Соблюдение требований оформления счетов фактур и книг покупок и продаж 47 > Постановка налогового планирования на предприятии 57 Заключение 67
| Вид материала | Реферат |
Содержание3. Основные пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в органиазции ООО «Орион» |
- Б утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,, 151.69kb.
- Обязательные реквизиты для оформления договоров, счетов, счетов-фактур, накладных,, 20.1kb.
- Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную, 106kb.
- Зываются: а) в строке 1 порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого, 95.9kb.
- Налог на добавленную стоимость, включая вопросы оформления форм бухгалтерского учета, 94.64kb.
- Производство Двигателей Летательных Аппаратов Специальность: Экономика и управление, 64.99kb.
- Методическое пособие на тему «Налоговые оптимизации схемы проверенные на практике», 14.57kb.
- Ыписка счетов-фактур по продаже пассажирских авиаперевозок на прямом стоке авиабилетов, 24.65kb.
- Планирование рекламной деятельности в системе маркетингового планирования Глава II., 126.4kb.
- Тема: Налог на добавленную стоимость, 45.99kb.
3. Основные пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в органиазции ООО «Орион»
3.1. Исчисления и уплаты по налогу на добавленную стоимость на современном этапе
В 2005 году, как и в предыдущие годы, депутаты приняли ряд поправок в Налоговый кодекс РФ, причем поправки внесены в более чем в 75% статей главы 21 НК РФ, посвященной налогу на добавленную стоимость. Большинство из них вступили в силу с 1 января 2006 года, отдельные положения вступят только 1 января 2007 года.
Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ внес следующие основные изменения в главу 21 НК РФ [12]:
- изменения в статью 167 НК РФ отбирают у налогоплательщиков право устанавливать учетную политику «по отгрузке» или «по оплате», поэтому с начала 2006 года все налогоплательщики фактически будут платить НДС «по отгрузке»;
- поправки в статье 171 НК РФ позволяют с 2006 года принимать к вычету НДС, предъявленный им поставщиками. Оплата уже не будет являться обязательным условием для принятия НДС к вычету (за исключением НДС, уплаченного на таможне, и НДС, уплаченного налоговыми агентами);
- изменения в статью 172 НК РФ позволят принимать к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве.
В связи с этими изменениями плательщикам НДС предоставлен так называемый «переходный период» до 1 января 2008 года для перехода на новые правила исчисления НДС. Действия налогоплательщиков в течение этого «переходного периода» подробно описаны в статьях 2 и 3 Закона № 119-ФЗ.
Прежде всего, в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона № 119-ФЗ следует провести инвентаризацию своей дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1 января 2006 года, в составе которой имеется НДС. А дальше действовать в зависимости от применявшейся в 2005 году учетной политики.
ООО «Орион» в 2005 году применяло учетную политику в целях исчисления НДС «по отгрузке». Поэтому в рамках данной работы рассмотрим изменения, связанные с исчислением НДС «по отгрузке».
В соответствии с п. 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ производят вычеты сумм налога, не оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты ими к учету до 1 января 2006 года, в первом полугодии 2006 года равными долями.
По состоянию на 1 января 2006 года оно имеет следующую кредиторскую задолженность перед поставщиками (включающую в себя налог на добавленную стоимость) (табл.9).
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 60 Контрагенты за 4 квартал 2005г. ООО «Орион»
| Субконто (наименование контрагента) | Сальдо на начало периода | Обороты за месяц | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| А | | | | 35400,00 | | 35400,00 |
| Б | | | | 236000,00 | | 236000,00 |
| В | | | | 5900,00 | | 5900,00 |
| Итого | | | | 277300,00 | | 277300,00 |
Предъявленный поставщиками, но неоплаченный НДС отражался на счете 19 (табл.10):
Таблица 10
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 19 Контрагенты за 4 квартал 2005г. ООО «Орион»
| Субконто (наименование контрагента) | Сальдо на начало периода | Обороты за месяц | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| А | | | | 5400,00 | 5400,00 | |
| Б | | | | 36000,00 | 36000,00 | |
| В | | | | 900,00 | 900,00 | |
| Итого | | | | 42300,00 | 42300,00 | |
По рекомендации ряда специалистов, к которым присоединяется и автор дипломной работы, 1 января 2006 года следует составить реестр счетов-фактур, не оплаченных по состоянию на 1 января 2006 года.
Он может выглядеть таким образом (табл.11):
Таблица 11
Реестр счетов-фактур, не оплаченных по состоянию на 1 января 2006г.
| № п/п | Наименование поставщика | Дата и номер счета-фактуры | Сумма неоплаченного НДС на 01.01.2006 |
| 1 | А | № 256 от 11.10.2005 | 5400,00 |
| 2 | Б | № 58-С-899/2005 от 16.11.2005 | 36000,00 |
| 3 | В | № 1025 от 19.12.2005 | 900,00 |
| Итого | 42300,00 | ||
Эту сумму, 42300 рублей (назовем ее Базовая сумма), и следует принять к вычету равными долями в первом полугодии 2006 года.
Поскольку организация ООО 2Орион» в настоящее время ведет бухгалтерский учет в программе 1С, где аналитический учет по счету 19 ведется в разрезе контрагентов, можно рекомендовать сделать внутренние проводки по счету 19, переведя все остатки на одного «контрагента», которого можно назвать, допустим, «Неоплаченный НДС по состоянию на 1 января 2006 года». В этом случае принимать к вычету НДС равными долями будет гораздо удобнее.
В 1 полугодии 2006 года в бухгалтерском учете ООО «Орион» следует сделать проводки:
Январь 2006 года
Дебет 68/2 Кредит 19 - принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком и не оплаченный на 1 января 2006 г. (42300,00 / 6) - 7100 руб.
Февраль 2006 года
Дебет 68/2 Кредит 19 - принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком и не оплаченный на 1 января 2006 г. (42300,00 / 6) - 7100 руб.
Март 2006 года
Дебет 68/2 Кредит 19 - принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком и не оплаченный на 1 января 2006 г. (42300,00 / 6) - 7100 руб.
Апрель 2006 года
Дебет 68/2 Кредит 19 - принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком и не оплаченный на 1 января 2006 г. (42300,00 / 6) - 7100 руб.
Май 2006 года
Дебет 68/2 Кредит 19 - принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком и не оплаченный на 1 января 2006 г. (42300,00 / 6) - 7100 руб.
Июнь 2006 года
Дебет 68/2 Кредит 19 - принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком и не оплаченный на 1 января 2006 г. (42300,00 / 6) - 7100 руб.
Эти вычеты следует отразить в соответствующих декларациях по налогу на добавленную стоимость.
Те, для кого налоговым периодом является квартал, делят базовую сумму не на 6, а на 2 и отражают в декларациях за первый и за второй кварталы 2006 года.