Зміст
| Вид материала | Документы |
- Єрьомін Розміщення продуктивних сил Зміст, 1769.51kb.
- Міністерство освіти І науки україни перечинський професійний ліцей, 202.74kb.
- Організація та зміст навчально –в виховної роботи у днз, 81.03kb.
- Збірник державних стандартів, 1247.56kb.
- Зміст І порядок розроблення виробничої програми підрозділів виробнича програма, 128.75kb.
- Зміст І порядок розроблення виробничої програми підрозділів виробнича програма, 127.69kb.
- Процеси прийняття рішення І управління зміст процесу управління, 283.85kb.
- Поняття та зміст комунального управління, 500.89kb.
- Завдання та зміст виробничої програми підприємства Показники виробничої програми підприємства, 123.69kb.
- План Поняття та зміст юридична деонтологія > Юридична діяльність: поняття та зміст, 476.58kb.
Звіт незалежного аудитора Аудиторської фірми у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-аудит» за результатами аудиту річної фінансової звітності Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ» станом на кінець дня 31 грудня 2010 року
Зміст
І. Звіт щодо фінансової звітності------------------------------------------------------- --- ------3
ІІ. Звіт щодо вимог нормативних актів Національного банку України ------------------7
| 1. | Загальна інформація про Банк -------------------------------------------------- | 8 |
| 2. | Аналіз достовірності відображення обсягу активів і зобов’язань банку за строками погашення -------------------------------------------------- | 8 |
| 3. | Якість управління активами та пасивами Банку ---------------------------- | 9 |
| 4. | Аналіз якості активів Банку ----------------------------------------------------- | 10 |
| 4.1. | Якість кредитного портфеля ---------------------------------------------------- | 10 |
| 4.2. | Якість портфеля цінних паперів ----------------------------------------------- | 11 |
| 4.3. | Стан дебіторської заборгованості --------------------------------------------- | 12 |
| 5. | Достатність резервів та капіталу Банку -------------------------------------- | 13 |
| 6. | Операції з інсайдерами/пов’язаними особами------------------------------- | 15 |
| 7. | Адекватність системи управління ризиками Банку------------------------ | 15 |
| 8. | Адекватність бухгалтерського обліку ---------------------------------------- | 16 |
| 9. | Адекватність процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку ------------------------------------------------------------------------------ | 17 |
ІІІ. Річна фінансова звітність ------------------------------------------------------------------- 19
№ 442
| «15» березня 2011 року | | м. Київ |
Цей звіт адресується :
- Керівництву Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ»;
- Національному банку України;
- Всім іншим можливим користувачам річної фінансової звітності Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ».
- Звіт щодо фінансової звітності
Ми провели аудит Фінансової звітності Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ» (далі – ПАТ «АКБ «КИЇВ», Банк), що додається, яка включає: Баланс на 31 грудня 2010 року, Звіт про фінансові результати, Звіт про сукупні прибутки та збитки, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал за рік, що закінчився на зазначену дату, стислий виклад суттєвих облікових політик та інші пояснювальні примітки (далі – Річна фінансова звітність, Фінансові звіти).
Відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність
Управлінський персонал несе відповідальність за складання та достовірне подання цієї фінансової звітності у відповідності до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів Національного банку України та за такий внутрішній контроль, який управлінський персонал визначає необхідним для забезпечення складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки.
Відповідальність аудитора
Відповідальністю аудитора є висловлення думки щодо цієї фінансової звітності на основі результатів аудиту. Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.
Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум і розкриттів у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судженнях аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання Банком Фінансової звітності з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам. Аудит включає також оцінку відповідності використання облікової політики, прийнятності облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального подання Фінансової звітності.
Ми вважаємо, що отримали достатні і належні аудиторські докази для висловлення нашої умовно-позитивної думки.
