6 Вопросы к зачету
| Вид материала | Документы |
- Курс специальности «Математика», 7 семестр, 2011-2012 уч г., Одо требования к зачету, 39.3kb.
- Примерный перечень вопросов к зачету и экзамену Вопросы к зачету, 40.11kb.
- Примерный перечень вопросов к зачету и экзамену Вопросы к зачету, 28.62kb.
- Вопросы к дифференцированному зачету II этапа аттестации, 36.22kb.
- В. М. Земсков Вопросы к зачету по курсу Анализ финансовой отчет, 19.8kb.
- Вопросы к зачету, 127.77kb.
- Права М. В. Осмоловский Вопросы к зачёту по курсу «Философия права» для студентов онюа, 2706.13kb.
- Бодрийяр, «Система вещей» ? Вопросы к зачету = вопросы к контрольной работе 17 июня, 61.96kb.
- Вопросы к зачёту по истории России, 11 класс, 35.02kb.
- Контрольные вопросы по курсу в целом Вопросы к зачету, 87.71kb.
Всероссийская академия внешней торговли
Кафедра финансов и валютно-кредитных отношений
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
Налоги и налогообложение
для слушателей 2 курса
заочной формы обучения
и экстернатуры
Международного коммерческого факультета
Москва- 2011
Разработчик программы:
к.э.н. профессор Ярцева Надежда Михайловна
Рецензент:
к.э.н. профессор кафедры Мировой и национальной экономики Орлова Галина Александровна
Содержание
| 1. | Организационно-методический раздел | 4 |
| 2. | Распределение учебных часов по дисциплине | 5 |
| 3. | Содержание дисциплины | 6 |
| 4. | Вопросы к зачету | 33 |
| 5. | Библиография | 34 |
| 6. | Глоссарий | 35 |
- Организационно-методический раздел
Целью дисциплины «Налоги и налогообложение» для слушателей заочного отделения МКФ является ознакомление с основными принципами построения и функционирования налоговой системы РФ.
В ходе изучения дисциплины перед слушателями ставятся следующие задачи:
- ознакомиться с основными принципами построения налоговых систем в зарубежных странах;
- усвоить содержание основных понятий, категорий и элементов построения налоговой системы РФ;
- научиться применять полученные знания для целей налогового планирования в организации.
В результате изучения дисциплины слушатели должны знать:
-сущность налога и сбора;
- классификации налогов, в том числе разделение налогов на прямые и косвенные;
- основные виды налогов в ведущих зарубежных странах;
- права и обязанности участников налоговых правоотношений;
- формы изменения сроков уплаты налогов, в том числе инвестиционный налоговый кредит;
- понятие налогового правонарушения и ответственность за его совершение;
- перечень федеральных, региональных и местных налогов в РФ;
- порядок исчисления и уплаты НДС и акцизов;
- порядок исчисления и уплаты поимущественных налогов;
- порядок исчисления и уплаты единого социального налога;
- основные принципы налогообложения доходов физических лиц в РФ;
- порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в РФ;
- основные принципы налогообложения иностранных юридических лиц в РФ.
В результате слушатели должны уметь:
-применять на практике теоретические знания в области налогообложения;
-анализировать отдельные элементы налоговой нагрузки на организацию для целей налогового планирования.
Дисциплина «Налоги и налогообложение» является составной частью блока учебных дисциплин, включающего регулирование, финансовое управление и налоговое планирование деятельности организации. Этот курс органично связан с такими дисциплинами как «Микроэкономика», «Бухгалтерский учет и основы аудита», «Финансовый анализ».
В процессе подготовки к сдаче зачета слушатели должны выполнить два тестовых задания, одну контрольную и одну домашнюю работу.
В данном пособии представлены программа дисциплины и дополнительные материалы, которые помогут слушателям лучше усвоить содержание дисциплины. Эти материалы не заменяют, а лишь дополняют те учебники и учебные пособия, которые рекомендованы в качестве основной литературы.
- Распределение учебных часов по дисциплине
| № темы | Название темы | Количество часов | ||
| всего | из них по видам учебной работы | |||
| лекции | самост. работа | |||
| 1. | Налоги: экономическая сущность и функции. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Принципы определения цены для целей налогообложения. | 11 | 1 | 10 |
| 2. | Порядок взыскания налогов, пени, штрафов. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. | 13 | 1 | 12 |
| 3. | Порядок исчисления налога на добавленную стоимость. Налогообложение прибыли. Налоги, связанные с обложением доходов физических лиц и заработной платы | 13 | 1 | 12 |
| 4. | Поимущественные налоги в РФ: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество Специальные налоговые режимы. | 13 | 1 | 12 |
| | Итого: | 50 | 4 | 46 |
Итоговая форма контроля - зачет
- Содержание дисциплины.
