа | 0,54 | 0,54 |
Техническое состояние основных фондов Предприятия характеризуется коэффициентом износа, который составил в отчетном 2009 году - 54%, более половины основных средств Предприятия изношена. Несмотря на обновление материально – технической базы МУП «Михайловская ТЭЦ», обеспечение потребителей услугами по тепло/электроснабжению осуществляется на изношенных основных фондах.