Підстава для висловлення умовно-позитивної думки
Зважаючи на позитивні тенденції стосовно призупинення відтоку залучених ресурсів банків, позитивні перспективи стабілізації політичної ситуації на Україні, а також з урахуванням продовження впливу на фінансовий стан банків таких чинників, як:
- значне скорочення обсягів кредитування економіки та населення суб’єктами національної банківської системи;
- суттєве зниження економічної активності у секторах, орієнтованих на експорт, і у секторах, що залежать від кредитних ресурсів,
- відсутність чітких економічно обґрунтованих прогнозів щодо змін вартості енергоносіїв, іншої продукції та товарів, а також невизначеністю з перспективами коливань цін на ринку нерухомості,
ми не можемо зробити висновок щодо сукупного впливу цих обставин (окремо або разом) на фінансовий стан Банку протягом 2011 року.
Однак, управлінський персонал Банку вважає, що розроблені та застосовані в Банку процедури та заходи щодо мінімізації впливу вищенаведених економічних обставин на діяльність Банку у поточному фінансовому році, є достатніми для забезпечення діяльності Банку на безперервній основі.
Приймаючи до уваги, що вищенаведені економічні фактори впливають на ринкову вартість та ліквідність предметів застави, що обліковуються за групою позабалансових рахунків 95 «Інші зобов’язання та вимоги», зокрема позабалансових рахунків підгрупи 950 «Отримана застава» та 952 «Іпотека», ми не можемо визначити суттєвість впливу цього фактору на обсяги резервів, які сформовано Банком для покриття можливих втрат за кредитними операціями.
Умовно-позитивна думка
На нашу думку, за винятком можливого впливу питанням, про яке йдеться у параграфі «Підстава для висловлення умовно – позитивної думки», фінансова звітність подає достовірно, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ» станом на кінець дня 31 грудня 2010 року, його фінансові результати, рух власного капіталу, рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату, та відповідає вимогам законодавчих та нормативно - правових актів України щодо організації бухгалтерського обліку та звітності банків України та Закону України «Про бухгалтерських облік та фінансову звітність в Україні».
Пояснювальний параграф
Арифметичні округлення при сумуванні рядків чи колонок не є суттєвими для фінансової звітності в цілому та не впливатимуть на прийняття рішення користувачами фінансової звітності.
В рядку 1.1. «Проценті доходи» Звіту про фінансові результати та рядку 1 «Звіту про сукупні прибутки та збитки» також включені процентні доходи, які нараховані Банком згідно з діючими умовами кредитних договорів за кредитами:
- що були визнані ним безнадійними та сумнівними у відповідності до вимог Національного банку України та;
- за якими строки оплати процентів перенесені і періодичність сплати за якими перевищує один місяць.
Відповідно до вимог Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків , затвердженого постановою правління Національного банку України від 06.07.2000 року № 279 (зі змінами) формування резерву банки здійснюють щомісяця в розмірі фактичної заборгованості лише за простроченими понад 31 день і сумнівними щодо отримання нарахованими доходами за станом на перше число місяця, наступного за звітним.
Таким чином, за відсотками, термін сплати яких станом на кінець дня 31 грудня 2010 року був простроченим менше ніж 31 день, Банк не формував резервів та, відповідно, не відображав їх в рядках 12 Звіту про фінансові результати та рядку 1 «Звіту про сукупні прибутки та збитки».
Звертаємо також увагу, що у Примітці 38 «Управління капіталом» Банком відображено результат поточного року, що зменшений на суму доходів, не отриманих понад 30 днів з дати їх нарахування (зменшений на суму сформованого резерву за простроченими та сумнівними до отримання нарахованими доходами) у сумі 270 027 тис. грн..
Відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність", "Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності" (Затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 9 вересня 2003 р. N 389, зі змінами) додаткова інформація про аудиторську думку стосовно: відповідності (достовірності відображення) обсягу активів і зобов’язань банку за строками погашення, якості управління активами та пасивами банку, достатності резервів та капіталу банку, аналізу якості активів банку, а також операцій з інсайдерами/пов’язаними особами відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку, адекватності системи управління ризиками Банку, адекватності бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку наведено в окремому розділі цього звіту: «Звіт щодо вимог нормативних актів Національного банку України»
| Генеральний директор Аудиторської фірми ТОВ «Інтер-аудит» | | Денисюк О.В. |
| Свідоцтво про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності від 26.01.2001 р. №2248 (продовжено рішенням Аудиторської палати України від 04.11.10 р. №221/3 – до 04.11.15р. ) | | |
| Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів та аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів від 01.02.07 р. Серія АБ № 000020 – до 04.11.15р.) | | |
| Сертифікат аудитора банків Аудиторської палати України №0019 (термін чинності продовжено Рішенням Аудиторської палати України від 29.10.2009 № 207/2 – до 01.01.15) | | |
| Свідоцтво Національного банку України на право здійснення аудиту банків від 30.08.2007 року №0000018 (строк дії продовжено рішенням Комітету з питань аудиту банків 03.12.2009 р. №18 – до 01.01.15). | | |
«15» березня 20011 року м. Київ
- Звіт щодо вимог нормативних актів Національного банку України
Цей Звіт є розділом Аудиторського звіту № 442 від «15» березня 2011 року та складено відповідно до вимог законодавства України, нормативних актів Національного банку України та Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики Міжнародної федерації бухгалтерів прийнятих в якості Національних стандартів аудиту згідно з рішенням Аудиторської палати України (протокол № 122 від 18 квітня 2003р.).
Питання, викладені нижче, розглядалися лише в рамках проведеного нами аудиту фінансової звітності Банку за 2010 рік, на основі вибіркового тестування та принципу суттєвості відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту.
За результатами виконаних нами аудиторських процедур нами не помічено жодних суттєвих фактів, за виключенням вказаних у цьому Звіті, які дають нам підстави вважати, що звітність Банку не відповідала, у всіх суттєвих аспектах, вимогам чинного законодавства України та нормативно-правових актів Національного банку України.
Застосовані нами процедури не мали за мету визначити всі недоліки або інші порушення і, таким чином, вони не мають розглядатись як свідчення про відсутність будь-яких недоліків та/або порушень у Публічному акціонерному товаристві «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ».
Звіт включає інформацію щодо:
- достовірності відображення обсягу активів і зобов’язань Банку за строками погашення;
- якості управління активами та пасивами Банку;
- достатності резервів та капіталу банку, у тому числі щодо відповідності формування капіталу банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку України;
- якості кредитного портфеля та портфеля цінних паперів;
- стану дебіторської заборгованості;
- оцінки якості операцій з інсайдерами/пов'язаними особами;
- адекватності системи управління ризиками Банку, бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку.
1. Загальна інформація про Банк
Повне найменування банку: Публічне акціонерне товариство «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ». Скорочена назва Банку: ПАТ «АКБ «КИЇВ».
Юридична адреса – Україна, м. Київ, вул. Богдана Хмельницького, 16/22.
Станом на кінець дня 31.12.2010 року сплачений Статутний капітал Банку складав 3 567 544 тис. грн.
Зареєстрований статутний капітал сплачено акціонерами в повному обсязі у встановлені законодавством терміни.
Публічне акціонерне товариство «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ» є правонаступником Акціонерного комерційного банку «КИЇВ»), який, в свою чергу, був правонаступником Акціонерного комерційного банку «КИЇВЩИНА».
Банк зареєстрований Національним банком України 19 травня 1993 року, має банківську Ліцензію НБУ від 14.07.2009р. №14 та Дозвіл НБУ на право здійснення операцій від 28.09.2009р. за №14-2.
Протягом 2010 року Банк здійснював свою діяльність в межах отриманих ліцензій та дозволів.
Станом кінець дня 31.12.2010 року Держава Україна в особі Міністерства фінансів України має частку в статутному капіталі Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ» у розмірі 99,9369%.
