Ссийской Федерации (далее фсс рф) осуществляет свою деятельность на основании Положения, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12
| Вид материала | Документы |
- В связи с поступающими вопросами о применении пункта 9 Положения о расследовании, 17.59kb.
- Постановлением Главного Государственного санитарного врача РФ от 28. 04. 2007, 823.38kb.
- 1 Регламента Правительства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства, 282.45kb.
- Постановлением Главного Государственного санитарного врача РФ от 28. 04. 2007 n 23,, 832.4kb.
- Методические указания по составлению реестров расходных обязательств субъектов бюджетного, 171.61kb.
- В. П. Орлов 7 февраля 1998 года N 56 Начальник Госгортехнадзора России В. Д. Лозовой, 197.72kb.
- Министерство здравоохранения Российской Федерации главный государственный санитарный, 869.77kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 17. 06. 2004 n 289 Собрание закон, 7835.82kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 17. 06. 2004 n 289 Собрание закон, 8007.05kb.
- Утв. Главным государственным ветеринарным инспектором Российской Федерации 14 октября, 91.3kb.
Нормативно-правовая база деятельности ФСС РФ
Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС РФ) осуществляет свою деятельность на основании Положения, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994г. №101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации».
ФСС РФ является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением, созданным при Правительстве РФ. Денежные средства ФСС РФ являются государственной собственностью, но не входят в состав федерального бюджета или бюджета субъекта РФ. Бюджет ФСС РФ подлежит рассмотрению и утверждению в Государственной Думе РФ, а операции по исполнению бюджета осуществляются Федеральным казначейством.
Среди основных задач ФСС РФ применительно к малому и среднему предпринимательству стоит отметить следующие: обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также обеспечение социальным пособием на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг.
К числу основных источников формирования средств ФСС РФ относятся: единый социальный налог (далее – ЕСН) в части, подлежащей зачислению в ФСС (2,9% в составе ЕСН приходится на долю ФСС РФ), налоги на совокупный доход, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Плательщиками ЕСН согласно статье 235 НК РФ признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам.
Согласно п. 1 ст. 245 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в ФСС РФ. Кроме того, в соответствии с положениями НК РФ не являются плательщиками ЕСН налогоплательщики, применяющие специальные и упрощенные режимы налогообложения.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, установлены ст. 243 НК РФ. В соответствии с п. 1 указанной статьи сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый внебюджетный Фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ (п. 2 ст. 243 НК РФ).
К налоговым доходам ФСС РФ относятся также и налоги на совокупный доход:
- единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН), в бюджет ФСС РФ средства ЕСХН поступают по нормативам, установленным в п. 1.1 ст. 146 БК РФ в размере 6,4%.
- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – ЕНУС), в бюджет ФСС РФ средства ЕНУС поступают по нормативам, установленным в п. 1.1 ст. 146 БК РФ в размере 5%.
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), в бюджет ФСС РФ 5% от суммы ЕНВД.
Процедура регистрации юридических лиц, юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в качестве страхователей в исполнительных органах ФСС РФ регламентируется Постановлением ФСС РФ от 23.04.2004г. № 27 «Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей» (в редакции Постановления ФСС РФ от 24.01.2007г. № 15).
Организации и индивидуальные предприниматели (работодатели), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности или плательщиками единого сельскохозяйственного налога, производят за счет средств ФСС РФ расходы на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, а также иные виды пособий по обязательному социальному страхованию.
Федеральным законом от 31.12.2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях, и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» устанавливаются нормы оплаты пособий по временной нетрудоспособности за счет двух источников:
средств ФСС РФ (в части суммы пособия, не превышающей минимальный размер оплаты труда);
средств работодателя (в части суммы пособия, рассчитанного в соответствии с действующими нормами, превышающего минимальный размер оплаты труда).
Кроме того, статьей 3 данного Закона для отдельных категорий застрахованных предусмотрено добровольное вступление в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Для получения пособия, превышающего один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом от 31.12.2002г. № 190-ФЗ, вышеназванные работодатели вправе добровольно уплачивать в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ для соответствующей категории плательщиков.
Кроме того, адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера вправе добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляя за себя уплату страховых взносов в ФСС РФ по тарифу в размере 3,5% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ.
