Налог на прибыль предприятия Справочник по Закону о налоге на прибыль предприятия

Вид материала

Справочник

Содержание Рефакция акциза Право на узуфрукт Когда обладатель правами на недвижимость - неизвестное лицо, или оно не определено, плательщиком налога на имущество является по В случае земли сельскохозяйственного назначения и На права на недвижимость налогоплательщика, не ведущего деловые книги Хозяйственные объекты в сельском хозяйстве Основой налога с наследства Основой налога с подарка 4. продажа зданий, отдельных частей зданий и строительных объектов, построенных для реализации на рынке. 2. на передачу остальных абсолютных прав 2,5 Справочник о подоходном налоге с граждан Налог на доходы от самостоятельных видов деятельности Налоговая ставка Предметом налогообложения Налоговой основой Налоговая ставка Предметом налогообложения Налоговая ставка Налоговой основой Налоговая ставка ... Полное содержание

Подобный материал:

• Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
• 2 1 ндс 2 Налог на прибыль организаций, 739.74kb.
• Планирование и распределение прибыли Содержание Введение 1 Прибыль и ее роль в рыночной, 68.76kb.
• Программа семинара: налог на прибыль, 45.74kb.
• 4. Образование и расходование прибыли и экономии средств ниокр, фонд экономического, 8.17kb.
• «Рентабельность полиграфической промышленности», 947.32kb.
• Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
• 5: «Управление факторами, формирующими прибыль предприятия», 115.49kb.
• Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-i "О налоге на прибыль предприятий и организаций", 169.16kb.
• Международный лизинг, 120.16kb.

Возвращение акциза

Плательщик, с которого зачислен акциз, который он не обязуется заплатить, или которым оплачен акциз большей стоимостью чем это предусмотрено Законом, имеет право на возвращение так оплаченного акциза.

Рефакция акциза

Если лицо, которое не является производителем, вывозит продукт с которого осуществлено взимание акциза, имеет право на рефакцию оплаченного акциза.

Наряду с этим, если дизельное топливо продается окончательному пользователю для приводных механизмов тракторов, строительных машин и грузовых судов, можно осуществить рефакцию акциза, взимание которого осуществлено при приобретении этого топлива в количестве, необходимом для обработки земли зарегистрированными сельскохозяйственными кооперативами, соответственно при выполнении зарегистрированной строительной деятельности и транспорта грузов судами, при условии, что дизельное топливо продается через уполномоченного дистрибьютора.

Налог на имущество

(Закон о налогах на имущество -"Служ. Ведомости PC" №№ 26/01, 45/02, 80/02, 135/04, 61/07)

Справочник по Закону о налогах на имущество

Налогами на имущество в отношении настоящего Закона считаются:

Налог на имущество Налог с наследств и подарков Налог на передачу абсолютных прав Налог на имущество

Предметом налогообложения являются следующие права на недвижимость:

Право собственности,

Право на узуфрукт,

Право использования и право проживания,

Право использования на определенный период времени (tajm-sering),

Право аренды квартиры или жилого дома в соответствии с регулирующим проживание законом, на период больше 1 года или на неопределенный период времени,

Право использования городского, соответственно общественного строительного земельного участка, или остальных строительных земельных участков в государственной собственности, площадью больше 10 соток.

Плательщиком налога на имущество является юридическое и физическое лицо, которое является собственником этих прав на недвижимость на территории Республики Сербии, с тем, что в отношении резиденства налогоплательщика распространяются положения Закона о налоге на прибыль предприятия - для юридических лиц, соответственно Закона о налоге на доходы граждан - для физических лиц.

Когда обладатель правами на недвижимость - неизвестное лицо, или оно не определено, плательщиком налога на имущество является пользователь недвижимости.

Основой налога на имущество в случае недвижимости, за исключением земли сельскохозяйственного назначения и земли покрытой лесом, в случае когда налогоплательщиком не ведутся налоговые книги, является рыночная стоимость недвижимости со днем 31 декабря предыдущего года, сумма которой определяется компетентным налоговым органом.

В случае земли сельскохозяйственного назначения и

земли, покрытой лесом, основу налога на имущество представляет сумма годовой по ведению кадастра прибыли от этой земли, увеличенного на пять раз.

Основой налога на имущество в случае земли сельскохозяйственного назначения и земли, покрытой лесом, а также остальных видов недвижимости налогоплательщика, ведущего деловые книги, является стоимость, утвержденная в его деловых книгах, по состоянию на 31 декабря предыдущего года.

