Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Раздел 8. Раздел 9. Статья 2. Плательщики Обороты по реализации, осуществляемые в рамках договоров о совместной деятельности Место реализации

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 11251.7kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Раздел 8.

Раздел 9.

Раздел 8. Налог на добавленную стоимость

 

34. Глава 32. Общие положения

Статья 1. Статья 205. Понятие налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), если иное не предусмотрено Кодексом.

Статья 2. Плательщики

1. 1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
   

1. :
   
2. 1) следующие лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан по основаниям и в порядке установленном статьей 554 настоящего Кодекса:
   

индивидуальные предприниматели, за исключением указанных в статьях 417 и 421 настоящего Кодекса;

юридические лица, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение филиал, представительство;

адвокаты;

нотариусы;

3. Доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров (работ, услуг), по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления, являющимися плательщиками налога на добавленную стоиомсть.
   

Если учредитель или выгодоприобретатель доверительного управления не является плательщиком налога на добавленную стоимость, то на доверительного управляющего возлагаются обязанности плательщика налога на добавленную стоимость при превышении минимума оборота по реализации, установленного статьей___ настоящего Кодекса.2) структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса

4. лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
   

2. Регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 554-557 настоящего Кодекса.
   

Статья 3. Объекты налогообложения

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1. 1) облагаемый оборот;
   
2. 2) облагаемый импорт.
   

23. 
    
24. 
    

Глава 24.    Облагаемый оборот

и облагаемый импорт

Статья 1. Определение облагаемого оборота

Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1. по реализации товаров (работ, услуг), за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 231 настоящего Кодекса;
   
2. по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан;
   
3. по остаткам товаров (в том числе основных средств), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса, при снятии лица с учета по налогу на добавленную стоимость, за исключением случаев реорганизации юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость, при условии, что вновь возникшие юридические лица являются плательщиками налога на добавленную стоимость..
   
4. 
   

1) освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.

Статья 2. 2. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 настоящего Кодекса. Оборот по реализации товаров (работ, услуг)

1. Применительно к тОоборот по реализации товаров означает:
   
   1. передачу прав собственности на товар, в том числе:
      

продажу товара;

продажа предприятия в целом как имущественного комплекса;

отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги);

экспорт товара;

безвозмездную передачу товара;

взнос в уставный капитал;

передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы;

2. отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;
   
3. передачу имущества в финансовый лизинг;
   
4. 3)отгрузку товара по договорам комиссии;
   
5. 4)передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга;
   
6. использование товара , не в целях облагаемого оборота;
   
7. 5 возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме)
   

1. приобретенного для предпринимательской деятельности, в целях, не относящихся к предпринимательской деятельности, плательщиком налога на добавленную стоимость либо его наемными работниками, участниками и (или) другими лицами;
   

6) отгрузку товара одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса;

экспорта;

2. Ооборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
   
   1. предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;
      
   2. предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;, в том числе передаваемых в качестве вклада в уставный капитал
      
   3. ;
      
   4. выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в счет заработной платы;
      
   5. 4) выполнение работ, оказание услуг между структурными подразделениями одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса.
      
   6. уступка прав требования, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), за исключением авансов и штрафных санкций;
      
   7. согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение.
      
3. 
   
4. Не является оборотом по реализации:
   
   1. взнос в уставный капитал;
      
   2. возврат имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;
      
   3. безвозмездная передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает двух месячных расчетных показателей;
      
   4. 2)отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами Республики Казахстан отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в режиме «Переработка товаров вне таможенной территории»;
      
   5. 3)отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, такая тара включается в оборот по реализации;
      
   6. 4) возврат товара, за исключением возврата товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;
      
   7. 5)вывоз товара за пределы Республики Казахстан для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, установленные договором, если такой вывоз оформлен в таможенном режиме «Временный вывоз товаров«» в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
      
   8. передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование;
      
   9. размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом;
      
   10. передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам).
       

Статья 3.  Определение Необлагаемыйого оборота

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг):

1. освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
   
2. местом реализации которого не является Республика Казахстан.
   

Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.

Статья 4. Статья 213. Облагаемый импорт

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

 

Статья 5. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения

1. Отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации поверенного.
   
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении:
   

1. работ, услуг, выполняемых (оказываемых) поверенным доверителю;
   
2. товара, полученного от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного, кроме случаев отгрузки товара, полученного от доверителя-нерезидента, осуществляющего деятельность через филиалы и представительства.
   

Статья 6. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам доверительного управления

Отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления являются оборотом по реализации доверительного управляющего, на которого возлагаются обязанности плательщика налога на добавленную стоимость, установленные настоящим Кодексом.

Статья 7. Обороты по реализации, осуществляемые в рамках договоров о совместной деятельности

1. В случаях, когда реализация товаров, работ и услуг (в том числе добытых полезных ископаемых) осуществляется поверенным от имени и (или) по поручению участника (участников) договора о совместной деятельности, то:
   

1. счет-фактура выписывается от имени одного из участников договора о совместной деятельности или от имени поверенного, с указанием в строке, отведенной для поставщика (продавца), реквизитов участника (участников) договора о совместной деятельности;
   
2. при оформлении счетов-фактур отражается  общая сумма оборота, а также сумма оборота, приходящаяся на соответствующую долю участия каждого из участника (участников) в соответствии с условиями договора о совместной деятельности.
   

2. Оригинал счет–фактуры выписывается, как покупателю товаров, работ и услуг (в том числе добытых недропользователем и реализуемых полезных ископаемых), так и каждому из участников договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников, осуществляющих деятельность недропользования в рамках одного контракта (соглашения) на недропользование.
   