Кроме того, к страховым взносам относятся страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страхователями (плательщиками) взносов по данному виду страхования являются юридические лица любой организационно-правовой формы либо физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат данному страхованию, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа, дифференцированного по видам экономической деятельности. Виды экономической деятельности в свою очередь относятся к соответствующим классам профессионального риска. В настоящее время исполнительные органы ФСС РФ в своей работе руководствуются Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утверждённой Приказом Минздравсоцразвития Российской Федерации от 18.12.2006г. № 857. Страховые тарифы распределены в диапазоне от 0,2% (для 1-го класса риска) до 8,5% (для 32-го класса риска) к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях — к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов по страхованию от несчастных случаев утвержден Федеральным законом от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Страхователем является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, круг которых определен ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ.
В соответствии с названной статьей обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем (см. ст.56 ТК), а также физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем (см. ст.103 УИК РФ1).
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора (например, договора подряда, договора возмездного оказания услуг) также подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но только в том случае, если в указанный договор страхователь включает обязательство уплачивать страховщику страховые взносы. Если в договоре такое обязательство не зафиксировано, то возмещать вред пострадавшему работнику будет не Фонд социального страхования РФ, а причинитель вреда в соответствии с нормами ст.1084-1094 ГК РФ.
Действие Федерального закона от 24 июля 1998г. №125-ФЗ распространяется как на граждан Российской Федерации, так и на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
Пособия, выплачиваемые за счет ФСС РФ, условно можно разделить на две категории:
- Пособия по обязательному социальному страхованию (выплачиваются работникам, работодатели которых уплачивают ЕСН);
- Пособия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (выплачиваются работникам, работодатели которых уплачивают страховые взносы в ФСС РФ);
Право на обеспечение по страхованию возникает у застрахованных лиц со дня наступления страхового случая. Страховым случаем Федеральный закон от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ называет подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, который влечет возникновение обязательства страховщика (ФСС РФ) осуществлять обеспечение по страхованию.
Для подтверждения факта повреждения здоровья в организации создается специальная комиссия, которая составляет акт о несчастном случае на производстве либо акт о случае профессионального заболевания. Постановлением Минтруда РФ от 24 октября 2002 № 73 утверждены формы документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве и Положение об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях.
Порядок установления наличия профессионального заболевания регулируется Положением о расследовании и учете профессионального заболевания, утвержден постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000г. №967. 2
Кроме того, круг получателей пособий делится на граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию (застрахованных) и не подлежащих обязательному социальному страхованию.
Согласно пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:
- лица, работающие по трудовым договорам;
- государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
- адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляющие за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»;
- иные категории лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с иными федеральными законами, при условии уплаты ими или за них налогов и (или) страховых взносов в ФСС РФ.
Перечисленные лица получают пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком за счет средств ФСС РФ.
Соответственно, лица не указанные в данном перечне, являются не подлежащими обязательному социальному страхованию и получают названные пособия за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
ВИДЫ ПОСОБИЙ И ВЫПЛАТ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ (ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.2009 ГОДА)
| Вид | Размер | Нормативные правовые акты (по состоянию на 01.01.2009) |
| Пособие по временной нетрудоспособности | С третьего дня нетрудоспособности при страховом стаже: до 5 лет — 60% от 5 до 8 лет — 80% 8 и более лет —100 % среднего заработка, но не свыше 18 720 рублей с применением районного коэффициента в месяц. 100% среднего заработка , но не свыше 18 720 рублей с применением районного коэффициента в месяц — для отдельных льготных категорий: — работников, имеющих на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 (учащиеся — 18) лет; — работающих инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов боевых действий на территории других государств; — если временная нетрудоспособность наступила по причине ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга; — лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; — доноров, сдавших безвозмездно в течение года кровь и/или ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам; — граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и приравненных к ним категорий граждан; — если временная нетрудоспособность работника связана с поствакцинальным осложнением, а также по уходу за больным ребенком в связи с поствакцинальным осложнением; — граждан, занятых на работах с химическим оружием. | Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих социальному страхованию» Федеральный закон от 25.11.2008 № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» Основные условия обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденные постановлением Совета Министров СССР от 23.02.1984 № 191 Закон Российской Федерации от 19.07.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» Федеральный закон от 09.06.1993 №5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов» Закон Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 №2123-1 «О распространении действия Закона РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на граждан из подразделений особого риска» Федеральный закон от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» Федеральный закон от 10.0 1.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» Федеральный закон от 17.09.1998 № 157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных заболеваний» Федеральный закон от 07.11.2000 № 136-ФЗ «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием» |