Налоговые ставки:

На права на недвижимость для налогоплательщиков, ведущих деловые книги -до 0,40%.

На права на недвижимость налогоплательщика, не ведущего деловые книги:

На налоговую основу	Оплата налога
(1)до 6 миллионов дин	До 0,40%
(2) от 6 до 15 миллионов дин	Налог из подпункта (1) + до 0,80% на сумму свыше 6 миллионов дин
(3) от 15 до 30 миллионов дин	Налог из подпункта (2) + до 1,50% на сумму свыше 15 миллионов дин
(4) свыше 30 миллионов дин	Налог из подпункта (3) + до 3% на сумму свыше 30 миллионов дин

Освобождения от налогов

Налог на имущество не оплачивается, в том числе, по следующим правам на недвижимость:

Земли сельскохозяйственного назначения и земли, покрытые лесом, вновь приведенные в состояние, пригодное для использования по назначению - пять лет с начала приведения в состояние для использования по назначению;

Хозяйственные объекты в сельском хозяйстве;

Объекты, соответственно части объектов, предназначенные для выполнения коммунальной деятельности;

Городские, соответственно городские или остальные земельные участки городской застройки в государственной собственности, в случае когда совокупная площадь строительного участка, соответственно строительных участков (не учитывая земли под объектом одного плательщика), не превышает 10 соток и др.

Налог с наследства и подарка

Предметом налогообложения являются права на недвижимость, которую наследники, то есть получатели подарка наследуют, то есть принимают в подарок.

Настоящий налог оплачивается и на наследственные, то есть в подарок полученные наличные деньги, сберегаемые вклады, депозиты в банках, непогашенные денежные задолженности в отношении прав на интеллектуальную собственность, доли в юридическом лице, ценные бумаги, права на собственность использованных автотранспортных средств и т.п.

Плательщиком налога с наследства и подарка является резидент и нерезидент Республики Сербии, наследивший или получивший в подарок право на недвижимость, находящуюся на территории PC.

Плательщик налога с наследства и подарка, наследивший или получивший в подарок предмет налогооблажения является резидентом Республики Сербии по предмету, находящемуся на территории PC, или за границей.

Плательщик налога с наследства и подарка, наследивший или получивший в подарок предмет налогообложения является нерезидентом PC по предмету, находящемуся на территории PC.

Основой налога с наследства является рыночная стоимость наследственного имущества, сниженная на сумму задолженностей, расходов и остальных обременяющих обязательств, по которым существует обязанность плательщика произвести выплату, или же другим способом погасить их в отношении наследственного имущества, в день возникновения налогового обязательства.

Основой налога с подарка является рыночная стоимость в подарок полученного имущества, в день возникновения налогового обязательства, утверждающего налоговым органом.

Ставки налога с наследства и подарка являются прогрессивными.

Плательщиками, которые в отношении завещателя, соответственно подаркодателя, находятся на втором степени сродства по законной очереди наследства, налог с наследства и подарка оплачивается по следующим ставкам:

На налоговую основу	Оплата налога
до 300.000 динаров	2%
свыше 300.000 динаров 6.000 динаров	+ 2,5% на сумму свыше 300.000 динаров"

Плательщиками, которые в отношении завещателя, соответственно подаркодателя, находятся на третьей и большей степени сродства, или не находящимися в сродстве, налог с наследства и подарка оплачивается по ставке в 2,5%.

Налог на передачу абсолютных прав

Предметом налогообложения является передача абсолютных прав при возмещении:

1. действительных прав на недвижимость;
   
2. прав на интеллектуальную собственность;
   
3. долей в юридическом лице и ценных бумаг;
   
4. прав собственности на использованном автотранспортном средстве, плавучем объекте, соответственно летательном аппарате с собственным приводным механизмом, за исключением государственного;
   
5. права использования городских, то есть обща тонных земельных участков, независимо от их площади;
   

6. права на подвергающую экспроприации недвижимость, если экспроприация осуществляется для строительства жилых и офисных зданий.

Передачей при возмещении считается и:

1. приобретение права собственности в соответствии с действующим судебным решением, или другим актом государственного органа;
   
2. передача при возмещении совокупного имущества юридического лица в случае его регулярной продажи, ликвидации или конкурсного производства;
   

3. передача совокупного имущества юридического лица с которого не взимается НДС, в соответствии с регулирующим НДС законом;

4. продажа зданий, отдельных частей зданий и строительных объектов, построенных для реализации на рынке.

Передачей при возмещении в отношении настоящего закона не считается передача абсолютных прав на которые взимается НДС.

