Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Территориальная генерирующая компания №9"
| Вид материала | Документы |
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Территориальная генерирующая компания, 6742.29kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Территориальная генерирующая компания, 3159.68kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Территориальная генерирующая компания, 4004.26kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Территориальная генерирующая компания, 6742.29kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Территориальная генерирующая компания, 2856.93kb.
- Сокращения и обобщения, используемые в настоящем стандарте, 215.75kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания, 3089.3kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Волжская территориальная генерирующая, 5014.23kb.
- Открытое акционерное общество «Третья генерирующая компания оптового рынка электроэнергии», 4705.4kb.
- Сообщение о сведениях, которые могут оказать существенное влияние на стоимость ценных, 22.27kb.
6.6. Сведения о совершенных эмитентом сделках, в совершении которых имелась заинтересованность
Сведения о количестве и объеме в денежном выражении совершенных эмитентом сделок, признаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации сделками, в совершении которых имелась заинтересованность, требовавших одобрения уполномоченным органом управления эмитента, по итогам последнего отчетного квартала
Единица измерения: руб.
| Наименование показателя | Общее количество, шт. | Общий объем в денежном выражении |
| Совершенных эмитентом за отчетный период сделок, в совершении которых имелась заинтересованность и которые требовали одобрения уполномоченным органом управления эмитента | 8 | 69 815 913,29 |
| Совершенных эмитентом за отчетный период сделок, в совершении которых имелась заинтересованность и которые были одобрены общим собранием участников (акционеров) эмитента | 0 | 0 |
| Совершенных эмитентом за отчетный период сделок, в совершении которых имелась заинтересованность и которые были одобрены советом директоров (наблюдательным советом эмитента) | 8 | 69 815 913,29 |
| Совершенных эмитентом за отчетный период сделок, в совершении которых имелась заинтересованность и которые требовали одобрения, но не были одобрены уполномоченным органом управления эмитента | 0 | 0 |
Сделки (группы взаимосвязанных сделок), цена которых составляет 5 и более процентов балансовой стоимости активов эмитента, определенной по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату перед совершением сделки, совершенной эмитентом за последний отчетный квартал
Указанных сделок не совершалось
Общий объем в денежном выражении сделок, в совершении которых имелась заинтересованность, совершенных эмитентом за последний отчетный квартал, руб.: 69 815 913.29
Сделки (группы взаимосвязанных сделок), в совершении которой имелась заинтересованность и решение об одобрении которой советом директоров (наблюдательным советом) или общим собранием акционеров (участников) эмитента не принималось в случаях, когда такое одобрение является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации
Указанных сделок не совершалось
6.7. Сведения о размере дебиторской задолженности
Не указывается в данном отчетном квартале
VII. Бухгалтерская отчетность эмитента и иная финансовая информация
7.1. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента
Не указывается в данном отчетном квартале
7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал
Не указывается в данном отчетном квартале
7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год
Не указывается в данном отчетном квартале
7.4. Сведения об учетной политике эмитента
В 4 квартале 2010 года внесены изменения в Учётную политику эмитента по налоговому учету.
Изложены в новой редакции :
ПОДРАЗДЕЛ 4.4.5 «ПРОЦЕНТЫ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ»:
Для целей налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются:
• кредиты;
• товарные и коммерческие кредиты;
• займы;
• банковские вклады и счета;
• заемные средства, полученные по собственным долговым обязательствам, оформленным в виде ценных бумаг;
• иные заимствования независимо от формы их оформления.
Проценты, начисленные по долговым обязательствам (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) учитываются в составе внереализационных расходов в размере не превышающем:
• при оформлении долговых обязательств в рублях, возникших после 01.11.2009 г.,
- за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. включительно – ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза;
• при оформлении долговых обязательств в рублях, возникших до 01.11.2009 г.,
- за период с 01.01.2010 по 30.06.2010 г. включительно – ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 2 раза;
- за период с 01.07.2010 по 31.12.2010 г. включительно – ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза;
• при оформлении долговых обязательств в иностранной валюте, возникших после 01.11.2009 г.
- за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. включительно – 15%;
• при оформлении долговых обязательств в иностранной валюте, возникших до 01.11.2009 г.
- за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. включительно – 15%;
Предельная сумма накопленного процентного дохода (Pr), принимаемого для целей налогообложения, рассчитывается по формуле:
где:
S – основная сумма долга по долговому обязательству, или покупная стоимость дисконтного векселя, или номинальная стоимость процентной ценной бумаги;
Rf - ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на указанные выше коэффициенты, 15% - в отношении долговых обязательств в иностранной валюте за определенные выше периоды.