2. Аналіз достовірності відображення обсягу активів і зобов’язань банку за строками погашення
В ході проведення аудиту, нами було здійснено вибіркову перевірку правильності формування «Звіту про структуру активів та пасивів за строками до погашення на 01 січня 2011 року» (форма № 631) (далі - Звіт), інформація з якого використовуються для розрахунку нормативів ліквідності відповідно до порядку, визначеного «Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні», затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 року № 368 (зі змінами).
Ми встановили деякі недоліки, які викликали порушення достовірності відображення інформації у вказаному Звіті в частині невірного відображення за строками ряду активів та зобов’язань, а саме:
| Назва рядка Звіту | Невірно відображена сума, тис. в грн.. екв. | Строк до якого віднесено вказану суму Звіті | Фактичний строк за вказаною сумою |
| Довгострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання | 264 | «від 2 до 3 років» | «від 366 до 548 днів» |
| Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб | 26 | «від 549 днів до 2 років» | «від 366 до 548 днів» |
| Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються та емітовані НБУ в портфелі банку на продаж | 25 000 | «від 275 до 365 днів» | «від 8 до 31 дня» |
Інших суттєвих відхилень від вимог Національного банку України та внутрішніх положень Банку щодо достовірності відображення інформації у вказаному Звіті нами встановлено не було.
За поясненнями персоналу Банку дані неточності мають технічний характер та будуть усунені найближчим часом. Фактично збалансованість обсягів активів і зобов’язань банку за строками погашення щоденно аналізується на підставі спеціально розроблених управлінських звітних форм.
Враховуючи викладене, ми не можемо безумовно підтвердити відповідність та достовірність відображення обсягу активів і зобов’язань Банку в «Звіту про структуру активів та пасивів за строками до погашення на 01 січня 2011 року»
3. Якість управління активами та пасивами Банку
Дані Банку щодо відповідності обсягу активів і зобов’язань за строками погашення наведені в таблиці до річного звіту «Аналіз фінансових активів та зобов’язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення».
Відповідно до наведених даних, спостерігається чистий розрив ліквідності у періодах «На від 1 до 3 місяців» та «Від 3 до 12 місяців». Наявні розриви в строках свідчать про недостатній контроль зі сторони відповідальних осіб Банку щодо збалансованості активів та пасивів за термінами погашення, однак, на нашу думку, не несуть значної загрози втрати ліквідності. Протягом звітного періоду Банк не порушував строків розрахунків з клієнтами та контрагентами.
Зважаючи на викладене в розділі 2 цього Звіту, обмеженість часу та інші об’єктивні притаманні аудиту обмежуючі чинники, а також виходячи із міркувань доцільності розширення аудиторських процедур та можливості їх практичного застосування, ми не можемо висловити обґрунтовану думку щодо окремих даних «Звіту про структуру активів та пасивів за строками до погашення на 1 січня 2011 року» (форма № 631) та, відповідно, визначити вплив можливих невідповідностей на розрахунок показників ліквідності Банку.
Ми вважаємо, що якість управління активами і пасивами Банку потребує вдосконалення, а саме посилення контролю за правильністю формування управлінської та статистичної звітності, пошуку нових та диверсифікації існуючих джерел фінансування, посилення претензійно-позовної роботи з боржниками Банку тощо.
4. Аналіз якості активів Банку
4.1. Якість кредитного портфеля
Банк здійснює кредитні операції згідно з вимогами законодавства України та нормативних актів Національного Банку України.
Заборгованість за кредитами, що обліковується на балансі Банку станом на кінець дня 31 грудня 2010 року зросла в порівнянні з даними Банку на кінець дня 31 грудня 2009 року на 625 291 тис. грн. (або на 14,47%) і станом на звітну дату становила 4 945 750 тис. грн.
