Geum.ru

Семинар на тему: "налоговая реформа в россии. Где мы?"

Вид материалаСеминар

Содержание


Реплика: (…)
Подобный материал:
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

СЕМИНАР НА ТЕМУ: "НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА В РОССИИ. ГДЕ МЫ?"

[МАРИОТТ ГРАНД ОТЕЛЬ, 22 СЕНТЯБРЯ 2006 ГОД, 8:30]


AMCHAM ANNUAL TAX SEMINAR

TAX REFORM IN RUSSIA: WHERE ARE WE?

[MARRIOTT GRAND HOTEL, 8:30A.M.-14:45 P.M.]


СОМЕРС: Good morning, everyone. Welcome to the AmCham annual tax conference. I am Andrew Somers, President of the American Chamber of Commerce in Russia, which has now grown to over 100 member companies operating in Russian marketplace. A few words about procedure. The first session will feature two distinguished guests from the Russian government, followed by Q&A, and then we will break going into the second session. I'd like to acknowledge our co-chairs of the AmCham tax conference, our Tax Committee Vladimir Abramov of Ernst&Young and Natalia Goriushina of Deloitte&Touche. I'd like to thank Ernst&Young and Pepeliaev&Goltsblat for their sponsorship of this event.


Our first speaker this morning, speaking on tax developments as well as prospects for tax reform, is Sergey Shatalov, Deputy Finance Minister of the Russian government, and the Russian government official responsible for the overall tax police in the Russian Federation. I now ask to the podium, or he may seat at the table as he chooses, Sergey Shatalov.


ШАТАЛОВ: Спасибо, уважаемые коллеги. Пользуясь тем, что ведущий дал мне возможность оставаться на месте, я, наверное, предпочту такой формат своего выступления. Насколько я понимаю, от меня ожидается оценка событий в налоговой сфере, происходящих сейчас, перспективы на ближайшее будущее, которое есть у правительства, и это, безусловно, очень важно для бизнеса, для того, чтобы строить долгосрочные планы.


Начну с общей, может быть, оценки. Мы постоянно спорим завершается, не завершается налоговая реформа в России. Я исхожу из того, что налоговая реформа -- это большие, серьезные изменения, которые принципиально меняют состав налогов, правила налогообложения, налоговую нагрузку. И с этой точки зрения, на наш взгляд, налоговая реформа подходит к концу. Это я оцениваю как исключительно позитивный шаг, потому что, начиная с 2000 года, всем налогоплательщикам и государственным органам приходится работать в ситуации постоянно меняющегося налогового законодательства. Приспособиться к таким условиям, когда принимается каждый год огромное количество поправок и меняются правила игры, достаточно сложно.


Я думаю, что тектонических больших изменения в будущем уже не предвидится, хотя определенные изменения, причем не только технического характера, конечно же, в налоговой системе будут происходит, и эта та сфера, в которой в любом государстве нет застоя, и где совершенствование, уточнение норм законодательства происходит постоянно.


Из тех налогов, которые еще не приняты в России, остался, на наш взгляд, один-единственный налог -- это налог на недвижимость. Налог, который ввести в России будет совсем-совсем непросто. В качестве иллюстрации я могу привести пример с земельным налогом, который мы очень трудно инкорпорировали в России. Все принципиальные решения относительно этого налога мы приняли еще в 2004 году, в середине года, приняли правила налогообложения. Но поскольку этот налог территориальный, то полномочия по введению этого налога мы передали субъектам Российской Федерации и ввели его, только начиная с 2006 года. И даже при таком, достаточно большом запасе времени мы столкнулись с тем, что в 2006 году этот налог у нас работает пока еще не настолько хорошо, как нам хотелось бы. Он требует большого серьезного технического обеспечения создания земельных кадастров, определения прав собственников на земельные участки, отлаженной системы взаимодействия между различными государственными органами, Росрегистрация, Росземкадастр, налоговые органы, местные администрации для того, чтобы этот налог функционировал в полном объеме. И сегодня, к сожалению, еще ситуация такова, что по многим участкам мы не имеем хорошей достоверной информации и все еще плохо администрируем этот налог.


