Geum.ru

Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету за 2010 год

Вид материалаПояснительная записка

Содержание


Отчет о финансовом результате 12
Характеристика общества
Итоги работы ОАО "Байкальский ЦБК" за 2010г.
Бумажная продукция
Анализ финансового состояния ОАО «Байкальский ЦБК»
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Анализ ликвидности баланса
А4  П4 имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального
Анализ оборачиваемости активов
Анализ деловой активности
Изменение в имущественном и финансовом положении за 2010 год
Анализ структуры и динамики изменения текущих активов
Отчет о финансовом результате
Элементы операционных расходов
Оценка вероятности банкротства предприятия
Оценочная шкала для трудноликвидных активов
Основные сведения к отчетности за 2010г.
Подобный материал:


ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к годовому бухгалтерскому отчету

за 2010 год

ОАО «Байкальский ЦБК»


г. Байкальск, 2011г.

Содержание


Характеристика общества 3

Анализ финансового состояния ОАО «Байкальский ЦБК» 4

Анализ финансовой устойчивости предприятия 6

Анализ ликвидности баланса 7

Анализ оборачиваемости активов 9

Анализ деловой активности 10

Изменение в имущественном и финансовом положении за 2010 год 11

Отчет о финансовом результате 12

Оценка вероятности банкротства предприятия 13

Основные сведения к отчетности за 2010г. 14







Характеристика общества



Юридический адрес ОАО «БЦБК»: 665932 Иркутская обл., Слюдянский р-н, Байкальск, Промплощадка, Центр.

Акционерное общество «Байкальский ЦБК» специализируется на выпуске целлюлозы (до 97% от общего объема товарной продукции).

Производственная мощность по выпуску целлюлозы установлена в объеме 228 тыс. тонн.

В январе 2010г. правительство РФ исключило производство целлюлозы, бумаги и картона из перечня видов деятельности, запрещенной в центральной экологической зоне Байкальской природной территории.

С января по апрель 2010г. велись работы по подготовке к пуску комбината. В тестовом режиме проводились пробные варки.

Разрешительная документация для работы с использованием разомкнутой системы водооборота, при которой предприятие может производить беленую целлюлозу, комбинат получил 21 мая 2010г.

Итоги работы ОАО "Байкальский ЦБК" за 2010г.

Производство продукции в

натуральных показателях
Ед.изм.
Всего

Целлюлоза товарная 12%
тонн
29 065

\----вискозная (беленая)
тонн
22 179

\----небеленая
тонн
6 758

\----полубеленая
тонн
128

Бумажная продукция
тонн
3 439

Талловое масло
тонн
1 741

Скипидар сырец
тонн
412

Услуги - товарные (тепло)
Гкал
227 499

Лесопиление-товар
м3
506

Акционерное общество открытого типа зарегистрировано 09.12.1992 года за № 213 в Администрации г. Байкальска.

Уставный капитал разделен на обыкновенные акции типа А в количестве 180332 акции номинальной стоимостью 1 рубль и на 73656 акций привилегированных типа Б номинальной стоимостью 1 рубль.

Акций в количестве 253988 шт., распределены следующим образом:

- министерство имущественных отношений РФ 124454 акции (49 %);

- юридические лица 127692 акции (50,3 %);

- физические лица 1842 акции (0,7 %).


30 июня 2010 года избран новый Совет директоров общества.

Состав Совета директоров:
  1. Акимов А.В.
  2. Макаров Н.Б.
  3. Прокопов А.В.
  4. Майшев О.Г.
  5. Дементьев А.В.
  6. Медведев Ю.М.
  7. Прилипов В.А.



Анализ финансового состояния ОАО «Байкальский ЦБК»



Анализ финансового состояния ОАО «Байкальский ЦБК» проводился на основании данных, представленных в бухгалтерской отчетности за 2010 год.



При анализе выявлено, что валюта баланса за отчетный период увеличилась на 329млн.руб.. Нестабильная работа предприятия в течение 2010года привела к ухудшению финансового состояния, тем самым нераспределенный убыток составил 1,77 млрд.руб. (изменение по сравнению с предыдущим годом составляет -0,6 млрд.руб.).

Анализ финансовой устойчивости предприятия



В целях характеристики источников средств для формирования запасов и затрат используются показатели, отражающие различную степень охвата видов источников.

Расчет степени финансовой устойчивости предприятия за 2010 год

Показатели
На начало

периода, тыс.руб.
На конец

периода, тыс.руб.
Изменение, тыс.руб.