Збільшення залишків заборгованості за кредитами відбулося за наступними сегментами кредитування:
- кредити, надані юридичним особам збільшились на 558 926 тис. грн. (або на 14,99%);
- іпотечні кредити фізичним особам – на 34 324 тис. грн. (або на 15,31%);
- споживчі кредити фізичним особам – на 28 749 тис. грн. (або на 7,84%);
- кредити фізичним особам – підприємцям на 3 304 тис. грн. (або на 227,55%).
Скорочення обсягу кредитного портфеля відбулось за наступними сегментами:
- інші кредити фізичним особам зменшились – на 13 тис. грн. (або на 43,33%).
Слід зазначити, що значні зміни в обсязі кредитної заборгованості за 2010 рік спричинені не активним розвитком кредитування, а в тому числі і тим, що до статей активів у звіті «Баланс» та в примітках до нього включено суми нарахованих не отриманих процентних доходів.
Розмір резервів для покриття можливих втрат за кредитними операціями зріс на 807 862 тис. грн. (або на 24,06%) і станом на звітну дату складав 4 165 479 тис. грн.
Частка незабезпечених кредитів станом на кінець дня 31 грудня 2010 року становить 3,90% (в абсолютному значенні – 192 850тис. грн. ).
Частка кредитів, забезпечених нерухомим майном житлового призначення становить 0,72 % (або 35 751 тис. грн.);
Частка кредитів, забезпечених іншим нерухомим майном - 21,46% (або 1 061 532 тис. грн.);
Частка кредитів, забезпечених цінними паперами – 0,19% (або 9 318 тис. грн.);
Частка кредитів, забезпечених грошовими депозитами – 0,05 % (або 2 346 тис. грн.);
Частка кредитів, забезпечених іншим майном – 73,68% (або 3 643 952 тис. грн.).
На нашу думку,
- наведена інформація адекватно відображає структуру кредитного портфеля Банку;
- якість кредитного портфеля не є задовільною у зв’язку наявністю значної кількості прострочених та пролонгованих кредитних угод.
Дані щодо обсягу та якості кредитного портфеля наведені у Примітці до річної фінансової звітності Банку «Кредити та заборгованість клієнтів».
4.2. Якість портфеля цінних паперів
В портфелі цінних паперів Банку станом на кінець дня 31 грудня 2010 року знаходяться цінні папери призначені для продажу. Портфель цінних паперів Банку призначений для продажу має наступну структуру:
- Боргові цінні папери – 99,91% (837 361 тис. грн.), в тому числі:
а) облігації підприємств – 19,68% на суму 164 937 тис. грн.;
б) векселя – 3,62% на суму 30 303 тис. грн.;
в) облігації внутрішньої державної позики – 57,74% на суму 483 948 тис. грн.;
г) депозитні сертифікати НБУ – 18,87% на суму 158 173 тис. грн.
- Акції підприємств та інші цінні папери з нефіксованим прибутком – 0,09% на суму 750 тис. грн.
Станом на 31.12.2010 року ПАТ «АКБ «КИЇВ» сформовано резервів за операціями з цінними паперами на загальну суму 195 440 тис. грн., в тому числі:
1. Під боргові цінні папери:
а) облігації підприємств - 164 937 тис. грн.
б) векселя - 30 303 тис. грн.
2. Акції підприємств та інші цінні папери з нефіксованим прибутком – 199,5 тис. грн.
Інформація щодо портфеля цінних паперів Банку наведена в примітці «Цінні папери у портфелі банку на продаж».
Ми звертаємо увагу користувачів цього Звіту на наявність неліквідних цінних паперів в портфелі Банку до продажу (облігації підприємств, векселі, акції підприємств та інших цінних папери з нефіксованим прибутком), що становлять 23,38% портфеля.