Ситуация, конечно же, будет меняться, улучшаться. Но привожу опять-таки в качестве примера того, что для того, чтобы внедрить налог на недвижимость, который должен заменить собой сразу три налога -- земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на имущество организаций, -- тоже предстоит проделать огромную работу. Такая работа сейчас идет. Создаются кадастры недвижимости, разрабатывается система массовой оценки объектов недвижимости. К этому проекту подключается Мировой банк, и мы рассчитываем на то, что в течение ближайших двух лет эта работа может быть завершена, тогда такой налог появится, может быть, с 2009 года. Считаю этот срок оптимистическим, если нам удастся реализовать это в полной мере, и тогда в основном налоговая система будет архитектурно завершена, никаких дополнительных пристроек, я надеюсь, к ней уже не понадобится, и дальше мы будем заниматься ну можно сказать евроремонтом полученного здания, доводить его до того, чтобы оно всех устраивало, и для того, чтобы, конечно же, соблюдался баланс интересов и государства и налогоплательщиков, и чтобы налоговая система не создавала чрезмерных проблем, чтобы администрирование было достаточно разумным. Хотя проблем в налоговой сфере, конечно же, мы этим всех не решим, и у нас останется еще очень много, я бы сказал, вызовов, на которые мы должны будем ответить.


И если говорить о тех проблемах, которые мы сегодня решаем, их можно, наверное, разделить на две части: это вопросы налогового администрирования и взаимоотношение налоговых органов и налогоплательщиков, с одной стороны, и второе -- это какие налоги и каким образом будут действовать в России.


Если позволите, я начну с первого -- с налогового администрирования, тем более, что для этого есть очень хороший повод. В июле этого года, после примерно двухлетних дискуссий и подготовительной работы Государственная Дума приняла очень большой блок поправок в Первую часть Налогового кодекса, которые очень серьезно пересмотрели права и обязанности налоговых органов, налогоплательщиков. Самое главное, что сделано в этом законе -- это установлены новые процессуальные правила, касающиеся именно взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов.


Тема эта обсуждалась очень подробно. Я как раз сторонник того, чтобы такие серьезные изменения обсуждались вместе с бизнесом, и такой диалог у нас был постоянно. Конечно же, стороны -- я имею в виду государственные органы, Министерство финансов, налоговые органы -- с одной стороны, хотя ими не исчерпывались участники со стороны государства, и налогоплательщики имели несовпадающие позиции, но компромисс тем не менее в значительной степени достигнут. И новые правила, я думаю, они сегодня будут анализироваться по-видимому достаточно подробно. Поэтому не хотелось бы, может быть, только в самых общих чертах отметить, что изменилось довольно много, пересмотрены права и обязанности налоговых органов, особенно в части проведения контрольных мероприятий. И это связано как с правилами проведения камеральных и выездных налоговых проверок, так и со многими процессуальными правилами оформления результатов налоговых проверок, правилами истребования документов у налогоплательщиков. Здесь очень много новаций. Ограничены возможности по камеральным проверкам. И самый важный момент состоит в том, что по камеральным проверкам введены правила, в соответствии с которыми налоговые органы не могут затребовать, как это происходит сегодня, практически любые документы по отношению к любой проверяемой налоговой декларации. Сохраняется срок, в течение которого налоговая декларация может быть проверена камерально, -- 3 месяца. Но по большинству налогов установлен ограниченный перечень документов, который могут затребовать дополнительно налоговые органы в отношении налоговой декларации, и за эти рамки выходить нельзя.


Налоговые органы могут запросить пояснения по тем или иным вопросам, которые остались им непонятными. Но в этом случае налогоплательщик сам выбирает способ, с помощью которого он подтверждает ту или иную информацию. И в том случае, если налоговый орган не удовлетворен, то в этом случае ему не остается ничего иного, как начинать выездную налоговую проверку. Соответственно мы очень рассчитываем на то, что с 1 января следующего года мы не будем больше слышать жалоб на то, что налогоплательщика заставляют представить все счета-фактуры, все документы, которые вот налоговому органу захотелось увидеть. Объем информации резко сократится. Я думаю, что мы больше не будем говорить о том, что налогоплательщики доставляют документы грузовиками, а налоговые органы не имеют возможности все эти документы просмотреть, проанализировать. И появляются новые моменты, связанные с тем, что по результатам камеральной проверки налоговые органы должны будут так же, как и по результатам выездной проверки составлять акт налоговой проверки в том случае, если они обнаружат несоблюдение налогового законодательства, неправильно исчисленные или уплаченные налоги. И этот акт будет начинать ту процедуру, которая обычна для выездных налоговых проверок, то есть у налогоплательщика появляется возможность представить свои возражения по этому акту (такая возможность у него сегодня отсутствует), вступить в диалог с налоговыми органами по поводу обсуждения этих возражений до того, как будет принято окончательное решение, и все последующие процедуры.