Плательщиком налога на передачу абсолютных прав является продавец, соответственно передатчик этих прав.

В случае права использования земли городской застройки, соответственно общественной и остальных видов земельных участков для застройки, налогоплательщиком является пользователь землей городской застройки, пользователь экспроприации, а в случае передачи прав на основании контракта о пожизненном содержании, налогоплательщиком является предъявитель содержания.

Основой налога на передачу абсолютных прав является цена, договоренная в момент возникновения налоговой обязанности, если она не является ниже рыночной.

Налоговые ставки на передачу абсолютных прав являются пропорциональными и составляют:

1. на передачу долей в юридическом лице и ценных бумаг
0,3%

2. на передачу остальных абсолютных прав
2,5%

Освобождения от налогов

Налог на передачу абсолютных прав, в том числе, не оплачивается:

в случае, когда передача абсолютного права осуществляется для погашения обязательств в отношении общественных доходов;

в случае вложения абсолютных прав в капитал акционерного общества, соответственно 000;

в случае передачи абсолютного права на ценные бумаги в соответствии с регулирующими трансформацию собственности положениями закона, соответственно приватизация с эмитента к приобретателю акций;

на передачу абсолютного права на имущество или часть имущества субъекта приватизации, в соответствии с регулирующими приватизацию правилами, со субъекта приватизации к покупателю имущества.

Подоходный налог с граждан

СПРАВОЧНИК О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ГРАЖДАН

Виды доходов

Налог на заработную плату

Налог на доходы от сельского хозяйства и лесоводства

Налог на доходы от самостоятельных видов деятельности

Налог на доходы от авторских прав, прав, сходственных авторскому праву и прав на промышленную собственность

Налог на доходы от капитала

Налог на доходы от недвижимости

Налог на капитальные доходы Налог на остальные доходы Годовой подоходный налог с граждан Виды доходов

заработная плата

доходы от сельского хозяйства и лесоводства,

доходы от самостоятельных видов деятельности,

доходы от авторских прав, прав, сходственных авторскому праву и прав на промышленную собственность,

доходы от капитала,

доходы от недвижимости,

капитальные доходы,

остальные доходы.

Налог на заработную плату

Предметом налогообложения является заработная плата, осуществленная в результате трудоустройства. Заработной платой считаются и договоренные жалованья и остальные заработки, осуществляемые работниками в результате временно и периодически выполняемых работ, а также и заработки в виде талонов, денежных подтверждений, акций, за исключением акций, полученных в результате процесса трансформации собственности, создание или предоставление благоприятных условий, прощение долгов, а также покрытие расходов плательщиков путем денежного возмещения или непосредственной оплатой.

Заработком также считаются и премии всех видов добровольной страховки, свыше 3.300 динаров в месяц, оплачиваемые работодателем для занятых лиц. Заработком считаются и премии, оплачиваемые работодателем для всех занятых в рамках коллективной страховки от несчастного случая, повреждений на работе, профессиональных заболеваний, а также в случае более тяжелых болезней и хирургических интервенций.

Плательщиком налога на заработки является физическое лицо, осуществляющее заработок.

Налоговая ставка составляет 12% на основу, которую представляет выплаченный, то есть осуществленный заработок, уменьшенный на сумму в 5.560 динаров в месяц.

Налог на доходы от сельского хозяйства и лесоводства

Предметом налогообложения является кадастровый или реальный доход, осуществленный в результате выполнения работ в сельском хозяйстве и лесоводстве.

Налогоплательщиком является физическое лицо, которое в качестве владельца, обладателя правами на пользование или узуфрукт земли записано в кадастре земельного участка.

В случае долгосрочной аренды земельного участка, налогоплательщиком является арендополучатель.

Налоговой основой является кадастровый, соответственно реальный доход, осуществленный в результате выполнения работ в сельском хозяйстве и лесоводстве, в случае, если плательщиком решено произвести оплату налога на основе реального дохода.

Налоговая ставка от работ в сельском хозяйстве и лесоводстве составляет 14%.

Налог на доходы от самостоятельных видов деятельности

Предметом налогообложения являются доходы от самостоятельных видов деятельности, осуществленных в результате проведения хозяйственной деятельности, предоставления профессиональных и остальных

интеллектуальных услуг, а также доходы от других видов деятельности, в случае, если на них не взимается мало! по другой основе.

Плательщиком налога на доходы от самостоятельных пилон деятельности является физическое лицо, осуществляющее доход в результате выполнения указанных выше видов деятельности, а также физическое лицо, осуществляющее доход в результате выполнения работ в сельском хозяйстве и лесоводстве, если в этом отношении лицо является плательщиком налога на добавленную стоимость (предприниматель).