На нашу думку:
- інформація Банку адекватно відображає структуру портфеля цінних паперів;
- враховуючи склад портфеля цінних паперів Банку, а саме: наявність в ньому високоліквідних цінних паперів у вигляді облігацій внутрішньої державної позики та депозитних сертифікатів НБУ в об’ємі 76,62% від усього портфеля та майже стовідсоткове формування Банком резервів під операції з іншими цінними паперами (99,72% від вартості облігації підприємств, векселів, акції підприємств та інших цінних папери з нефіксованим прибутком), ми вважаємо якість портфеля цінних паперів в цілому задовільною.
4.3. Стан дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість Банку станом на звітну дату складає 14 527,96 тис. грн., що становить 0,49% від загальної суми активів Банку. Структура дебіторської заборгованості:
Стандартна – 462,65 тис. грн. (3,18% від загального обсягу заборгованості);
Нестандартна – 14 065,32 тис. грн. (96,82% від загального обсягу заборгованості).
При відображені в бухгалтерському обліку дебіторської заборгованості Банком виконуються вимоги «Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30 грудня 1998 року № 566 (зі змінами та доповненнями).
Резерви за дебіторською заборгованістю формуються відповідно до вимог Постанови Національного банку України за №505 від 13.12.2002 року «Про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості».
Обсяг резервів, сформованих під дебіторську заборгованість станом на звітну дату становить 14 049,77 тис. грн.
На нашу думку, враховуючи обсяг негативно класифікованої дебіторської заборгованості, стан дебіторської заборгованості Банку не можна вважати задовільним.
5. Достатність резервів та капіталу Банку
Інформація про Статутний капітал Банку, власний капітал та про рух резервів та інших фондів Банку наведена у відповідних звітах та примітках до річної фінансової звітності.
Станом на кінець дня 31.12.2010 року сплачений Статутний капітал Банку складав 3 567 544 тис. грн.
В звіті «Баланс» відображено статутний капітал Банку у розмірі 3 568 391 тис. грн.. Такі розбіжності викликані тим, що відповідно до вимог «Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України», затвердженої постановою Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року №480 до складу статутного капіталу включено кошти, що обліковуються на балансовому рахунку №5010 «Емісійні різниці» в сумі 847 тис. грн.
Починаючи з другого кварталу 2010 року Банком порушувались економічні нормативи Н3 та Н7, встановлені Національним банком України. Це спричинено зменшенням регулятивного капіталу Банку протягом 2010 року, що в свою чергу викликане, в основному, погіршенням якості кредитного портфелю та, відповідно, збільшенням Банком суми страхових резервів.
Станом на кінець дня 31 грудня 2010 року Банком було сформовано такі основні резерви та фонди:
а) для покриття можливих втрат від активних операцій:
- Резерв під знецінення кредитів – (4 165 479) тис. грн.;
- Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж – (195 440) тис. грн.;
- Резерв під інші фінансові активи - (7 676) тис. грн.;
б) резерв за зобов’язаннями – 1 321 тис. грн.
в) фонд переоцінки основних засобів та нематеріальних активів – 237 276 тис. грн.;
г) резервний фонд Банку (створений за рахунок прибутку минулих періодів для покриття збитків від активних операцій) – 349 572 тис. грн.
Регулятивний капітал Банку станом на кінець дня 31 грудня 2010 року становив 514 527 тис. грн., а норматив адекватності регулятивного капіталу (Н2) - 23,58% (при нормативному значенні, встановленому Національним банком України – не менше 10%).
В ході аудиту нами:
- проведено звірку заборгованості по кредитних операціях, що включена в розрахунок резерву з даними балансу;
- проаналізовано порядок (методологію) відображення операцій з резервами на рахунках бухгалтерського обліку;
- проведено перевірку порядку відображення витрат і доходів, пов’язаних з формуванням резервів та фондів Банку.
Враховуючи викладене, ми вважаємо, що формування резервів та фондів Банком здійснювалось, в основному, у відповідності до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.
