Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года
| Вид материала | Закон |
СодержаниеФедеральный закон от 30.06.2008 N 108-ФЗ Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками |
- Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2007 года, 1657.67kb.
- КонсультантПлюс: практический комментарий, 1305.12kb.
- Обзор основных изменений в часть первую Налогового кодекса РФ вступающими в силу, 53.57kb.
- Налоговый учёт — 80 часов, 446.31kb.
- Обзор изменений российского законодательства за июль 2008 года, 161.61kb.
- Налоговый учёт — 80 часов Цель курса, 75.5kb.
- О проведении семинара для налогоплательщиков по разъяснению положений налогового законодательства,, 35.08kb.
- Реферат по дисциплине «Нормативное регулирование бухгалтерского учета» на тему «Влияние, 444.42kb.
- Летние изменения налогового законодательства, 41.89kb.
- Обзор изменений российского законодательства за апрель 2009 года, 182kb.
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) Федеральный закон от 30.06.2008 N 108-ФЗ 1. Определены особенности налогообложения имущества, полученного по концессионному соглашению В соответствии с поправками, внесенными в Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", с 1 января 2009 г. имущество, которое получено по концессионному соглашению и учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для бухучета, облагается налогом на имущество. Иностранные организации (как осуществляющие, так и не осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства) обязаны уплачивать налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ). Налог на имущество согласно новой ст. 378.1 НК РФ уплачивает концессионер, причем объектом обложения признается имущество как переданное ему, так и созданное им в соответствии с концессионным соглашением. Выводы по главе Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) 1. Имущество, полученное по концессионному соглашению, включено в состав налогооблагаемых объектов (п. 1 ст. 374 НК РФ). 2. Иностранные организации уплачивают налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ). 3. Имущество, переданное концессионеру или созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера (ст. 378.1 НК РФ). Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков Большинство вступающих в силу изменений улучшают положение налогоплательщиков, разрешают в их пользу многие спорные вопросы. Однако некоторые поправки, наоборот, положение налогоплательщика ухудшают: 1. Обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов, принятых по результатам налоговой проверки, ограничивает налогоплательщика в праве выбора органа, в который он может обратиться за восстановлением своих прав (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). 2. Повышены размеры штрафов за нарушение банками своих обязанностей (п. п. 1 и 2 ст. 132 НК РФ). 3. Повышена ответственность банка за неисполнение решения инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (ст. 134 НК РФ). 4. Увеличились некоторые ставки акцизов (ст. 193 НК РФ). 5. Организации и индивидуальные предприниматели при выдаче физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, признаются налоговыми агентами, а значит, обязаны удерживать налог, вести учет данных доходов и подавать сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). 6. Налогоплательщик по всему амортизируемому имуществу может применять либо только линейный, либо нелинейный метод (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ). Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, входящие в восьмую - десятую амортизационные группы, по которым используется только линейный метод (абз. 1 п. 3 ст. 259 НК РФ). 7. Повышающий коэффициент (не более 3) не применяется в отношении амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), относящимся к первой - третьей амортизационным группам, при любом методе начисления амортизации (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). 8. Предприниматели, применяющие УСН, с 2009 г. будут платить НДФЛ с доходов в виде экономии на процентах (п. 2 ст. 224, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). 9. Организации и индивидуальные предприниматели с 2009 г. не могут применять ЕНВД, если численность их работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 10. Организация не может применять ЕНВД, если доля участия других юридических лиц в ее уставном капитале превышает 25 процентов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 11. Сокращен перечень видов деятельности, которые переводятся на ЕНВД (пп. 4 и 5 п. 2.2 ст. 346.26, абз. 7 ст. 346.27 НК РФ). 12. Налогоплательщики не могут изменять значение К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ). 13. Применять ЕНВД будут только те налогоплательщики, которые занимаются распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также размещением рекламы на транспортных средствах (пп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). 14. Значения физических показателей рассчитываются в целых единицах, а значения стоимостных показателей - в полных рублях (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Спорные вопросы, оставшиеся нерешенными после принятия поправок 1. Могут ли налоговые органы при проверке уточненной декларации требовать представления документов, которые уже подавались в инспекцию с первоначальной декларацией? >>> 2. Какая дата считается датой вручения решения инспекции о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности, если оно отправлено по почте заказным письмом? >>> 3. Можно ли в 2008 г. единовременно учесть затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб.? >>> 4. Нужно ли в 2008 г. при начислении амортизации по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью от 300 000 до 600 000 руб. (пассажирским микроавтобусам - от 400 000 до 800 000 руб.) применять коэффициент 0,5? >>> 5. Как определить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при переходе с УСН на иной режим налогообложения? >>> Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками 1. Как рассчитывается срок на представление документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, если в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г. при помещении товаров под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов он увеличивается на 90 дней? >>> 2. Надо ли выставлять счет-фактуру на предоплату в течение пяти календарных дней после ее получения, если отгрузка товаров производится в том же налоговом периоде? >>> 3. Можно ли принять к вычету "входной" НДС с предоплаты, если она осуществлена наличными средствами или в безденежной форме? >>> 4. Облагается ли НДС в I и II кварталах 2009 г. ввоз технологического оборудования, вносимого в качестве вклада в уставный капитал организаций? >>> 5. В каких случаях родитель признается единственным для целей получения стандартного налогового вычета на детей в двойном размере? >>> 6. Может ли родитель, который не имеет дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка и передать свое право второму родителю? >>> 7. Уменьшает ли восстановленная амортизационная премия сумму доходов от реализации имущества? >>> 8. Надо ли восстанавливать амортизационную премию при продаже основных средств до истечения пяти лет с момента их ввода в эксплуатацию, если на дату реализации основное средство (относящееся к первой - третьей амортизационным группам) уже полностью самортизировано? >>> 9. Может ли организация применять к предметам лизинга первой - третьей амортизационных групп, которые амортизировались линейным методом с использованием повышающего коэффициента до 1 января 2009 г., указанный коэффициент и после этой даты? >>> 10. Как учитывать основные средства, бывшие в употреблении, если срок их полезного использования, определенный по правилам нового п. 7 ст. 258 Кодекса, составляет от 1 до 12 месяцев? >>> 11. Вправе ли налогоплательщик самостоятельно выбирать порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом? >>> 12. Должны ли организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при смене объекта налогообложения с 1 января 2009 г. уведомлять налоговый орган до 20 декабря 2008 г.? >>> 13. Как при переходе на общий режим налогообложения определить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые были приобретены во время применения УСН и расходы на которые не были полностью списаны? >>> 14. Как округляются физические показатели до целой единицы (в сторону увеличения или уменьшения)? >>> Комментарий подготовлен специалистами АО "КонсультантПлюс" При подготовке материала учтены изменения налогового законодательства на 06.07.2009. Исключительные права на представленный материал принадлежат АО "КонсультантПлюс" |