1
2
3
4

Собственные оборотные средства (СОС)
-1 718 054
-2 403 641
-685 587

Собственные и долгосрочные заемные средства (СДОС)
-1 709 523
-2 397 411
-687 888

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС)
354 787
481 991
127 204

Запасы и затраты (ЗИЗ)
173 325
287 630
114 305

Финансовый показатель Ф1 (СОС - ЗИЗ)
-1 891 379
-2 691 271
-799 892

Финансовый показатель Ф2 (СДОС - ЗИЗ)
-1 882 848
-2 685 041
-802 193

Финансовый показатель Ф3 (ООС - ЗИЗ)
181 462
194 361
12 899

Снижение СОС является отрицательной тенденцией. На конец 2010г предприятие имеет отрицательное значением данного показателя, это означает, что предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств.

СДОС характеризует наличие и сумму оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, которые (в отличие от краткосрочных обязательств) не могут быть востребованы в любой момент.

Увеличение ООС является положительной тенденцией и может быть дополнительно достигнуто путем привлечения большего количества товарных кредитов и авансов под работы и заказы.

Показатель ЗИЗ не может характеризоваться однозначно, его значение должно быть оптимальным. Рост ЗИЗ свидетельствует о нормализации работы с поставщиками.

В зависимости от значений Ф1, Ф2 и Ф3 можно выбрать тип финансовой устойчивость предприятия:

Ф1  0, Ф2  0, Ф3  0

Данное соотношение говорит о неустойчивом финансовом положении. Предприятие имеет недостаток СДОС и СОС и рост ООС на 67%., для сравнения, в 2009г. снижение ООС составлял 55%. Предприятие обладает низкой платежеспособностью.


Анализ ликвидности баланса





Актив
На

начало
На

конец
Пассив
На

начало
На

конец
Платежный излишек

или недостаток, тыс.руб..

На

начало
На

конец

тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.

1
2
3
4
5
6
7
8

А1. Наиболее

Ликвидные

активы
4 904
23 453
П1. Наиболее

срочные

обязательства
806 114
988 029
-801 210
-964 576

А2. Быстро

реализуемые

активы
374 297
491 463
П2. Краткосрочные

пассивы
1 463 193
2 221 048
-1 088 896
-1 729 585

А3 Медленно

реализуемые

активы
181 622
297 176
П3. Долгосрочные

пассивы
9 570
6 656
172 052
290 520

А4. Трудно

реализуемые

активы
1 083 876
1 161 708
П4. Постоянные

пассивы
-634 178
-1 241 933
-1 718 054
-2 403 641

Баланс
1 644 699
1 973 800
Баланс
1 644 699
1 973 800
 
 

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Традиционно баланс считается - абсолютно ликвидным, если имеет место система соотношений:

А1 = П 1 ; А 2 = П 2 ; А 3 = П 3; А 4 = П 4

ОАО «БЦБК» на конец отчетного периода имеет место следующие неравенства:

А1
23 453
<
П1

988 029

А2
491 463
<
П2
2 221 048

А3
297 176
>
П3
6 656

А4
1 161 708
>
П4

-1 241 933


Анализ показывает недостаток средств по группе активов А1, А2. Неравенство А4  П4 имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличия у предприятия собственных оборотных средств.

Следующие показатели дают оценку платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе:



тыс. руб.

Коэффициент общей ликвидности
01.01 2010
31.12.2010

Денежные средства, краткосрочные

финансовые. вложения, дебиторская задолженность,

запасы и НДС
552 526
802 546

Краткосрочные обязательства
2 270 346
3 209 503

Коэффициент общей ликвидности
0,24
0,25

Рекомендуемое значение, больше
1,5-3,0
















тыс. руб.

Коэффициент текущей ликвидности
01.01 2010
31.12.2010

Денежные средства, краткосрочные финансовые

вложения, краткосрочная дебиторская задолженность
379 201
514 916

Краткосрочные обязательства
2 270 346
3 209 503

Коэффициент текущей ликвидности
0,17
0,16

Рекомендуемое значение
больше 1
















тыс. руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности
01.01 2010
31.12.2010

Денежные средства, краткосрочные финансовые

вложения.
4 904
23 453

Краткосрочные обязательства
2 270 346
3 209 503

Коэффициент абсолютной ликвидности
0,002
0,007

Рекомендуемое значение
0,2-0,5




тыс.руб.

 Коэффициент обеспеченности

собственными оборотными средствами
01.01 2010
31.12.2010

Источники собственных средств
-634 178
-1 241 933

Внеоборотные активы
1 083 876
1 161 708

Собственные оборотные средства

-1 718 054
-2 403 641

Оборотные активы
560 823
812 092

Коэффициент обеспеченности собственными

оборотными средствами
-3,06
-2,96

Норматив
0,10

Рекомендуемое значение
0,50










тыс.руб.