Определенные изъятия в отношении документов, которые могут затребовать налоговые органы, относятся к налогам за пользование природными ресурсами -- это прежде всего налог на добычу полезных ископаемых, где представить исчерпывающий закрытый перечень документов нам просто-напросто не удалось, и понятно, это вряд ли можно сделать при той специфики отрасли этой индустрии, где многие заняты в добыче самых разнообразных полезных ископаемых, и представить универсальные правила здесь, по-видимому, просто-напросто невозможно. И дополнительные полномочия у налоговых органов остаются в тех случаях, если они сталкиваются с налоговой декларацией, по результатам которой требуется возмещение из бюджета. Здесь возможны более глубокие проверки с истребованием большего количества документов.


Хотелось бы отметить, что как класс уходят так называемые встречные налоговые проверки. Они заменяются правилами, в соответствии с которыми налоговые органы могут истребовать информацию или документы, относящиеся к деятельности проверяемого лица у третьих лиц, включая банки, включая контрагентов налогоплательщика. И это дает возможность налоговым органам двигаться по достаточно длинным цепочкам именно в процедуре истребования документов от первого контрагента налогоплательщика до его контрагентства и так далее для того, чтобы определить, насколько обоснованы те или иные требования или претензии со стороны налогоплательщика.


Изменены правила представления документов. Во многих случаях увеличены сроки, в течение которых должны быть совершены те или иные процессуальные действия. Есть еще очень много изменений. Не буду останавливаться на них подробнее. Отмечу только еще два момента, которые реализованы в рамках этого закона. Это изменения, касающиеся, во-первых, налога на добавленную стоимость -- это переход от одномесячной к трехмесячной налоговой декларации, меняется налоговый период от одного до трех месяцев, и думаю, что для большинства налогоплательщиков это будет выгодно, интересно, особенно с учетом того, что, начиная со следующего года, мы меняем порядок возмещения налога на добавленную стоимость для тех налогоплательщиков, которые пользуются нулевой ставкой, прежде всего для экспортеров. Мы переходим от разрешительного к заявительному порядку возмещения. Думаю, что это снимет очень многие проблемы для тех, кто работает в этой сфере, это одна вместо двух налоговых деклараций, это возможность сальдировать результаты по внутренним и внешним оборотам и покрывать те суммы, которые предъявляются к возмещению за счет тех сумм, которые должны быть уплачены в бюджет. Поэтому с этой точки зрения это будет, на мой взгляд, достаточно интересно.


И еще один момент. Хотел бы обратить внимание, очень долгая была дискуссия в отношении налогового резидентства для физических лиц. Эта ситуация тоже исправлена. Исправлена, правда, к сожалению, не самым лучшим образом, потому что не знаю, на каком этапе, видимо, при подготовке к третьему чтению в окончательной формулировке выпала одна очень важная оговорка, которую, я надеюсь, мы осенью этого года восстановим.


В чем разница? Сегодняшние правила определения резидентства состоят в том, что каждое лицо, физическое лицо, разумеется, может быть признано налоговым резидентом России в том случае, если оно в соответствующем налоговом периоде, то есть в течение календарного года, провело на территории России не менее 183 дней. Быть резидентом в России не так плохо, потому что резиденты платят налоги по ставке 13 процентов и имеют право на налоговые вычеты, в том числе на социальные налоговые вычеты, на вычеты по приобретению или реализации жилья, на медицинские цели, на образование и прочее и прочее. Нерезиденты такими правами на вычеты не обладают и платят налог по ставке 30 процентов. Начиная со следующего года резидентство будет определяться немножко по другим правилам. Для того, чтобы стать резидентом, достаточно будет находиться в России в течение тех же 183 дней, но в течении периода, состоящего из последовательных 12 месяцев, которые начинаются или заканчиваются в текущем налоговом периоде. Вот, к сожалению, слова – "которые начинаются или заканчиваются в текущем налоговом периоде" -- в тексте выпали, а это очень важные слова, и поэтому я думаю, что они должны быть непременно восстановлены, мы это сделаем.


