Огиенко Оксана Николаевна аспирант огау, г. Оренбург e-mail: o ogienko@mail ru Достоверные данные бухгалтерской отчет
| Вид материала | Отчет |
- The article describes the social and economic role of small business, its impact, 525.28kb.
- Правовое регулирование участия Вооруженных Сил в обеспечении экономической безопасности, 153.81kb.
- Автор программы: Толстова Юлиана Николаевна e-mail: untolstova@mail, 547.62kb.
- Цариценцева Оксана Петровна Оренбургский государственный педагогический университет, 310.87kb.
- Данные учреждения среднего профессионального образования, 379.72kb.
- Саратовкина Оксана Николаевна, учитель истории и обществознания моу сош №7 Копейского, 1224.38kb.
- с) 1999 А. Аливердиев (e-mail: aliverdi@mail, 1826.11kb.
- Публичный отчет 2011 год директора муниципального бюджетного образовательного учреждения, 450.55kb.
- Отчет по результатам комплексного исследования рынка туристических услуг города Омска,, 112.8kb.
- Нп «сибирская ассоциация консультантов», 69.44kb.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС: КАК БЫСТРО И КАЧЕСТВЕННО ОЦЕНИТЬ ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Огиенко Оксана Николаевна
аспирант ОГАУ, г. Оренбург
E-mail: o.ogienko@mail.ru
Достоверные данные бухгалтерской отчетности способствуют повышению инвестиционной привлекательности и надежности предприятий в глазах инвесторов, поставщиков, покупателей и кредитных учреждений.
Бухгалтерскую отчетность принято ассоциировать с результатом прошлых действий и событий, а большая часть решений на рынке принимается исходя из будущих ожиданий. Однако, не проанализировав прошлое, очень сложно объективно оценивать будущее. Поэтому бухгалтерская отчетность, представленная в динамике, была, есть и будет важнейшим критерием успешности бизнеса [3, с. 55].
Бухгалтерский баланс – один из основных источников информации для внешних пользователей. Изучая баланс организации, можно определить, чем владеет ее собственник, сумеет ли организация оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями или ей угрожают финансовые затруднения.
По бухгалтерскому балансу определяется конечный финансовый результат работы организации за отчетный период. В зависимости от того, увеличился он или уменьшился в отчетном году по сравнению с предыдущим, можно судить о способности руководителя организации сохранить и приумножить имеющиеся материальные и денежные ресурсы [1, с. 22].
Пользователям бухгалтерской отчетности необязательно обладать аналитическим складом ума, чтобы на основе ее данных определить:
- общую стоимость имущества организации;
- стоимость внеоборотных и оборотных активов;
- величину собственного и заемного капитала.
Кроме того, не составит особого труда проследить изменение данных показателей за отчетный период.
Если пользователям бухгалтерской отчетности нужна более полная информация о показателях деятельности организации, необходимо провести их анализ. Удобнее всего проводить общий анализ статей актива и пассива бухгалтерского баланса с помощью их аналитической группировки. Это даст более полное представление о структуре и динамике движения активов и пассивов организации за отчетный период.
Рассмотрим возможность проведения такого анализа на практическом примере: организация имеет следующие показатели работы за отчетный период (таблица 1).
Таблица 1. Бухгалтерский баланс на 31.12.2010г., тыс. руб.
| | на начало года | на конец года |
| Внеоборотные активы | 79 | 85 |
| Основные средства | 79 | 85 |
| Оборотные активы | 2173 | 2356 |
| Запасы | 1714 | 1820 |
| Дебиторская задолженность | 368 | 415 |
| Денежные средства | 91 | 121 |
| Итого активы | 2252 | 2441 |
| Капитал и резервы | 1565 | 1760 |
| Уставный капитал | 10 | 10 |
| Нераспределенная прибыль | 1555 | 1750 |
| Краткосрочные обязательства | 687 | 681 |
| Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 245 | 230 |
| Кредиторская задолженность перед персоналом | 20 | 16 |
| Кредиторская задолженность перед бюджетом | 51 | 45 |
| Кредиторская задолженность перед прочими кредиторами | 371 | 390 |
| Итого пассивы | 2252 | 2441 |
В таблице 2 представлена аналитическая группировка и анализ статей актива организации.
Таблица 2. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за 2010 год
| Актив баланса | На начало года | На конец года | Изменение за год | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % | |
| Имущество, всего | 2252 | 100 | 2441 | 100 | +189 | 108,4 |
| Иммобилизованные (внеоборотные) активы | 79 | 3,5 | 85 | 3,5 | +6 | 107,6 |
| Мобильные (оборотные) активы | 2173 | 96,5 | 2356 | 96,5 | +183 | 108,4 |
| Запасы | 1714 | 78,9 | 1820 | 77,3 | +106 | 106,2 |
| Дебиторская задолженность (включая краткосрочные финансовые вложения) | 368 | 16,9 | 415 | 17,6 | +47 | 112,8 |
| Денежные средства и прочие оборотные активы | 91 | 4,2 | 121 | 5,1 | +30 | 132,9 |
Как видно из таблицы 2, за 2010 год общая стоимость имущества организации увеличилась, при этом с увеличением стоимости внеоборотных активов одновременно увеличилась стоимость оборотных активов.
Но актив баланса организации имеет дебиторскую задолженность, которая за 2010 год также увеличилась. Отвлечение из оборота организации такой суммы говорит о том, что необходимо контролировать движение денежных средств и прекратить кредитовать своими средствами другие организации, не получая в свой доход ни копейки. Ведь не получая доходов, организация несёт значительные убытки от обесценения средств из-за инфляции. При этом собственные оборотные средства компании превышают требуемый минимум (50%), т. е. чтобы покрыть кредиторскую задолженность организации вполне достаточно имеющихся у неё собственных средств.