 Коэффициент автономии
01.01 2010
31.12.2010

Источники собственных средств
-634 178
-1 241 933

Общий итог баланса - всего
1 644 699
1 973 800

Коэффициент автономии
-0,39
-0,63

Минимальное критическое значение
0,50



Анализ оборачиваемости активов





 
 
тыс.руб.

Показатели
2009 год
2010 год

Выручка, тыс.руб.
134 106
1 204 065

Активы на начало периода, тыс.руб.
1 831 435
1 644 699

Актива на конец периода, тыс.руб.
1 644 699
1 973 800

Средняя величина активов, тыс.руб.
1 738 067
1 809 250

Оборотные активы на начало периода, тыс.руб.
656 369
560 823

Оборотные активы на конец периода, тыс.руб.
560 823
812 092

Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.
608 596
686 458

К оборачиваемости активов, количество раз
0,077
0,666

К оборачиваемости оборотных активов, количество раз
0,220
1,754

Период оборота активов, дни
4731
548

Период оборота оборотных активов, дни
1656
208


П (В) = 1 204 065 * (208 – 548) = - 1 121 660 тыс.руб.;

365


т.о., дополнительный размер привлечения денежных средств за один оборот свыше 1 млрд.руб.

Анализ деловой активности



Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия, и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости.



тыс.руб.

Производительность труда
31.12.2009
31.12.2010

Выручка от реализации
134 106
1 204 065

Численность работников
885
1 505

Производительность труда
151,50
800,07










тыс.руб.

Фондоотдача
31.12.2009
31.12.2010

Выручка от реализации
134 106
1 204 065

Основные средства
818 238
751 631

Фондоотдача
0,16
1,60










тыс.руб.

Оборачиваемость запасов
31.12.2009
31.12.2010

Себестоимость
134 106
1 204 065

Запасы
172 225
270 694

Оборачиваемость запасов, раз
0,78
4,45







тыс.руб.

Оборачиваемость дебиторской задолженности
31.12.2009
31.12.2010

Выручка от реализации
134 106
1 204 065

Дебиторская задолженность
374 297
491 463

Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз
0,36
2,45

Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни
1 019
149













тыс.руб.

Оборачиваемость кредиторской задолженности
31.12.2009
31.12.2010

Выручка от реализации
134 106
1 204 065

Кредиторская задолженность
806 114
988 029

Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз
0,17
1,22

Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни
2 200
300

Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности и снижение оборачиваемости кредиторской задолженности является положительной тенденцией, свидетельствующей о налаживании отношений с дебиторами и кредиторами.


Изменение в имущественном и финансовом положении за 2010 год

Общая величина имущества (в тыс.руб.)



- на начало года
1 379 061

- на конец года
1 563 723

из него:



1. Недвижимое имущество:



- на начало года
818 238

- на конец года
751 631







2. Оборотные активы:



- на начало года
560 823

- на конец года
812 092







Источники средств



Собственные средства:



Уставной капитал
254

Добавочный капитал
531 264

Целевое финансирование
-

Непокрытый убыток прошлых лет
-

Нераспределенная прибыль
-1 166 011

ИТОГО
-634 493

Заемные средства
3 209 503

Доля собственных источников в структуре имуществ:

- на начало года
-45,99%

- на конец года
-79,42%




Анализ структуры и динамики изменения текущих активов

Наименование
На начало периода
На конец периода
Отклонение, тыс.руб.
Темп прироста, %

тыс.руб.
%
тыс.руб.
%

Оборотные средства,

всего
560 823
 
812 092
 
251 269
45%

в том числе:
 
 
 
 
 
 

производственные

запасы
117 721
21,0%
137 392
16,9%
19 671
17%

незавершенное

производство
53 525
9,5%
114 052
14,0%
60 527
113%

НДС по

приобретенным

ценностям
1 100
0,2%
16 936
2,1%
15 836
1440%

готовая продукция
979
0,2%
19 250
2,4%
18 271
1866%

дебиторская

задолженность
374 297
66,7%
491 463
60,5%
117 166
31%

денежные

средства
4 904
0,9%
23 453
2,9%
18 549
378%

прочие

оборотные активы
8 297
1,5%
9 546
1,2%
1 249
15%

Отчет о финансовом результате





Наименование статей
тыс.руб.
Изменения

2009г.
2010г.
тыс.руб.
темпы прироста, %

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
134 106
1 204 065
1 069 959
798%

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
224 309
1 166 258
941 949
420%