Тема 1. Налоги: экономическая сущность и функции.
Понятие налога. Основные функции налогов: фискальная, регулирующая. Основные элементы налога: налоговая норма, субъекты и объекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, налоговые льготы, налоговый оклад, срок и порядок уплаты налога, источник налога. Классификации налогов: по признаку перелагаемости, по органу власти, устанавливающему налог, по уровню бюджета, в который зачисляется налог и др. Понятие налоговой системы государства. Основные принципы построения налоговых систем промышленно развитых стран: «справедливости», «нейтральности», «эффективности», «доходчивости», «оптимальности». Особенности налоговых систем федеративного и унитарного государств. Основные виды налогов в ведущих зарубежных странах: налоги на доходы, налоги на потребление, налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства.
Литература.
1. Информация в сети Интернет о налоговых системах развитых стран, в том числе:
Бельгия ov.be/
Великобритания www.uktax.demon.co.uk
Германия www.mondaq/com
Дания www.fm.dk
Ирландия www.icai.ie/
Италия www. finanze.interbusiness.it
Канада www.tax.ca
Норвегия www.odin.dep.no
Россия www. minfin.ru, www.nalog.ru
США .gov/usc.htm, www.house.gov/jct
Франция www.finances.gouv.fr/impots et taxes/
Швейцария nibe.ch
2. Ярцева Н.М. Налоги и налогообложение. - М.: ВАВТ, 2009.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ МАТЕРИАЛ ПО ТЕМЕ 1.
Понятие налога.
В первой части Налогового кодекса РФ дано такое определение налога и сбора: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
Функции налогов.
В первую очередь в налогах непосредственно реализуется их сущность как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Однако введение налогов также диктуется и необходимостью достижения определенных целей в сфере управления экономическими и социальными процессами.
Налогам присущи две функции: фискальная и регулирующая.
1.Фискальная (бюджетная) функция реализуется в процессе формирования доходной части государственного бюджета в целях аккумулирования финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им различных собственных функций: социальных, военно-оборонительных, природоохранных и др. Таким образом, посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: мобилизация финансовых ресурсов государства. С развитием и совершенствованием производственных отношений значение фискальной функции налогов возрастает. Это подтверждает вся история стран с развитой рыночной экономикой, а в настоящее время – и история России.
2. Регулирующая функция налогов проявляется на том этапе развития налоговой системы, когда государство через налоговый механизм активно начинает воздействовать на управление экономикой. Налог как инструмент воздействия способен влиять на производство (путем стимулирования либо сдерживания развития определенных отраслей), на потребление (посредством размеров налогов на потребление, таких, как акциз), на доходы населения и юридических лиц (путем дифференцирования ставок налога на доходы).
Элементы налога.
Существенными элементами юридического состава налога можно назвать те элементы состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными. Только наличие всех предусмотренных законодательством элементов налога влечет за собой обязанность налогоплательщика по уплате налога.
Налоговое право выделяет следующие существенные элементы налога.
1). Налогоплательщик. Под налогоплательщиками понимаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.
2). Объекты налогообложения. Ими могут являться доходы, товары, услуги, различные формы накопленного богатства или имущества. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
3). Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Под ней понимается стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Для установления налоговой базы необходимо знать единицу измерения налоговой базы, под которой понимается условная единица, используемая для количественного выражения налоговой базы.
4). Налоговый период устанавливается для того, чтобы обеспечить временную определенность существования налога. Налоговым периодом может быть календарный год, квартал, месяц, декада, иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
5). Налоговая ставка представляют собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговые ставки могут быть твердыми и процентными.
Процентные ставки подразделяются, в свою очередь, на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные ставки.
Прогрессивные ставки построены по признаку роста процентов по мере роста объекта обложения и образуют шкалу ставок с простой и сложной прогрессией;
Простая прогрессия означает рост налоговой ставки по отношению ко всему объекту налогообложения, а сложная прогрессия предполагает деление объекта на части, каждая последующая из которых облагается повышенной ставкой.
Прогрессивные ставки со сложной прогрессией применяются в основном при подоходном налогообложении физических лиц, а в некоторых налоговых системах и при обложении прибыли компаний.