| Пособие по беременности и родам | Для женщин, работающих по трудовым договорам — в размере среднего заработка, но не свыше 25 390 рублей с применением районного коэффициента в месяц. Для женщин, уволенных в связи с ликвидацией организаций, — 359,70 рублей с применением районного коэффициента в месяц. | Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих социальному страхованию» Постановление Правительства РФ от 30.12.06 № 865 «Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей» Федеральный закон от 25.11.08 № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» Федеральный закон от 24.11.08 № 204-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов». |
| Пособие при усыновлении ребенка | В размере среднего заработка, но не свыше 25 390 рублей с применением районного коэффициента в месяц (определяется по правилам, установленным для выплаты пособия по беременности и родам). | Трудовой кодекс Российской Федерации (ст. 257) Федеральный закон от 24.11.08 № 204-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» Порядок предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.10.2001 № 719 Федеральный закон от 25.11.08 № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» |
| Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности | 359,70 рублей с применением районного коэффициента. | Постановление Правительства РФ от 30.12.06 № 865 «Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей» Федеральный закон от 24.11.08 № 204-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» |
| Единовременное пособие при рождении ребенка | 9592,03 рубля с применением районного коэффициента. | Постановление Правительства РФ от 30.12.06 № 865 «Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей» Федеральный закон от 24.11.08 № 204-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет | 1) 40 процентов среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. Минимальный размер пособия —1798,51 рублей за первым ребенком и 3597,01 рублей — за вторым и последующими детьми. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не может превышать за полный календарный месяц 7194,03 рубля с учетом районного коэффициента; 2) 1798,51 рублей по уходу за первым ребенком и 3597,01 рублей по уходу за вторым и последующими детьми с учетом районного коэффициента — неработающим гражданам; 3) гражданам, подвергшимся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС — в двойном размере. | Постановление Правительства РФ от 30.12.06 № 865 «Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей» Закон Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» Постановление Правительства РФ от 16.07.2005 № 439 «О правилах выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет в двойном размере гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» Федеральный закон от 24.11.08 № 204-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» |
| Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению | 4000 рублей с применением районного коэффициента. | Федеральный закон от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (ст. 10) |
| Оплата четырех выходных дополнительных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по уходу за детьми-инвалидами | В размере среднего заработка. | Трудовой кодекс Российской Федерации (ст. 2 62) Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 № 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» Постановление Министерства труда Российской Федерации № 26, Фонда социального страхования Российской Федерации № 3 4 от 04.04.2000 «Об утверждении разъяснения о порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми инвалидами» |
| Оплата стоимости путевок, предоставляемых застрахованным гражданам на долечивание в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения в соответствии с перечнем заболеваний, утвержденным Правительством Российской Федерации | В размере полной стоимости путевки. | Федеральный закон от 25.11.08 № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» |
| Оздоровление детей: 1. Оплата стоимости путевок для детей в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия 2. Оплата стоимости путевок для детей в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря 3. Оплата стоимости набора продуктов питания в организованных оздоровительных лагерях с дневным пребыванием | 1) до 600 рублейна одного ребенка в сутки с применением районного коэффициента; 2) до 50% средней стоимости путевки; свыше 50% средней стоимости путевки для детей организаций, финансовое положение которых не позволяет самостоятельно оплачивать стоимость путевок; 3) исходя из фактически сложившихся цен в регионе. | Федеральный закон от 25.11.08 № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» Постановление Правительства Российской Федерации от 05.03.2008 № 148 |
1 Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации от 08.01.1997 №1-ФЗ (принят ГД ФС РФ 18.12.1996) (с посл. изм. и доп.)
2 Постановлении Правительства РФ от 15 декабря 2000 года №967 «Об утверждении положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний»; //«Собрание законодательства РФ», 25.12.2000, №52 (Часть II), ст. 5149