Валовая прибыль/убыток
-90 203
37 807
128 010
-142%

Административные расходы
136 974
154 484
17 510
13%

Коммерческие расходы
2 768
45 602
42 834
1547%

Прибыль/убыток от продаж
-229 945
-162 279
67 666
-29%

Прочие финансовые доходы
474 988
1 255 276
780 288
164%

Финансовые расходы
1 078 604
1 836 792
758 188
70%

Прибыль/убыток до налогообложения
-833 561
-743 795
89 766
-11%

Отложенные налоговые активы и обязательства
133 424
143 243
9 819
7%

Иные аналогичные обязательные платежи
7 540
7 202
-338
-4%

Чистая прибыль/убыток
-707 677
-607 754
99 923
-14%

Элементы операционных расходов
 
 
 
 

Материальные затраты
866
1 552
686
79%

Расходы на оплату труда
62 230
64 132
1 902
3%

Отчисления на социальные мероприятия
10 058
12 779
2 721
27%

Амортизация
4 011
3 148
-863
-22%

Другие операционные расходы
59 809
72 873
13 064
22%

Всего
136 974
154 484
17 510
13

Как показывают данные таблицы чистый убыток предприятия в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизился на 99 923тыс.руб. или на 14 % и составил 607 754тыс.руб. Это снижение на 68% обусловлено ростом прибыли от обычной деятельности. В частности, рост валовой прибыли в 2010г. по сравнению с 2009г. составил128 010тыс.руб., переводя её из отрицательного значения в положительное до 37 807тыс.руб. Также 22% снижения чистого убытка в 2010г. обусловлены финансовой деятельностью предприятия, остальные 10% - это отложенные налоговые активы и обязательства и иные аналогичные обязательные платежи.

Оценка вероятности банкротства предприятия



При построении модели Альтман обследовал 66 предприятий, половина из которых обанкротилась в период между 1946 и 1965 гг., а вторая продолжала успешно работать, далее рассчитал 22 аналитических коэффициента, которые могли быть полезны для прогнозирования возможного банкротства. Из них отобрал пять наиболее значимых и построил многофакторное регрессионное уравнение. Таким образом, индекс Альтмана представляет собой функцию от нескольких показателей, характеризующих экономический потенциал предприятия. Альтман определил коэффициенты значимости отдельных факторов в общей интегральной оценке вероятности банкротства. Модель Альтмана имеет вид:


Z = 1,2X 1 + 1,4X 2 + 3,3X3 + 0,6X4 + 1,0X5 ;


Х1 - отношение оборотных активов к сумме всех активов предприятия;


Х2 - уровень рентабельности капитала;


Х3 - уровень доходности активов;


Х4 - коэффициент соотношения собственного и заемного капитала;


Х5 - оборачиваемость активов.


Оценочная шкала для модели Альтмана

Значение показателя "Z"
Вероятность банкротства

до 1,8
очень высокая

1,81 - 2,7
высокая

2,71 - 2,99
возможная

3,00 и выше
очень низкая


На ОАО Байкальский ЦБК модель Альтмана на конец 2009года выглядит так:


Z = 1,2 * 0,41 + 1,4 * (0,11) + 3,3 * (0,05) + 0,6 * 0,12 + 1,0 * 0,04 = 0,29;


т.о. образом вероятность банкротства по модели Альтмана имеет очень высокий статус, хотя стоит отметить, что данный показатель вырос в 2,6 раза по сравнению с предыдущим годом.


Оценочная шкала для трудноликвидных активов


Значение коэффициента

финансирования

трудноликвидных активов
Вероятность

банкротства
Неравенства
Показатель

ВА+3m < C
очень низкая
1 344 252 > 812 092
Не соответствует

ВА+3щ < C + Бд
возможная
1 555 672 > 819 473
Не соответствует

ВА+3m < C + Бд + Бк
высокая
1 344 252 > 2 661 593
Не соответствует

ВА+3щ < C + Бд+ Бк
очень высокая
1 555 672 < 2 661 593
Соответствует



Основные сведения к отчетности за 2010г.



Бухгалтерская отчетность за 2010г сформирована в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерский учет в 2010 году осуществлялся с применением утвержденной учетной политики, сформированной исходя из общепринятых допущений и в соответствии с действующим законодательством.

Амортизация объектов основных средств, приобретенных до 01.01.2002 года, производится линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, исчисленной по сроку полезного использования объекта, в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 года № 1072. Амортизация объектов основных средств, приобретенных после 01.01.2002 года, производится линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, исчисленной по сроку полезного использования объекта, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1. Амортизация нематериальных активов осуществляется линейным способом.

