Льные органы фнс россии по месту учета налогоплательщика на территории Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
| Вид материала | Документы |
- Льные органы фнс россии по месту учета налогоплательщика на территории Российской Федерации, 743.81kb.
- Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. N 136н, 848.2kb.
- Я сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами в налоговые органы на электронных, 140.81kb.
- Едпринимателями налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных, 981.16kb.
- Едпринимателями налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных, 919.04kb.
- О транспортном налоге Вопрос: Какой срок установлен для уплаты транспортного налога?, 33.68kb.
- Управление федеральной налоговой службы по г. Москве письмо от 18 марта 2011 г. N 20-14/3/025669@, 13.34kb.
- Об уплате транспортного налога с физических лиц, 14.76kb.
- Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах, 476.7kb.
- Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством, 9.32kb.
IV. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%» Декларации
1. В Разделе 2 Декларации налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.
2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.1 на Листе А Декларации – по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.
3. В строке 020 указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса, которая определяется путем сложения сумм, отраженных в подпунктах 1.7 и 2.1 Листа Г Декларации.
4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 30% (строка 030), рассчитывается вычитанием из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
5. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, отражает суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 2141 Кодекса, и указывается в строке 040, которая определяется путем суммирования значений показателей, указанных в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И Декларации.
6. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой расходов, указанной в строке 040. Если результат получился отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.
7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
в строке 060 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая переносится из подпункта 2.3 Листа А Декларации;
в строке 070 – сумму налога, уплаченную у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;
в строке 080 – общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога) и налога, уплаченного налогоплательщиком самостоятельно;
в строке 090 – сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 070), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080). Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате, указанная в строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 090 ставится прочерк;
в строке 100 – сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 070), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080).
Далее, из суммы налога, исчисленной к уплате и указанной в строке 060, вычитается сумма показателей по строкам 070 и 080 и, если результат получится отрицательный, то в строке 100 ставится прочерк.
V. Порядок заполнения Раздела 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%» Декларации
1. В Разделе 3 Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 35%.
2. В строке 010 указывается общая сумма доходов, облагаемых по ставке 35%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б Декларации.
3. В строке 020 указывается общая сумма доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, , не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса, которая переносится из подпункта 2.1 Листа Г Декларации.
4. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 030 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода (строка 010) и общей суммой доходов, не подлежащих налогообложению, указанной в строке 020. Если результат получился отрицательным, то в строке 030 ставится прочерк.
5. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
в строке 040 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б Декларации;
в строке 050 – сумму налога, уплаченную у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;
в строке 060 – сумму налога, уплаченную на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога), и сумму налога, уплаченную налогоплательщиком самостоятельно;
в строке 070 – общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;
в строке 080 – сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 050), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 060).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная в строке 040. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 080 ставится прочерк;
в строке 090 – сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 050), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 060), а также суммы налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 070).
Из суммы налога, исчисленной к уплате, отраженной в строке 040, вычитается сумма показателей по строкам 050, 060 и 070 и если результат получится отрицательный, то в строке 090 ставится прочерк.
VI. Порядок заполнения Раздела 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%» Декларации
1. В Разделе 4 Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 9%.
2. В строке 010 указывается общая сумма доходов, облагаемых по ставке 9%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б Декларации.
3. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 020 и определяется путем сложения общей суммы облагаемого дохода, полученного от источников в Российской Федерации, указанной в подпункте 2.2 на Листе А Декларации, – по доходам, полученным от источников в Российской Федерации и общей суммы дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б Декларации, – по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
в строке 030 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая рассчитывается путем умножения суммы облагаемого дохода (строка 020) на 0,09 (ставка налога в размере 9%);
в строке 040 – сумму налога, уплаченную у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;
в строке 050 – общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога), и налога, уплаченного налогоплательщиком самостоятельно;
в строке 060 – сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;
в строке 070 – сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты дохода (строка 040), общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 050).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате (строка 030). Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 070 ставится прочерк;
в строке 080 – сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 040), общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 050), а также суммы налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 060).
Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 030), вычитается сумма показателей по строкам 040, 050 и 060 и, если результат получится отрицательный, в строке 080 ставится прочерк.
VII. Порядок заполнения Раздела 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов» Декларации
1. В Разделе 5 Декларации производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов налогоплательщика, облагаемых по различным ставкам налога.
2. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату налогоплательщик производит расчет общей суммы налога к возврату и общей суммы налога к уплате (доплате) с доходов, облагаемых по различным ставкам.
Расчет суммы налога с доходов, облагаемых по различным ставкам, производится в подпунктах 1 и 2 Раздела 5 Декларации следующим образом:
в строке 010 – рассчитывается общая сумма налога к возврату путем сложения сумм налога, подлежащих возврату из бюджета, рассчитанных предварительно по строке 100 Раздела 1, строке 090 Раздела 2, строке 080 Раздела 3, строке 070 Раздела 4 Декларации;
в строке 020 – рассчитывается общая сумма налога к уплате (доплате) путем сложения сумм налога, подлежащих к уплате (доплате) в бюджет, рассчитанных предварительно по строке 110 Раздела 1, строке 100 Раздела 2, строке 090 Раздела 3, строке 080 Раздела 4 Декларации.
3. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату, производится в подпунктах 3 и 4 Раздела 5 Декларации следующим образом:
в строке 030 – рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, как разность между общей суммой налога к возврату по строке 010 и общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020;
в строке 040 – рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет, как разность между общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020 и общей суммой налога к возврату по строке 010.
VIII. Порядок заполнения Раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларации
1. В Разделе 6 Декларации отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, с указанием кода бюджетной классификации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации и кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОК 019-95).
2. В строке 010 налогоплательщик знаком «V» отмечает: доплата налога в бюджет или возврат налога из бюджета;
3. Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода обязаны уплатить (доплатить) налог в бюджет, при заполнении Раздела 6 Декларации указывают:
в строке 020 – код бюджетной классификации Российской Федерации, на который должна быть зачислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате);
в строке 030 – код административно – территориального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога;
в строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате).
Значения по строке 030 должны заполняться налогоплательщиком в части:
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 Декларации показатель строки 110;
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 Декларации показатель строки 100;
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 Декларации показатель строки 090;
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 Декларации показатель строки 080.
Если налогоплательщику необходимо уплатить (доплатить) налог по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации.
4. Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода образовалась переплата налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 Декларации указывают:
в строке 020 – код бюджетной классификации Российской Федерации, по которому должен быть произведен возврат суммы налога;
в строке 030 - код административно – территориального образования (код по ОКАТО), на территории которого состоит на учете налоговый агент. Значение «Код по ОКАТО» налогового агента по Разделу 6 Декларации заполняется на основании справки о доходах по форме 2-НДФЛ, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, выданной налогоплательщику налоговым агентом. Указанное значение «Код по ОКАТО» налогового агента отражается также на Листе А Декларации;
в строке 050 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.
Значения по строке 050 должны заполняться налогоплательщиком в части:
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 Декларации показатель строки 100;
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 Декларации показатель строки 090;
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 Декларации показатель строки 080;
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 Декларации показатель строки 070.
Если у налогоплательщика образовалась переплата налога по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего ей кода бюджетной классификации Российской Федерации.
5. Если у налогоплательщика по итогам налогового периода одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога по одним кодам бюджетной классификации, так и переплата налога по другим кодам бюджетной классификации, то он должен заполнить отдельные листы Раздела 6 Декларации по каждой из этих сумм налога.
IX. Порядок заполнения Листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке __%» Декларации
1. На Листе А Декларации производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.
2. На страницах Листа А Декларации указываются суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя 001 Листа А Декларации.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных листах А Декларации.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А Декларации. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на последней странице.
3. В пункте 1 «Расчет общей суммы дохода и налога» Листа А Декларации указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода: наименование, ИНН/КПП, код по ОКАТО. При этом, если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии).
В пункте 1 по каждому источнику выплаты дохода указываются следующие показатели:
– сумма дохода показатель (040);
– сумма облагаемого дохода – показатель (050);
– сумма налога к уплате – показатель (060);
– сумма налога уплаченная (если организация или физическое лицо –источники выплаты дохода являются налоговыми агентами) – показатель (070).
4. В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:
– общая сумма дохода показатель (080) – определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;
– общая сумма облагаемого дохода – показатель (090) – определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;
– сумма налога к уплате – показатель (100) – определяется путем сложения сумм налога к уплате по всем источникам выплаты доходов, указанным в пункте 1 Листа А Декларации;
– сумма налога уплаченная – показатель (110) – определяется путем сложения сумм налога, уплаченных всеми источниками выплаты доходов налоговыми агентами, указанных в пункте 1 Листа А Декларации.
5. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики налоговые резиденты Российской Федерации указывают все соответствующие доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики, отражаемых на Листе В Декларации.
6. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики налоговые резиденты Российской Федерации указывают суммы доходов, полученных в виде:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;
процентов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
7. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщики налоговые резиденты Российской Федерации указывают доходы, полученные в виде:
дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
8. Лист А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
9. Если налогоплательщиком получены доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, от нескольких налоговых агентов, то он обязан самостоятельно рассчитать сумму облагаемого дохода на Листе А Декларации по каждому источнику выплаты по показателю (050) и сумму налога к уплате по показателю (060).
Для расчета суммы облагаемого дохода по каждому источнику выплаты дохода сумма полученного дохода по показателю (040) уменьшается на сумму, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается предварительно в пункте 2 Листа Г Декларации по каждому источнику выплаты.
Для расчета суммы налога к уплате по каждому источнику выплаты, сумма облагаемого дохода умножается на соответствующую ставку налога, а именно, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога по доходам, указанным в пункте 2 Листа Г Декларации, установлена в размере 35%, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога установлена в размере 30 процентов.