Об основных направлениях налоговой реформы на 2003- 2005 годы
| Вид материала | Программа |
СодержаниеII. Налог на добавленную стоимость Снижение ставки |
- Позиция торгово-промышленной палаты российской федерации об основных итогах налоговой, 400.76kb.
- «Поддельной» сикт овмöдчöминса администрация шуöм постановление, 88.74kb.
- Доклад о результатах за 2010 год и основных направлениях деятельности на 2012-2014, 256.15kb.
- Налоговой реформы. Основные ее направления были намечены, 1070.49kb.
- Доклад заместителя начальника департамента финансов, 175.18kb.
- Доклад о результатах и основных направлениях деятельности, 732.4kb.
- Доклад о результатах за 2009 год и основных направлениях деятельности на 2011-2013, 242.91kb.
- Направления государственной налоговой политики в развитии сферы торговли, 20.61kb.
- Администрация муниципального образования приуральский район постановлени, 116.29kb.
- Администрация муниципального образования приуральский район постановлени, 109.99kb.
II. Налог на добавленную стоимость
1. По расчетам в предполагаемых макроэкономических условиях 2004 г. снижение в 2004 году основной ставки этого налога с 20 до 18 процентов должно привести к сокращению доходной базы федерального бюджета в 2004 году на сумму около 97 млрд. рублей и соответствующему увеличению финансовых ресурсов у налогоплательщиков, которые распределяться между отраслями в следующих объемах (млрд. руб.):
| Сектора | Сумма |
| Всего | 97 |
| Сырьевые отрасли | 16 |
| Несырьевые отрасли | 56 |
| Импорт | 25 |
Относительно небольшой «выигрыш» сырьевых отраслей в результате снижения ставки НДС обусловлен их высокой экспортной ориентированностью и связанным с этим возвратом налогоплательщикам сумм НДС, уплаченных ими по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам), связанным с производством экспортной продукции.
Таким образом, принятие решения о снижении основной ставки НДС в наибольшей степени по сравнению с другими предлагаемыми мерами будет способствовать благоприятному структурному сдвигу в распределении налоговой нагрузки между секторами экономики. При этом из несырьевых отраслей наибольшая сумма средств останется в распоряжении организаций строительства (13 млрд. рублей) машиностроения и металлообработки (11 млрд. рублей), торговли и общественное питание (7 млрд. рублей). пищевой промышленности (6 млрд. рублей) и железнодорожного транспорта (5 млрд. рублей).
При этом следует учесть, что снижение ставки НДС скорее всего не приведет к снижению цен на товары (работы, услуги) на внутреннем рынке. Поэтому одним из следствий этой меры может стать некоторое увеличение прибыли организаций, часть из которой может быть направлена и на инвестиционные цели. Однако нет оснований утверждать, что данная мера способна стать серьезным стимулом для роста инвестиционного потенциала несырьевых отраслей экономики, учитывая в целом небольшой «выигрыш» от ее реализации на уровне конкретного предприятия. Скорее всего большая часть дополнительных финансовых ресурсов предприятий этих отраслей, где уровень заработной платы заметно ниже, чем в топливной промышленности, как и в случае снижения ставки НДС будет направлена на повышение уровня оплаты труда работников. По оценке Экономической экспертной группы можно ожидать рост доли заработной платы в добавленной стоимости на 0,6 % при снижении доли НДС в ВВП на 1 процентный пункт.
Однако в любом случае снижение ставки НДС станет одним из факторов перераспределения налоговых платежей от федерального бюджета в пользу территориальных бюджетов как в случае некоторого увеличения налога на прибыль организаций (три четверти которого поступит в региональные и местные бюджеты), так и при росте заработной платы, одним из следствий которого станет некоторое увеличение поступлений налога на доходы физических лиц.
2. Принятия к вычету уплаченного НДС при проведении налогоплательщиками капитальных вложений в процессе строительства, а не после ввода строящихся объектов в эксплуатацию обеспечит сохранение в обороте организаций в 2004 году средств в объеме примерно 45 млрд. рублей, в 2005 году – в объеме примерно 50 млрд. рулей. В соответствии с ныне действующим порядком предоставления налогового вычета по НДС при осуществлении капитальных вложений такие средства принимаются к вычету в более поздние сроки (средний срок реализации инвестиционных проектов составляет порядка трех лет). Поэтому реализация этой меры означает более ранний возврат государством средств налогоплательщика, уплаченного им в виде НДС при оплате материальных ресурсов по капитальным вложениям. Однако для федерального бюджета прямым следствием данной нормы будут иметь место прямые потери в доходах в указанных выше суммах в первые годы после ее введения.
По оценке Минэкономразвития России свободные средства налогоплательщиков, которые образуются при осуществлении данного решения распределятся по отраслям следующим образом:
| | 2004 год | 2005 год | ||
| | Млрд. руб. | В % к итогу | млрд. руб. | В % к итогу |
| Сырьевые отрасли | 14,9 | 32,6 | 16,3 | 32,6 |
| Электроэнергетика | 2,7 | 6,2 | 3,1 | 6,2 |
| Химическая промышленность | 1,3 | 2,8 | 1,4 | 2,8 |
| Лесная и целлюлозно-бумажная Промышленность | 0,8 | 1,8 | 0,9 | 1,8 |
| Текстильная и обувная Промышленность | 0,2 | 0,4 | 0,2 | 0,4 |
| Металлургия | 3,7 | 8,2 | 4,1 | 8,2 |
| Машиностроение | 2,1 | 4,6 | 2,3 | 4,6 |
| Пищевая промышленность | 2,1 | 4,8 | 2,4 | 4,8 |
| Сельское хозяйство | 1,8 | 4,0 | 2,0 | 4,0 |
| Транспорт в т.ч. трубопроводный | 15,4 6,8 | 34,6 15,0 | 17,3 7,5 | 34,6 15,0 |
| Всего | 45,0 | 100,0 | 50,0 | 100,0 |
Таким образом, наибольший «выигрыш» от реализации рассматриваемой меры получат сырьевые отрасли и связанный с ними трубопроводный транспорт (в 2004 году - – 21,7 млрд. рублей, или 47,6 %).