И соответственно теперь не будет проблем в том числе у компаний, которые привлекают иностранных специалистов, состоящие в том, что, начиная с 1 января каждого следующего года, в России формально нет ни одного налогового резидента. Эта ситуация сегодняшнего и соответственно добросовестные налогоплательщики, а точнее налоговые агенты, работодатели должны формально удерживать налог по ставке 30 процентов по крайней мере первые полгода, а потом осуществлять перерасчет. Так на самом деле никто не делает -- налоговые органы закрывают на это глаза, -- но риски здесь и до сих пор все еще существуют. Мы снимаем эти риски, и я думаю, что многие теперь будут лучше понимать, каким образом функционируют вот эти правила.


Есть и оговорки, которые позволяют достаточно серьезно корректировать эти правила, потому что они позволяют не включать в те сроки, которые исчисляются, и не делать изъятий в тех случаях, когда гражданин выезжает, например, за пределы России на лечение или на какие-то другие, вот такие подобные цели, что может приводить к тому, что вот в пограничных ситуациях это лицо в результате не будет признано налоговым резидентом.


По первой части, пожалуй, все. У меня времени уже не так много. Теперь что касается собственно налогов. Хочу еще раз подчеркнуть, что сегодня на первый взгляд -- на первый план, точнее, выходит вопрос стабильности, прозрачности и понятности налогового законодательства, предсказуемость налогового законодательства -- что, как будет происходить.


Здесь вместе со мной сидит за столом мой в какой-то степени оппонент, с которым мы постоянно спорим в отношении того, что делать с налогом с продаж, ну, вот он, наверное, потом выскажет свою точку зрения, я выскажу -- свою. Я думаю, что с налогом с продаж ничего происходить не будет, налог с продаж не будет заменен на... простите, налог на добавленную стоимость не будет заменен на налог с продаж, и это скорее всего перспектива долгосрочная, я и полагаю, что правительство сумеет эту точку зрения отстоять. Не буду обосновывать сейчас, почему, как, какие аргументы используют сторонники того или иного налога, но думаю, что прагматично, если смотреть на эту позицию, то менять налоговую систему без крайней необходимости совершенно не нужно, а вот такой крайней необходимости, несмотря на то, что в налоге на добавленную стоимость есть ряд проблем, нет.


Проблемы эти нужно решать. Мы примерно представляем, каким образом это нужно делать. Мы движемся в этом направлении. Конечно же, вопросы мошенничества при администрировании налога на добавленную стоимость нас очень волнуют. Мы планируем провести ряд таких серьезных мероприятий, связанных с управлением рисками по этому налогу. Мы хотим его лучше администрировать, легче и увереннее находить тех, кто не платит этот налог, уклоняется от налогообложения, и здесь задачи по администрированию, конечно же, еще достаточно серьезные. Мы их будем решать. Решать хотя бы и с той точки зрения, что требовать жесткую уплату законно установленных налогах -- это, конечно, прямая обязанность государства, и она должна быть реализована. Реализована не только с фискальной точки зрения, не только для того, чтобы бюджет получал причитающиеся ему доходы, но еще и потому, что если государство не выполняет эту обязанность, то это означает, что оно поощряет недобросовестных налогоплательщиков по той простой причине, что -- ну мысль совершенно очевидна и понятна, -- если в какой-то сфере экономики есть субъекты, которые налоги платят полностью, и есть на том же рынке лженалогоплательщики, ну то есть лица, которые налогов не платят, то совершенно понятно, что они находятся абсолютно в разных конкурентных условиях. И это означает, что те, кто налоги платят полностью, в конце концов, находясь в неравных конкурентных условиях, должны либо уходить с рынка, либо принимать другие правила игры и тоже не платить налоги. Вот этого государство допустить, конечно же, не может. Если оно не реализует эту функцию, оно дает плохой сигнал бизнесу. Поэтому здесь должны быть сконцентрированы достаточно серьезные усилия.


В то же самое время мы категорически против того, чтобы продолжать практику так называемого налогового терроризма. Отношения налоговых органов с налогоплательщиками должны быть построены на условиях партнерства и сотрудничества, и в этом плане мы, конечно, тоже сейчас вносим достаточно серьезные изменения, в частности за рамками того, что предписано законом. Это и создание специальных подразделений в налоговых органах, аудиторских подразделений, которые будут проверять возражения налогоплательщиков по результатам налоговой проверки. С нашей точки зрения, очень важно отделить тех лиц, которые проводят налоговую проверку и принимают первоначальное решение, от тех лиц, которые оценивают потом аргументы налогоплательщика и обсуждают эти возражения для того, чтобы принять окончательные решения. Если это разные люди -- больше шансов на то, что будет принято объективное решение.