При этом:
o в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, принимается ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
o в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
– фактическое число дней обращения долгового обязательства на отчетную дату. В частности для долговых ценных бумаг – это фактическое число дней нахождения ценной бумаги у третьего лица на отчетную дату (т.е. число дней с даты выдачи ценной бумаги (или с даты начисления процентов, если она отлична от даты выдачи) до даты начисления накопленного процентного дохода в отчетном (налоговом) периоде).
ПОДРАЗДЕЛ 4.4.6.1 «РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ»:
Общество создает резерв по сомнительным долгам. Решение о создании резерва принимается руководителем Общества и утверждается приказом.
Сомнительным долгом в соответствии с положениями НК РФ признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность:
• не погашена в сроки, установленные договором; и
• не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Суммы резерва по сомнительным долгам определяются на основании результатов проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации сомнительной задолженности.
Инвентаризация должна обеспечивать:
• достоверность сведений о размере дебиторской задолженности;
• получение данных о состоянии расчетов с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), необходимых для принятия решения о создании резерва.
Сомнительная задолженность определяется в зависимости от срока ее возникновения. Под сроком возникновения понимается срок просрочки исполнения обязательства по погашению долга. Дата, с которой исчисляется срок просрочки погашения долга, определяется как день, следующий за последним предусмотренным договором днем исполнения покупателем (заказчиком) обязательства по оплате или иному способу погашения долга.
Так, сомнительная задолженность:
1) со сроком просрочки погашения свыше 90 календарных дней включается в резерв в размере 100%;
2) со сроком просрочки погашения от 45 до 90 календарных дней (включительно) включается в размере 50% от суммы задолженности;
3) со сроком просрочки погашения до 45 календарных дней (включительно) - не включается в резерв.
Сомнительная задолженность учитывается в размерах, предъявленных Обществом покупателю с учетом налога на добавленную стоимость.
Величина резерва по сомнительным долгам исчисляется по каждой просроченной задолженности, не обеспеченной залогом, поручительством, банковской гарантией, с использованием установленного процента непогашения долга в зависимости от срока просрочки его погашения.
Суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.
Сумма создаваемого резерва не должна превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ
Резервы по сомнительным долгам используются в качестве источника, за счет которого в течение периода, следующего за периодом их создания, списываются безнадежные долги, отвечающие критериям, предусмотренным НК РФ.
Суммы безнадежных долгов:
• списываются за счет резерва по сомнительным долгам в части, покрываемой резервом;
• относятся непосредственно на внереализационные расходы компании в части, не покрываемой резервом по сомнительным долгам.
Безнадежные долги – это долги перед Обществом, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Если резерв по сомнительным долгам не использован полностью в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие безнадежных долгов, сумма неиспользованного резерва переносится на следующий отчетный (налоговый) период.
Сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва:
• меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода – выявленная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов по итогам отчетного (налогового) периода (резерв восстанавливается);
• больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода – выявленная разница подлежит включению в состав внереализационных расходов в том же отчетном или налоговом периоде (резерв доначисляется).
То есть после того как сумма резерва по сомнительным долгам рассчитана на отчетный (налоговый) период с учетом ограничения в размере 10% от выручки отчетного (налогового) периода, данная сумма корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного (налогового) периода.
Соответственно:
• если рассчитанная сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам на следующий отчетный (налоговый) период с учетом ограничения в размере 10% от выручки отчетного (налогового) периода меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, выявленная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов по итогам отчетного (налогового) периода (резерв восстанавливается);
• если рассчитанная сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам на следующий отчетный (налоговый) период с учетом ограничения в размере 10% от выручки отчетного (налогового) периода больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, выявленная разница подлежит включению в состав внереализационных расходов в том же отчетном или налоговом периоде (резерв доначисляется);
Полученная после такой корректировки сумма резерва по сомнительным долгам направляется на погашение убытков от безнадежных долгов.
При получении резерва по сомнительным долгам в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц в форме присоединения Общество по окончании первого отчетного периода после реорганизации восстанавливает сумму резерва только в одном случае:
• если сумма резерва, переходящая с прошлого отчетного периода с учетом полученной суммы в порядке правопреемства, превышает максимально возможную сумму резерва 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии с порядком, изложенным выше.
ПОДРАЗДЕЛ 4.4.8 «ЦЕННЫЕ БУМАГИ»:
Ценные бумаги в целях налогообложения прибыли классифицируются следующим образом:
• обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
• не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Ценные бумаги относятся к обращающимся на организованном рынке ценных бумаг при одновременном соблюдении следующих условий:
1. если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;
2. если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
3. если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством.
Под применимым законодательством понимается законодательство государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение налогоплательщиком гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги).
Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается:
• средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, такой фондовой биржи, или
• цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такой фондовой биржи.
Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то Общество самостоятельно выбирает рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли.
Если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.
ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕНЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ
Цена приобретения определяется следующим образом:
Для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке – исходя из рыночной цены ценной бумаги.
Рыночной ценой признается фактическая цена приобретения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.
Датой совершения сделки признается:
• в случае совершения сделки через организатора торговли - дата проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена;
• в случае совершения сделки вне организованного рынка ценных бумаг - дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора.
Если фактическая цена приобретения ценных бумаг находится за интервалом цен, то в целях налогообложения принимается:
• при фактической цене ниже минимальной цены сделок – фактическая цена сделки на организованном рынке ценных бумаг;
• при фактической цене выше максимальной цены сделок – максимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг;
Для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке – принимается фактическая цена приобретения ценных бумаг, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из:
• расчетной цены ценной бумаги и
• предельного отклонения, которое устанавливается не более 20 % в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.
При приобретении необращающихся ценных бумаг:
• по цене ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, – для целей налогообложения принимается фактическая цена.
• по цене выше максимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, – для целей налогообложения принимается максимальная цена.
Расчетная цена необращающихся ценных бумаг определяется на дату сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий сделки, особенностей обращения, цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета (дату перехода права собственности на ценные бумаги).
Расчетная цена необращающихся долевых ценных бумаг (акций) определяется:
• посредством привлечения оценщика с использованием метода оценки стоимости акций, предусмотренной законодательством РФ;
• самостоятельно путем деления стоимости чистых активов эмитента, рассчитанных в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, уменьшенной на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции, на общее количество размещенных эмитентом обыкновенных акций.
Расчетная цена акций, чьи активы отрицательны, определяется как номинальная стоимость акций.
Расчетная цена необращающихся долговых ценных бумаг определяется:
• для процентных векселей по формуле
, где:P – расчетная цена процентного векселя;
N – номинальная стоимость (стоимость размещения) векселя;
C – процентная ставка по векселю;
r – ставка дисконтирования, соответствующая уровню риска инвестиций в вексель. Уровень риска инвестиций в вексель и значение процентной ставки определяются Обществом на основании оценки рыночной конъюнктуры на дату определения расчетной цены, в соответствии с установленными в договоре (векселе) условиями.
t – срок от покупки (продажи) векселя до погашения векселя в календарных днях. Если срок погашения векселя наступил, t принимается равным нулю.
t1 – база расчета срока, равная 365 (366) дням или 360 дням в соответствии с конвенцией валюты, в которой осуществляются расчеты по векселю.
•
дисконтных векселей – по следующей формуле:
где:
R – расчетная цена;
N – номинальная стоимость долговой ценной бумаги;
К – покупная стоимость долговой ценной бумаги;
D – количество дней, прошедших после приобретения ценной бумаги до ее реализации;
Т – количество дней от приобретения до погашения ценной бумаги.
При досрочном погашении расчетная цена векселя определяется как цена его приобретения (сумма выданного/полученного займа).
К расходам по приобретению ценной бумаги относятся следующие расходы:
• суммы за бланки (выставляемые банком по накладной);
• консультационные, информационные и регистрационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
• вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги (в том числе оплату услуг депозитариев, связанных с переходом права собственности);
• иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Указанные расходы должны быть документально подтверждены.
Затраты по выплатам ссудных процентов, по кредитам и займам, привлеченным в целях приобретения ценных бумаг (или под обеспечение ценной бумаги), в стоимость ценных бумаг не включаются и учитываются в качестве внереализационных расходов, в пределах, определенных пунктом 4.4.5.7 настоящего Раздела, при формировании основной налоговой базы.
Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных (или размещенных) ценных бумаг (оплата услуг реестродержателя, депозитария, проверка качества и надежности ценных бумаг и другие), относятся к внереализационным расходам.
Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг (подготовка проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрация ценных бумаг) относятся к внереализационным расходам.
ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ВЫРАЖЕННЫЕ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (включая расходы на ее приобретение) определяются по курсу ЦБ РФ, действовавшему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету.
Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится.
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется в момент реализации ценных бумаг или в случае прекращения обязательств Общества передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких обязательств при осуществлении клиринга в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно от основной налоговой базы.
При этом Общество определяет налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
При выбытии ценных бумаг (как эмиссионных, так и не эмиссионных) применяется метод списания ценных бумаг по стоимости единицы.
Доходы от реализации ценной бумаги определяются исходя из:
• цены реализации;
• суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем Обществу; суммы процентного (купонного) дохода, выплаченные эмитентом (векселедателем) Обществу. При этом не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Накопленный процентный (купонный) доход – часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска соответствующей ценной бумаги, которая рассчитывается пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).