На нашу думку, принципи формування резервів та регулятивного капіталу відповідають нормативним вимогам Національного банку, однак розмір створених резервів, зокрема резервного фонду, створеного за рахунок прибутку минулих періодів для покриття збитків від активних операцій, не є достатнім. Норматив адекватності капіталу на кінець дня 31 грудня 2010 року, встановлений Національним банком України, Банком не порушується.
6. Операції з інсайдерами/пов’язаними особами
Інформація щодо обсягів операцій з пов’язаними особами наведена в таблиці до річної фінансової звітності «Залишки за операціями з пов'язаними особами за станом на кінець дня 31 грудня 2010 року».
Станом на кінець дня 31 грудня 2010 року залишки за операціями з пов’язаними особами становили:
- Кредити та заборгованість клієнтів – 674 тис. грн.;
- Резерви під заборгованість за кредитами – (12) тис. грн.;
- Кошти клієнтів – 43 048 тис. грн.
При проведенні аудиту ми дослідили надані Банком списки інсайдерів/пов’язаних осіб, отримали необхідні пояснення управлінського персоналу щодо операцій, які проводяться з пов’язаними особами, аналізували договори між Банком та пов’язаними особами, протоколи засідань колегіальних органів Банку, тощо. Проведені аудиторські процедури дозволяють нам зробити неупереджений висновок щодо операцій з пов’язаними особами, а саме:
- Банк проводить операції з пов’язаними особами на умовах, які, не відрізняються від умов проведення операцій з іншими позичальниками чи кредиторами;
- Банк впровадив процедури контролю за операціями з пов’язаними особами та дотримується їх в своїй повсякденній роботі;
- ризик за кредитними операціями Банку з інсайдерами/пов'язаними особами помірний.
7. Адекватність системи управління ризиками Банку
Опис структури системи управління ризиками в Банку та основні завдання її складових викладена у загальній інформації до річної фінансової звітності Банку.
Система ризик-менеджменту в Банку охоплює всі його структурні рівні – від управлінського рівня (Наглядова рада та Правління) до рівня, на якому, безпосередньо приймаються та/або генеруються ризики.
Розподіл обов’язків і підпорядкованість підрозділів є задокументованими і доведеними до відома виконавців.
З метою управління та контролю за основними банківськими ризиками у Банку функціонують профільні колегіальні органи, зокрема: Кредитно – інвестиційний комітет, Комітет з питань управління активами та пасивами.
В Банку функціонує Департамент управління ризиками, одним із основних завдань якого є визначення припустимого рівня ризиків за банківськими операціями, контроль за дотриманням визначеного рівня ризиків, запобігання створенню ризикових та кризових ситуацій у діяльності Банку.
Основними ризиками, які ідентифікує Банк у своїй діяльності є: кредитний, ринковий, валютний, операційний, ризик ліквідності та процентний ризики.
На нашу думку, система оцінювання та управління ризиками в Банку не в повній мірі охоплювала всі процедури та всі основні ризики притаманні Банку, і потребує подальшого вдосконалення, зокрема в напрямку належного моніторингу ризику ліквідності.
8. Адекватність бухгалтерського обліку
Основні засади бухгалтерського обліку та контролю визначені у «Положенні про облікову політику ПАТ «АКБ «КИЇВ» на 2010 рік» (Наказ Голови Правління №547 від 30.12.2009 року) та іншими внутрішніми нормативними документами.
Облікова політика Банку встановлює єдині методологічні підходи до побудови та організації бухгалтерського обліку та звітності, єдине тлумачення та розуміння принципів відображення в обліку фінансово-господарських операцій для всіх структурних підрозділів Головного банку та відділень.
Принципи побудови бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності Банку ґрунтуються на основних вимогах щодо розкриття інформації у фінансовій звітності відповідно до національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів Національного банку України, та визначені таким чином, щоб досягалась основна мета обліку операцій та складання фінансової звітності в Банку – повне та коректне охоплення операцій обліком, своєчасне виявлення та реєстрація проведених операцій, якісне накопичення та узагальнення даних про проведені операції з метою наявності в будь-який час адекватної фінансової інформації про стан Банку.