В целом изменения в активе баланса следует признать положительным явлением, поскольку рост активов укрепляет экономический потенциал организации, повышает его финансовую устойчивость.
В таблице 3 приведены источники формирования активов организации, т.е. пассивы баланса.
Таблица 3. Аналитическая группировка и анализ статей
пассива баланса за 2010 год
| Пассив баланса | На начало года | На конец года | Изменение за год | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % | |
| Источники имущества, всего | 2252 | 100 | 2441 | 100 | +189 | 108,4 |
| Собственный капитал | 1565 | 69,5 | 1760 | 72,1 | +195 | 112,5 |
| Заёмный капитал | 687 | 30,5 | 681 | 27,9 | -6 | 99,1 |
| Долгосрочные обязательства (займы и кредиты) | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) | - | - | - | - | - | - |
| Кредиторская задолженность (включая задолженность учредителям по выплате дохода) | 687 | 30,5 | 681 | 27,9 | -6 | 99,1 |
Из таблицы 3 видно, что источником роста активов организации является рост её собственного капитала, стоимость которого увеличивалась на протяжении анализируемого периода. Использование заёмного капитала в течение 2010 года снижалось. Опора на собственный капитал свидетельствует о стремлении руководства организации к абсолютной финансовой самостоятельности. Но в рыночных условиях, особенно при значительной инфляции, целесообразно пользоваться заёмными средствами, а собственным средствам, если они в избытке, находить более выгодное применение, чем вкладывать в активы, которые в условиях роста себестоимости и коммерческих расходов не дают заметной прибыли. Даже простой вклад средств на депозитные счета принёс бы гораздо больше дохода, чем малоэффективное их применение в активах
Безусловно, заинтересованного пользователя бухгалтерской отчетности также интересует способность организации своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства.
Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса хозяйственной организации являются:
- коэффициент текущей ликвидности (Ктл), определяемый по формуле:
Ктл = текущие активы / текущие обязательства
- коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс), определяемый по формуле:
Косс = собственные оборотные средства / (стоимость запасов + затраты)
- коэффициент восстановления (утраты) платёжеспособности (Квп), определяемый по формуле:
Квп =
, гдеТ - продолжительность отчетного периода в месяцах;
У – период восстановления (утраты) платежеспособности.
При расчёте Квп его принимают равным шести месяцам. При расчёте Куп его принимают равным трём месяцам. Квп рассчитывается в случае, когда один из коэффициентов (Ктл , Косс) принимает значение, меньше предусмотренной нормы. Куп рассчитывается в случае, когда оба коэффициента (Ктл , Косс) не ниже предусмотренной нормы [2, с. 35].
Результаты расчётов для наглядности целесообразно представить в таблице 4.
Таблица 4. Оценка структуры баланса за 2010г.
| Показатели | Норма коэффициента | на начало 2010 г | на конец 2010 г |
| Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) | не менее 2,0 | 3,2 | 3,5 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) | не менее 0,2 | 0,8 | 0,9 |
| Коэффициент восстановления платёжеспособности (Квп) | больше 1,0 | х | х |
| Коэффициент утраты платёжеспособности (Куп) | больше 1,0 | х | 1,8 |
По результатам расчётов и полученным значениям перечисленных показателей (таблица 4) можно сделать вывод о признании структуры баланса удовлетворительной, а организации – платёжеспособной, поскольку коэффициенты Ктл, Косс имеют значения не ниже установленного норматива. Это значит, что уплатив долги, у организации останутся средства для продолжения деятельности. Организация также имеет собственные оборотные средства, необходимые для её финансовой устойчивости.
При удовлетворительной структуре баланса для проверки финансового состояния был рассчитан коэффициент утраты платёжеспособности на три месяца, значения которого оказались выше нормы. Следовательно, предприятие в ближайшее время сможет выполнить свои краткосрочные обязательства и нет реальной угрозы для утраты его платёжеспособности.
Таким образом, мы привели наглядный пример того, как заинтересованный пользователь может быстро и качественно провести анализ бухгалтерской отчетности, получить достаточный объем информации о текущей деятельности организации и сделать соответствующие выводы.
В заключении хотелось бы отметить, что текущий анализ бухгалтерской отчетности позволяет определить экономические ориентиры развития организации в будущем. Каждая форма бухгалтерской отчетности содержит свою определенную информацию, и ее содержание по-своему влияет на процесс принятия управленческих решений [4, с. 48].
Необходимость составления бухгалтерской отчетности, в частности, бухгалтерского баланса, является не только бременем, вытекающим из предписаний законодательства, но и насущной потребностью функционирующей организации, менеджмент которой заинтересован в развитии, совершенствовании и оптимизации хозяйственного механизма с целью достижения финансового успеха.
Список литературы:
- Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. М.: Издатель ство «Перспектива», 2004. – 108 с.
- Пивоваров К. В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2003. – 120 с.
- Соколова Н. А. Бухгалтерская отчетность: как оценить доходность и риски вложений // Бухгалтерский учет. 2008. № 10, с. 51-55
- Чеглакова С. Г. Анализируем бухгалтерскую (финансовую) отчетность: концепция анализа формы № 1 «Бухгалтерский баланс» // Бухучет с сельском хозяйстве. 2008. № 11, с. 48-58
Материалы международной заочной научно-практической конференции
«ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»
19 ОКТЯБРЯ 2011 Г.