Основой налога на доходы от самостоятельных видов деятельности является налогооблагаемая прибыль, которая утверждается в налоговом балансе путем согласования прибыли, выраженной в балансе успеха, сделанном в соответствии с МРС и регулирующими счетоводство правилами, в случае если предпринимателем ведется двойное счетоводство, соответственно в соответствии с правилами, регулирующими ведение деловых книг, которые ведутся по системе простого счетоводства, в случае если предпринимателем ведется простое счетоводство.

Налоговая ставка на доходы от самостоятельных видов деятельности составляет 10%.

Паушальное налогообложение: Предприниматель, который с учетом обстоятельств, не в состоянии вести деловые книги, за исключением деловой книги об осуществленном обороте, или для которого их ведение представляет затруднение в рамках выполнения деятельности, имеет право предоставить требование, чтобы налог с дохода от самостоятельных видов деятельности оплачивал на основании паушальным способом утвержденного дохода.

Паушальный доход утверждается в соответствии с критериями и элементами, предписанными в настоящем Законе.

Налог на доходы от авторских прав, прав сходственных авторскому праву и прав на промышленную собственность.

Предметом налогообложения является доход, который осуществляется от авторских прав, прав сходственных авторскому праву и прав на промышленную собственность.

Налогоплательщиком является физическое лицо, которое в качестве автора, обладателя сходственных прав, соответственно владельца прав на промышленную собственность получает возмещение на основе авторского и схода венного права, то есть прав на промышленную собственность.

Налоговой основой является налогооблагаемый доход от авторских и сходственных прав, а также прав на промышленную ответственность, который утверждается в качестве разницы между валовыми доходами и расходами, имеющими у плательщика при осуществлении и сохранении доходов.

Налоговая ставка на доходы от авторских и сходственных прав и прав на промышленную собственность составляет 20%.

Налог на доходы от капитала

Предметом налогообложения являются следующие доходы от капитала:

проценты по займам, сберегательным и другим видам депозитных счетов (со сроком или по предъявлении) и по долговым и подобным ценным бумагам;

дивиденды и доли от прибыли;

заработки занятых и членов правления хозяйственных обществ по долям в прибыли - в деньгах или путем предоставления или опционной покупки собственных акций;

взятие из имущества и пользование услугами хозяйственного общества владельцем хозяйственного общества для его частных потребностей.

Плательщиком налога на доходы от капитала является физическое лицо, осуществляющие эти доходы.

Основой налога на доходы от капиталя является налогооблагаемый доход, а именно:

осуществленный процент, положительная разница, осуществленная в результате отчуждения или выкупа дисконтной долговой ценной бумаги, в период со дня приобретения до дня отчуждения или выкупа этой бумаги,

налогооблагаемый доход от капитала, выплаченный (распределен) плательщику, то есть осуществлен взятием из имущества хозяйственного общества Налогооблагаемый доход от капитала по дивидендам и долям в прибыли, для резидентов Республики составляет 50% валовой стоимости дивидендов или долей в прибыли, выплаченных (распределенных) плательщику.

Ставка налога на доходы от капитала составляет 20%.

Налог на доходы от недвижимости

Предметом налогообложения являются доходы от недвижимости, осуществленные плательщиком путем выдачи в аренду или субаренду недвижимости, в частности: земельного участка, жилых и офисных зданий, частей этих зданий, квартир, частей квартир, деловых помещений и гаражей.

При этом, доходы от недвижимости составляют полученная арендная плата и стоимость всех осуществленных обязательств и услуг, принятых арендатором, соответственно субарендатором.

Плательщиком налога на доходы от недвижимости является физическое лицо, которым в результате арендования или субарендования недвижимости, осуществлен доход на этом основании.

Основой налога на доходы от недвижимости является налогооблагаемый доход, представляющий валовой доход, сниженный за нормированные расходы стоимостью 20%.

В исключительном случае, при утверждении налогооблагаемого дохода с недвижимости, осуществленного в результате арендования квартир, комнат и кроватей для пассажиров и туристов, для которых оплачены сборы по пребыванию, нормированные расходы признаются стоимостью в 50% от валового дохода.

По требованию налогоплательщика по налогу с дохода от недвижимости, вместо нормированных расходов, могут признаваться реальные расходы, имевшиеся у него при осуществлении и сохранении этих доходов.

Ставка налога на доходы от недвижимости составляет 20%.

Налог на капитальные доходы