3. В случаях, когда участником (участниками) договора о совместной деятельности или поверенным приобретаются товары, работы или услуги по деятельности по договорам о совместной деятельности, то в счетах-фактурах, получаемых от поставщика (продавца) должны быть выделены:
   

1. реквизиты участника (участников) договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников совместной деятельности, либо поверенного;
   
2. суммы приобретения, в том числе суммы НДС, приходящиеся на долю участия каждого из участников договора о совместной деятельности.
   

4. Количество выписываемых оригиналов счетов–фактур, в таких случаях должно соответствовать количеству участников договора о совместной деятельности, для деятельности которого приобретаются товары, работы или услуги.
   

Статья 8. Место реализации товара (работы, услуги)

1. Местом реализации товара признается место:
   
   1. начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;
      
   2. в остальных случаях - место передачи товара получателю.
      
2. Местом реализации работ, услуг признается место:
   
   1. нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом;
      

Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

В целях настоящей статьи недвижимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

2. фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.
   

К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт;, техническое обслуживание.

3. фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта;
   
4. предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Настоящий подпункт применяется в отношении следующих работ, услуг:
   

по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

консультационных, аудиторских, инжиниринговых, дизайнерских, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных услуг, а также услуг по обработке информации; а также услуг по предоставлению и (или) обработке информации, за исключением предоставления информации печатными изданиями;

по предоставлению персонала;

по сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);

агента по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лица для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

связи;

согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;

радио и телевизионные услуги;

по организации туризма;

1. осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), в случае работ, услуг, не предусмотренных подпунктами 1)-4) настоящего пункта.
   
1. Если реализация товаров (работ, услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).
   
2. Для целей подпункта 4) пункта 2 настоящей статьи в случае, если получатель работ, услуг имеет более одного места предпринимательской или любой другой деятельности, местом их реализации считается место, где такие работы, услуги используются.
   
3. При применении пункта 2 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, указанных более чем в одном подпункте, определяется первым по порядку из этих подпунктов.
   

Статья 9. Дата совершения оборота по реализации

1. 1. Если иное не предусмотрено пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара.
   
2. Если иное не предусмотрено пунктами 5 и 8 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации товара (работ, услуг) является день отгрузки (передачи) товара, выполнения работ, оказания услуг.
   

В целях пункта 1 настоящей статьи днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг.

3. В случае, если отгрузка товара не осуществляется, то датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности на товар получателю.
   
4. В случае вывоза товаров в режиме экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:
   

1. дата фактического пересечения границы Республики Казахстан в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.
   
2. дата оформления полной грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление, в следующих случаях:
   

вВ случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры периодического декларирования;

датой совершения оборота по реализации товаров является дата оформления полной грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;

вВ случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры временного декларирования. датой совершения оборота по реализации товаров является дата оформления полной грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление.

5. 2. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является одна из следующих дат, которая имеет место:
   
   1. день перехода права собственности на предмет залога от залогодателя к победителю торгов, проведенных в процессе обращения взыскания на заложенное имущество;
      
   2. день перехода права собственности на предмет залога от залогодателя к залогодержателю, если торги объявлены несостоявшимися.
      
6. При использовании товара в случаях, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 230 настоящего Кодекса, датой совершения оборота по реализации является дата передачи товара в такое использование.
   
7. В случаях, указанных в подпункте 3) статьи 229 настоящего Кодекса, а также в случае снятия с регистрационного учета датой совершения оборота по реализации является:
   
   1. последний день налогового периода, в котором плательщик налога на добавленную стоимость добровольно подал заявление о снятии с учета;
      
   2. день принятия решения о снятии с учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость при снятии с учета по решению налогового органа.
      
8. 
   
9. 2-1. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, датой совершения оборота по реализации является:
   
   1. дата наступления срока получения периодического лизингового платежа, установленная договором финансового лизинга, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;
      
   2. в случае, если по договору финансового лизинга дата наступления срока получения лизингового платежа установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, то датой совершения оборота является дата передачи имущества в финансовый лизинг;
      
   3. при досрочном погашении лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором финансового лизинга, дата окончательного расчета является последней датой совершения оборота по данному договору финансового лизинга.
      
10. 2-2. При передаче имущества по договору возвратного лизинга, подлежащего получению лизингополучателем (продавцом) в качестве основного средства, датой совершения оборота по реализации является дата передачи имущества в финансовый лизинг.
    
11. Если работы, услуги реализуются на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения облагаемого оборота по реализации является дата, которая наступит первой:
    

1. 2-2. При выполнении строительных, строительно-монтажных, ремонтных работ датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:
   
2. 1) дата принятия заказчиком к оплате выполненных работ;
   
3. 2) дата подписания акта государственной приемочной комиссии (а в случаях, установленных государственными нормативами, - акт приемочной комиссии) о приемке построенного объекта в эксплуатацию.
   
4. 3. Дата совершения облагаемого оборота по реализации работ, услуг наступает в случае, когда первым исполняется одно из нижеперечисленных условий:
   
5. 1) на работы, услуги выписан счет-фактура с налогом на добавленную стоимость;
   
6. 2) работы выполнены, услуги оказаны.
   
7. дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;
   
8. дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).
   

Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг на основе долгосрочного контракта при условии, что получатель работ (услуг) может использовать их результаты в своей производственной деятельности в день выполнения работ, оказания услуг.


5. В случае передачи товара, выполнения работ, оказания услуг работникам в счет заработной платы датой совершения оборота по реализации является день передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг работникам.

6. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, датой совершения оборота является день получения указанных работ, услуг.