Вместе с тем, в отличие от снижения ставки НДС данная мера имеет направленный инвестиционный эффект, обеспечивая сохранение в обороте налогоплательщиков в процессе капитального строительства средств в размере 20 % от стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных поставщикам в ходе осуществления строительства.
Если учесть, что в настоящее время реально (особенно для несырьевых отраслей) источником инвестиций могут быть только заемные средства, то данная норма позволяет примерно на половину снизить для потенциальных инвесторов стоимость привлеченных на кредитном рынке ресурсов (при доле материальных ресурсов в строительстве в размере 60 % и процентной ставке по долгосрочным кредитам в размере 20 %).
В случае одновременного снижения ставки НДС и ускоренного возмещения уплаченных сумм налога при строительстве суммарно в 2004-2005 гг. дополнительные средства в распоряжении предприятий составят (млрд. руб.):
| | Ускорение Возмещения | Снижение ставки | Итого | в % к итогу |
| Всего | 95 | 214 | 309 | 100 |
| в том числе | | | | |
| Сырьевые отрасли | 31 | 37 | 68 | 22 |
| Несырьевые отрасли | 64 | 177 | 241 | 78 |
Таким образом за 2004-2005 годы в случае реализации указанных выше мер в распоряжении предприятий появятся дополнительные ресурсы в объеме 309 млрд. рублей, в том числе в несырьевых отраслях в объеме 241 млрд. рублей.
***************
Представляется достаточно сложной задачей спрогнозировать варианты использования налогоплательщиками высвобождаемых средств в результате реализации предложений по снижению ставки и изменению режима применения НДС. Однако, возможны следующие варианты направления налогоплательщиками средств, остающихся в их распоряжении:
1) увеличение фонда оплаты труда.
Дополнительные средства в несырьевых отраслях экономики (особенно в легкой и пищевой промышленности и машиностроении), могут быть направлены на увеличение фонда оплаты труда, тем более, что официальный уровень оплаты труда в них заметно ниже, чем в отраслях, связанных с добычей и переработкой нефти минерального сырья. В этих отраслях высвобождаемые средства могут быть использованы на выравнивание заработной платы с целью привлечения квалифицированных кадров. При прочих равных условиях рост доходов населения в результате роста заработной платы стимулирует платежеспособный спрос со стороны бедных слоев населения и рост сбережений со стороны более обеспеченных граждан. Дополнительным эффектом может стать небольшое увеличение импорта потребительских товаров. Учитывая, что в настоящее время практические механизмы использования сбережений населения развиты слабо, маловероятно, что это приведет к заметному росту инвестиций.
2) увеличение оборотных средств.
Отдельными предприятиями, имеющими хорошие перспективы сбыта произведенной продукции, дополнительные средства могут быть направлены на пополнение собственных оборотных средств без дополнительного увеличения краткосрочного кредитования. В этом случае в перспективе должно иметь место увеличение объемов производства, если увеличение оборотных средств будет использовано на дополнительные закупки сырья и материалов. Такой вариант реален, прежде всего, для лесопромышленного комплекса, химии и нефтехимии, легкой и пищевой промышленности.
3) увеличение инвестиций в основной капитал.
Часть дополнительных средств может быть использовано на инвестиции. Однако, для формирования благоприятных условий для вложения налогоплательщиками высвобождаемых средств в инвестиции необходимо решение других проблем, в конечном итоге, определяющих прибыльность инвестиций. Главной проблемой в настоящее время является не недостаток инвестиционных ресурсов (заметные потенциальные инвестиционные ресурсы в настоящее время сконцентрированы в экспортно-сырьевых отраслях промышленности), а недостаток инвестиционных проектов, более выгодных и надежных по сравнению с вложением в иностранные активы. В этом смысле предлагаемые меры по снижению налоговой нагрузки на обрабатывающие отрасли промышленности, следствием которых должно стать повышение их рентабельности и инвестиционной привлекательности в некоторой степени должно способствовать переливу сюда капиталов из экспортного сегмента экономики, а возможно и увеличению иностранных инвестиций.
По мнению Минэкономразвития России с известной долей допущения можно предположить, что от 30 до 70 % высвобождаемых в результате ускоренного возмещения НДС при капстроительстве ресурсов могут быть использованы в качестве инвестиционных ресурсов. Дополнительные инвестиционные ресурсы в 2004 году в объеме 33-77 млрд. рублей обеспечат дополнительный прирост инвестиций в российскую экономику на 1,3-3 %, что, в свою очередь, может повлечь в среднесрочной перспективе ежегодный прирост ВВП на 0,5-1,0 процентный пункт.
4) увеличение оттока капитала.
Это направление использования высвободившихся средств сохранится, пока вложения в отечественную экономику не станут более привлекательными для бизнеса по сравнению с вложениями в иностранные активы. Однако преодоление такого положения в большей степени чем собственно налоговые меры зависит от целого ряда макроэкономических, институциональных, политических и других факторов, включая преодоление административных барьеров и преобразований в банковской системе.