Доходы от операций по реализации, номинированные в иностранной валюте, определяются по курсу ЦБ РФ, действовавшего либо на дату перехода права собственности, либо на дату прекращения обязательств Общества передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, либо на дату погашения.
ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
Цена реализации ценной бумаги для целей налогообложения определяется следующим образом:
Для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке – исходя из рыночной цены ценной бумаги.
Рыночной ценой признается фактическая цена реализации, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.
Датой совершения сделки признается:
• в случае совершения сделки через организатора торговли - дата проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена;
• в случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг - дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора.
Если по одной и той же ценной бумаге сделки на дату совершения сделки торги совершались через двух и более организаторов торговли на рынке ценных бумаг, то Общество самостоятельно выбирает организатора торговли, значения интервала цен которого будут использованы им для целей налогообложения.
Если по ценной бумаге сделки совершаются не каждый день (отсутствует информация об интервале цен у организаторов торговли на дату совершения сделки), то принимается интервал цен на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения данной сделки, в течение последних 3 месяцев.
Если в течение 3 месяцев сделки с ценной бумагой не осуществляются, то эта ценная бумага считается не обращающейся на организованном рынке.
Если фактическая цена реализации ценных бумаг находится за интервалом цен, то в целях налогообложения принимается:
• при фактической цене ниже минимальной цены сделок – минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг;
• при фактической цене выше максимальной цены сделок – фактическая цена сделки на организованном рынке ценных бумаг;
Для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке – принимается фактическая цена реализации ценных бумаг, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из:
• расчетной цены ценной бумаги и
• предельного отклонения, которое устанавливается не более 20 % в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.
При реализации необращающихся ценных бумаг:
• по цене ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, – для целей налогообложения принимается минимальная цена.
• по цене выше максимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, – для целей налогообложения принимается фактическая цена.
Расчетная цена необращающихся ценных бумаг определяется на дату сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий сделки, особенностей обращения, цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета (дату перехода права собственности).
Расчетная цена необращающихся долевых ценных бумаг (акций) определяется:
• посредством привлечения оценщика с использованием метода оценки стоимости акций, предусмотренной законодательством РФ;
• самостоятельно, путем деления стоимости чистых активов эмитента, рассчитанных в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, уменьшенной на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции, на общее количество размещенных эмитентом обыкновенных акций.
Расчетная цена необращающихся долговых ценных бумаг определяется:
• для процентных векселей по формуле
, где:– расчетная цена процентного векселя;
N – номинальная стоимость (стоимость размещения) векселя;
C – процентная ставка по векселю;
r – ставка дисконтирования, соответствующая уровню риска инвестиций в вексель. Уровень риска инвестиций в вексель и значение процентной ставки определяются Обществом на основании оценки рыночной конъюнктуры на дату определения расчетной цены, в соответствии с установленными в договоре (векселе) условиями.
t – срок от покупки (продажи) векселя до погашения векселя в календарных днях. Если срок погашения векселя наступил, t принимается равным нулю.
t1 – база расчета срока, равная 365 (366) дням или 360 дням в соответствии с конвенцией валюты, в которой осуществляются расчеты по векселю.
•
для дисконтных векселей – по формуле:
где:
R – расчетная цена;
N – номинальная стоимость долговой ценной бумаги;
К – покупная стоимость долговой ценной бумаги;
D – количество дней, прошедших после приобретения ценной бумаги до ее реализации;
Т – количество дней от приобретения до погашения ценной бумаги.
При сравнении фактической цены реализации долговой ценной бумаги с расчетной ценой учитывается, что расчетная цена включает в себя накопленный процентный доход за весь период обращения данной ценной бумаги.
Расходы при реализации ценных бумаг определяются исходя из:
• цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение);
• затрат на ее реализацию;
• суммы накопленного процентного дохода, уплаченной Обществом продавцу ценной бумаги. При этом суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении, в расходы не включаются.
Финансовый результат от реализации ценных бумаг определяется исходя из фактической выручки от реализации ценных бумаг с учетом отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг ниже расчетной цены, за вычетом расходов на реализацию ценных бумаг, отдельно по каждой категории ценных бумаг.
Расходы уменьшают доходы только по соответствующей категории ценных бумаг.
Если в одном отчетном (налоговом) периоде от операций с ценными бумагами Обществом получена прибыль, а по другим видам деятельности в том же отчетном (налоговом) периоде – убыток, то при определении общей налоговой базы Общества по Налогу на прибыль убыток от основной деятельности уменьшается (покрывается) за счет прибыли по операциям с ценными бумагами.