Основные статьи бухгалтерской отчетности приведены в расшифровках к соответствующим формам.

Величина выданных обеспечений по обязательствам на 31.12.2010 составила 1 905 795 тыс. руб. Стоимость основных средств, переданных залог, на 31.12.2010 составила 1 573 651 тыс. руб. Стоимость основных средств, переведенных на консервацию, составила 603 061 тыс. руб.

Аффилированными лицами предприятия являются GALIBI LIMITED / Компания «Галиби Лимитед», Федеральное агенство по управлению государственным имуществом, генеральный директор ОАО «БЦБК» В.Н. Филиппов.

Афилированными лицами являются: Совет директоров ОАО "Байкальский ЦБК" в колличественном составе 7 человек: Акимов А.В., Макаров Н.Б., Прокопов А.В., Майшев О.Г., Дементьев А.В., Медведев Ю.М., Прилипов А.В.

Аффилированные лица

Наименование
Почему аффилирован
Хар-р операций
Сальдо на конец
Метод цены
Оборот за год

Акимов А.В.
Член СД
Нет
нет
нет
нет

Макаров Н.Б.
Член СД
нет
нет
нет
Нет

Прокопов А.В.
Член СД
нет
нет
нет
нет

Майшев О.Г.
Член СД
нет
нет
нет
нет

Дементьев А.В.
Член СД
нет
нет
нет
нет

Медведев Ю.М.
Член СД
нет
нет
нет
нет

Прилипов В.А.
Член СД
нет
нет
нет
нет

GALIBI LIMITED / Компания «Галиби Лимитед»
Лицо имеет право распоряжаться более чем 20%
нет
нет
нет
нет

К условным фактам хозяйственной деятельности можно отнести судебные процессы по следующим вопросам:
  • Определением Арбитражного суда Иркутской области от 28.10.2009 г., по делу № А19-10986/09-60 ОАО «Байкальский ЦБК» было признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него была введена процедура наблюдения.
  • Определением Арбитражного суда Иркутской области от 22.12.2010г., по делу № А19-10986/09-60 была введена процедура внешние управление. Внешним управляющим утвержден Иванов Александр Владимирович.


Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету на предприятии по фактической себестоимости. При отпуске материалов в производство оценка производится по средней себестоимости. Поступившие неотфактурованные МПЗ, право собственности на которые, перешло к Предприятию, но расчетные документы на них на отчетную дату не получены, оцениваются по договорным ценам. При отсутствии договорных цен неотфактурованные МПЗ оцениваются по средней цене, сложившейся за месяц по родственным МПЗ. НДС по неотфактурованным поставкам не отражается.


Лимит отнесения имущества к основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете установлен в размере 20 000 руб. Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы» производится в дебет счета 90 «Продажи».


Учет затрат на производство осуществляется в соответствии Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 года № 33н. Осуществляется раздельный учет затрат на производство и реализацию различных видов продукции (работ, услуг, товаров) в соответствии с рабочим планом счетов. С учетом специфики предприятия состав, классификация, экономические элементы затрат и калькуляционные статьи расходов, включаемых в себестоимость продукции, а также порядок и методы планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции определяются в соответствии с Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, утвержденными Минэкономики РФ 26.12.2002 года.


Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость ведется в соответствии с главой 21 НК РФ. Ведется раздельный учет для целей исчисления НДС по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам: - реализация товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке; реализация товаров на экспорт.


Условный доход по налогу на прибыль за 2010 год составляет -149 743 тыс. руб., временные разницы составляют 722 200 тыс. руб. (отложенные налоговые активы -144 440 тыс. руб.), 5 980 тыс. руб. (отложенные налоговые обязательства – 1 196 тыс.руб.). Сумма постоянных разниц – 32 500 тыс. руб., ( постоянные налоговые обязательства (активы) 6 500 тыс.руб.).


При пересчете операций в иностранной валюте на дату составления отчетности использовался курс валют, установленный ЦБ РФ на 31 декабря 2010 года (курс $=30,4769). Величина положительных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте, отнесенных в состав прочих доходов составила 194 266 тысяч рублей, а величина отрицательных курсовых разниц, отраженных в составе прочих расходов, составила 158 706 тысяч рублей.


По состоянию на 01.01.2010г. переоценка основных средств не проводилась.


НДС, предъявленный к возмещению из бюджета, но не подтвержденный налоговым органом, отражен по строке 240 бухгалтерского баланса формы № 1 в сумме 69 657 тыс.руб. как задолженность налогового органа.


Пояснительная записка составлена на _15__ листах.


Внешний управляющий А.В.Иванов


Главный бухгалтер Д.Б. Коннов