Регрессивные ставки уменьшаются по мере увеличения налогооблагаемой базы. Примером регрессивной ставки является ставка единого социального налога (азноса) в РФ, ставка государственной пошлины за обращение в арбитражный суд.
Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения.
Примером применения пропорциональных ставок могут служить ставки налога на добавленную стоимость, таможенных пошлин в большинстве промышленно развитых стран.
6). Порядок исчисления налога. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика (например, налог на прибыль, НДС, акцизы), на налоговый орган (например, налог на имущество физических лиц), или на налогового агента (налог на доходы физических лиц). Методы исчисления налога налога могут быть некумулятивными (обложение налоговой базы по частям) или кумулятивными (метод исчисления нарастающим итогом).
7). Срок и порядок уплаты налога. Срок уплаты налога - это срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Порядок уплаты налога устанавливается для упорядочения процедуры внесения налога в бюджет и представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
Классификация налогов
При проведении классификации налогов используются различные критерии. Наиболее существенными в современной теории и практике налогообложения являются группировки налогов по следующим признакам:
1). По признаку перелагаемости налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков.
К прямым относятся налоги на доходы физических лиц и организаций, ресурсные платежи, налоги на имущество и некоторые другие.
Исходя из учета финансового положения налогоплательщика прямые налоги подразделяются на:
- личные прямые, уплачиваемые с действительно полученного дохода и учитывающие финансовое положение налогоплательщика, его платежеспособность (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения);
- реальные прямые (от real (англ.) – имущество), подвергающие обложению предполагаемый доход от владения, продажи, покупки имущества, от какой-либо деятельности, независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика (земельный налог; транспортный налог, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес и др.).
Косвенные налоги взимаются через цену товара. При косвенном налогообложении фактическая способность налогоплательщика оценивается по видам и размерам его расходов (потребления).
К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж и др.
2). По признаку доминирующего элемента юридического состава налога налоги группируются на персональные налоги и пообъектные налоги.
В этом случае налоги относятся к той или иной группе в зависимости от доминирующего значения ключевого элемента юридического состава налога – субъекта или объекта.
Персональные налоги (personal) основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта налогообложения. Размер и порядок налогообложения зависят в первую очередь от характеристик плательщика (налоговый резидент или нерезидент, национальное или иностранное лицо и др.). Например, налог на доходы физических лиц.
Пообъектные налоги (in rem) характеризуются тем, что определяющая роль в установлении налогообложения отводится объекту налога. К этой группе относятся налоги, облагающие собственность или владение (поимущественные налоги), а также налоги, объектом которых служат юридически значимые действия: приобретение или реализация имущества, работ, услуг. Так, при налогообложении собственности главную роль играет состав имущества, а характеристика собственника может иметь значение лишь для применения льгот.
3). По органу власти, устанавливающему налог.
В федеральных государствах налоги могут быть разделены на три группы, в зависимости от того, какой орган власти их вводит, имеет право изменять и конкретизировать. Это уровень федеральных налогов, уровень региональных налогов, уровень местных налогов. Классификация налогов по этому признаку в соответствии с действующим российским законодательством приведена ниже.
В унитарных государствах налоги подразделяются на две группы: центральные и местные налоги.
4). По уровню бюджета, в который зачисляется налог.
Налоги могут поступать в бюджеты различных уровней, на основании чего их можно подразделить на закрепленные и регулирующие.
Закрепленные налоги целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетные фонды. В РФ к ним относятся такие налоги, как налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организаций и др.
Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законодательством. Это, например, налог на прибыль в РФ.
5). По способу уплаты налога.
Возможны три способа уплаты налога:
- у источника (уплата налога до получения дохода);
- по декларации (уплата налога после получения дохода);
- по кадастру (уплата налога по перечню типичных объектов, классифицированных по внешним признакам).
ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ 1.
- изучить литературу.
- ознакомиться с дополнительными материалами по теме.
Тема 2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых
органов. Принципы определения цены для целей
налогообложения.
Три уровня налогов в РФ: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги. Понятие налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, представителей налогоплательщиков. Права и обязанности налогоплательщиков. Права и обязанности налогового агента.
Объекты налогообложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и др. Понятие имущества, товара, работы, услуги для целей налогообложения. Понятие реализации товаров (работ, услуг). Принципы определения цены для целей налогообложения.
Литература.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая).
2. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие для бакалавров. / Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: ИНФРА-М, 2010.