И вот многие другие процессуальные моменты, а также повышение заработной платы в налоговых органах мы считаем очень важными элементами построения другой системы взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщика. Точно так же, как создание налоговых... точнее, регламентов для всех сотрудников налоговых органов, в соответствии с которыми они должны действовать. Эти регламенты должны четко описывать их функциональные обязанности, правила, сроки, в течение которых должно быть принято то или иное решение или совершено то или иное действие. И здесь мы тоже сконцентрируем свои усилия.


Теперь изменения, которые будут, начиная с 2006 года. Их довольно много, и касаются они разных налогов. Некоторые решения приняты давно, некоторые решения приняты только летом этого года. Хочу отметить, что вот к чему они в целом сводятся. По налогу на добавленную стоимость, вы знаете, самое главное решение -- это по возмещению нулевой ставки. Я об этом уже говорил, начиная со следующего года, эта норма будет действовать. С этого года действуют новые правила по возмещению капитальных вложений. Мы считаем это очень важным шагом в проведении налоговой реформы. Теперь если мы будем делать другие правила возмещения по НДС, многие проблемы, связанные с НДС, проблемы, нарушающие нейтральность этого налога, будут ликвидированы. Российский налог в этом случае очень сблизится с его европейскими аналогами. При этом, конечно же, останутся еще нерешенные вопросы, над которыми придется работать долго, серьезно. Такие вопросы, как электронная торговля, например, и многие другие, по которым не только в России, но и в Европе есть ряд проблемных вопросов. Мы их в общем-то понимаем.


Довольно серьезные изменения по налогу на прибыль. Ну, самое важное -- это то, что начиная со следующего года, снимаются ограничения на перенос убытков на будущее. Значит, это преобразование мы делаем в два года. В 2006 году повышен норматив, в соответствии с которым можно переносить убытки прошлых лет на прибыли следующих прибыльных налоговых периодов. А начиная со следующего года ограничения снимаются полностью, то есть все сто процентов убытков, полученных в предыдущий год или в предыдущие годы, уже могут быть отнесены на уменьшение прибыли следующего года. Очень важное для бизнеса решение, особенно вот в корреспонденции с новыми правилами возмещения НДС по капиталовложениям. Очевидно, что эти меры направлены как раз на то, чтобы поддержать инвестиционную активность, создать дополнительные конкурентные преимущества для России. Может быть, менее значимо с точки зрения бюджетных последствий, но важно для бизнеса и то, что снимаются ограничения на возможность принять на расходы, затраты, связанные с научными исследованиями и опытно-конструкторскими разработками. Теперь такие затраты можно будет принимать в течение одного года.


Решены вопросы, связанные со списанием задолженности по прошлым годам, когда списание этой задолженности формально сегодня рассматривается как получение дохода и соответственно со списанной суммы нужно уплатить налог на прибыль.


Очень большие изменения произошли по акцизам, начиная со следующего года. Это касается как нефтепродуктов, так и вот еще одной такой, может быть, узкой отрасли, но где мы постоянно вели дискуссии, а, может, в каких-то случаях и войны, я бы, может быть, назвал это так,-- это акцизное налогообложение табачных изделий.


Значит, по нефтепродуктам мы переходим к системе налогообложения, когда акцизы платят нефтеперерабатывающие заводы, то есть возвращаемся к хорошо забытому -- ну, может быть, не очень хорошо, но забытому -- старому порядку, отказываемся от длинных цепочек перепродавцов, каждый из которых являлся плательщиком своей доли акцизов, и таким образом упрощаем администрирование. Старая система себя не оправдала. Она во многом была ориентирована на то, чтобы решить бюджетные проблемы регионов. Теперь мы эти бюджетные проблемы решаем в рамках бюджетного законодательства, что, на мой взгляд, абсолютно правильно. Когда мы пытались решать и бюджетные, и налоговые вопросы одновременно, ну как правило получалось у нас не очень хорошо. В дальнейшем мы намерены от такой практики отказываться.