На нашу думку, протягом звітного року:
- бухгалтерський облік Банку відповідав вимогам нормативно-правових актів Національного банку;
- бухгалтерський облік Банку забезпечував належний рівень адекватності внутрішнім положенням.
9. Адекватність процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку
Станом на кінець дня 31 грудня 2010 року робота служби внутрішнього аудиту регулювалась наступними внутрішніми документами Банку:
- Положенням про службу внутрішнього аудиту ПАТ «АКБ «КИЇВ», погодженого Рішенням Правління ПАТ «АКБ «КИЇВ» (протокол №25 від 22 липня 2010 року) та затвердженого Рішенням Наглядової Ради ПАТ «АКБ «КИЇВ» (протокол №8 від 30 липня 2010 року)
- посадовими інструкціями працівників служби.
Положення регламентує організаційний статус, цілі, роль, повноваження, функціональні обов’язки та сферу відповідальності служби внутрішнього аудиту Банку.
У звітному періоді служба внутрішнього аудиту підпорядковувалася безпосередньо Наглядовій Раді ПАТ «АКБ «КИЇВ».
Головним завданням служби внутрішнього аудиту є контроль за функціонуванням та ефективністю системи внутрішнього контролю шляхом проведення періодичних аудиторських перевірок та надання рекомендацій за їх результатами.
З початку 2010 року на посаді керівника служби внутрішнього аудиту ПАТ «АКБ «КИЇВ» працювала Катанова І.В., призначення якої було погоджено Рішенням Комісії Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків від 10 лютого 2010 року №88. Згідно Рішення Наглядової Ради ПАТ «АКБ «КИЇВ» від 24 вересня 2010 року (протокол №10) Катанова І.В. звільнилася з займаної посади з 24 вересня 2010 року у зв’язку із переведенням на іншу посаду. (Наказ Голови Правління №908-К від 24 вересня 2010 року).
Відповідно до Наказу Голови Правління №1003-К від 3 листопада 2010 року відбулось призначення на посаду керівника служби внутрішнього аудиту Харламової Г.В., яке було погоджено Рішенням позачергового засідання Наглядової Ради ПАТ «АКБ «КИЇВ» від 29 жовтня 2010 року.
Рішенням Комісії Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків від 12 грудня 2010 року № 770 було погоджено призначення Харламової Г.В. на посаду керівника служби внутрішнього аудиту ПАТ «АКБ «КИЇВ».
Звіт про роботу Служби внутрішнього аудиту ПАТ «АКБ «КИЇВ» за 2010 рік затверджено рішенням Наглядової ради 31 січня 2011 р. (протокол позачергового засідання Наглядової ради банку № 01 від 31.01.2011 р.)
На нашу думку:
- процедури внутрішнього аудиту відповідають нормативно-правовим актам Національного банку України;
- процедури внутрішнього контролю та аудиту протягом 2010 року в цілому забезпечували адекватний контроль за ризиками Банку.
| Генеральний директор Аудиторської фірми ТОВ «Інтер-аудит» | | Денисюк О.В. |
| Свідоцтво про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності від 26.01.2001 р. №2248 (продовжено рішенням Аудиторської палати України від 04.11.10 р. №221/3 – до 04.11.15р. ) | | |
| Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів та аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів від 01.02.07 р. Серія АБ № 000020 – до 04.11.15р.) | | |
| Сертифікат аудитора банків Аудиторської палати України №0019 (термін чинності продовжено Рішенням Аудиторської палати України від 29.10.2009 № 207/2 – до 01.01.15) | | |
| Свідоцтво Національного банку України на право здійснення аудиту банків від 30.08.2007 року №0000018 (строк дії продовжено рішенням Комітету з питань аудиту банків 03.12.2009 р. №18 – до 01.01.15). | | |
«15» березня 20011 року м. Київ
ІІІ. Річна фінансова звітність