3. Ярцева Н.М. Налоги и налогообложение. - М.: ВАВТ, 2009.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ МАТЕРИАЛ ПО ТЕМЕ 2.
Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации определены Налоговым кодексом Российской Федерации, первая часть которого введена в действие 1 января 1999 года, вторая действует с 1 января 2001 года. Налоговый кодекс РФ продолжает пополняться новыми главами и в настоящее время.
Виды налогов и сборов в РФ
Налоговая система Российской Федерации представлена совокупностью налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. В Налоговом кодексе РФ выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Российской Федерации (региональный) и местный. Перечень налогов, входящих в налоговую систему РФ (по состоянию на 1 января 2011 года), приведен на рис.1.
| Федеральные налоги |
| НДС | Акцизы |
| Налог на прибыль организаций | Налог на доходы физических лиц |
| Налог на добычу полезных ископаемых | Государственная пошлина |
| Водный налог | Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами |
| Региональные налоги |
| Налог на имущество организаций | Налог на игорный бизнес |
| Транспортный налог | |
| Местные налоги |
| Налог на имущество физических лиц | Земельный налог |
| Специальные налоговые режимы |
| Система налогообложения для сельских товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог) | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
| Упрощенная система налогообложения | Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции |
Рис.1. Перечень налогов, входящих в налоговую систему РФ (по состоянию на 1 января 2011 года).
Налогоплательщиками и плательщиками сборов в Налоговом кодексе РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы
Налоговые агенты - лица, на которые в соответствии с Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов
Взаимозависимые лица - лица, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты деятельности представляемых ими лиц.
Налогоплательщик (налоговый агент) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через законного или уполномоченного представителя
К объектам налогообложения Кодекс относятся:
Имущество -
виды объектов гражданских прав, относящиеся к имуществу в соответствии с ГК РФ
Товары -
для целей НК любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации
Работа -
для целей НК деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц
Услуга -
для целей НК деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности
Реализация товаров (работ, услуг)- передача права собственности на товары от одного лица к другому лицу (выполнение работ, оказание услуг одним лицом другому лицу), в том числе обмен товарами, работами, услугами, на возмездной, а в случаях, предусмотренных НК, и на безвозмездной основе
Доходы -
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Дивиденды - это любой доход, полученный акционером ( участником) от организации в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения
Проценты -это заранее заявленный (установленный)
доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида, в том числе доходы по денежным вкладам
В общем случае для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уроню рыночной цены.
Рыночная цена – это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (при отсутствии - однородных) товаров ( работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях по сделкам, заключенным между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
При определении сопоставимости условий сделок учитываются, в частности, такие условия сделок, как количество поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей и др.
Имеются случаи, когда налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделке. Это - сделки между взаимозависимыми лицами, товарообменные сделки, внешнеторговые сделки. Также сюда относятся отклонения более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времен, кроме отдельных случаев, в частности, когда к цене были применены различные скидки.
ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ 2.
- изучить основную и дополнительную литературу.
- ознакомиться с дополнительными материалами по теме;
- ответить на вопросы и выполнить задания.
Вопросы.
1. Каково определение понятий «налог» и «сбор» в Налоговом кодексе РФ?
2. Какие физические лица и организации признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения? Приведите примеры взаимозависимости в налоговых правоотношениях.
3. Каковы основные права налогоплательщика? Каковы основные обязанности налогоплательщика?
4. В течение какого срока сохраняются налогоплательщиком данные бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов?
5. Каково определение и обязанности «налогового агента»?
6. Каковы основные права и обязанности налоговых органов?
7. Какое имущество признается товаром, работой, услугой для целей налогообложения? Сформулируйте понятие «реализация товаров, работ, услуг». Что такое «доход», «дивиденды», «проценты» согласно Налоговому кодексу РФ?
8. Какая цена товаров, работ, услуг принимается для целей налогообложения в общем случае? Что такое рыночная цена?
9.В каких случаях налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам?
Задания.
1. Организация А является учредителем организации В с долей участия 70 %, а организация В – учредителем организации С с долей участия 40 %. Признаются ли организация А и С взаимозависимыми лицами для целей налогообложения? Ответ обоснуйте.
2. Налоговый агент – организация А – не удержал налог у налогоплательщика. Какова обязанность налогового агента в этом случае?
3. Каковы налоговые последствия применения организацией такой маркетинговой политики, при которой цены на аналогичные товары, услуги отличаются на 25 %?