Анализ в узком смысле слова представляет собой деление явления или предмета на составные элементы для изучения их как частей целого

Вид материала

Документы

Содержание ФОТ — фонд заработной платы, тыс. руб.; ЧР VВП) представим в виде произведения количества сотрудников (ЧР У — результативный показатель, в нашем примере прибыль организации х VPП — физический объем реализованной продукции; Уд Формирование маржинального дохода на основании бухгалтерского отчета

Подобный материал:

• Басалаева Елена Владимировна. Вести курс экономического анализа будет она. Кафедра, 401.42kb.
• Лекция по теме сущность экономического анализа в управлении экономической безопасностью:, 54.84kb.
• Вирусы и антивирусы, 167.44kb.
• Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 459.04kb.
• Тест по творчеству М. Е. Салтыкова-Щедрина, 61.83kb.
• Лекция теоретический анализ литературы по теме исследования, 65.16kb.
• Вопросы к семинару и список литературы вы можете найти на вкладке «семинарские занятия», 1325.05kb.
• Пророчества Достоевского о России, 2044.73kb.
• Что такое портфолио и как его правильно составить? Портфолио, 79.05kb.
• Ытие приобретает для человека значимость и становится "важным" или "ярким" тогда, когда, 191.44kb.

Решение.

Построим математическую модель, в которой результативный показатель будет представлен в виде произведения:

,

где ФОТ — фонд заработной платы, тыс. руб.;

ЧР — численность сотрудников, чел.;

 — средняя заработная плата одного сотрудника, тыс. руб.

Метод цепных подстановок. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены планового (базисного) значения каждого факторного показателя на его фактическое значение.

Методика расчетов следующая.

• Рассчитываем фонд оплаты труда по плану:
  

• Рассчитываем условный фонд оплаты труда, т.е. заменяем ЧР₀ на ЧР₁ , а ЗП оставляем неизменной:
  

• Рассчитываем фонд оплаты труда по факту:
  

• Далее определяем влияние факторов на фонд оплаты труда:
  
  • численности сотрудников:
    

• средней заработной платы одного работника:
  

• Проверяем правильность расчетов (общее изменение ФОТ связано с влиянием факторов):
  

Метод абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов (Δ) рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на плановый уровень факторов, которые находятся справа от него, и на фактический уровень факторов, расположенных слева от него в модели.

В данном методе сразу рассчитывается влияние факторов на результативный показатель.

• Определяем влияние численности сотрудников на фонд оплаты труда:
  

,

где .

• Определяем влияние средней заработной платы одного сотрудника на фонд оплаты труда:
  

,

где .

• Проверяем правильность расчетов (общее изменение ФОТ связано с влиянием факторов):
  

Метод относительных разниц. В данном методе используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

• Определяем влияние численности сотрудников на фонд оплаты труда.
  

Для расчета влияния первого фактора (ЧР) необходимо плановую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби:

,

где .

• Определяем влияние средней заработной платы одного сотрудника на фонд оплаты труда.
  

Чтобы рассчитать влияние второго фактора (), нужно к плановой величине результативного показателя прибавить его изменение за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.



где .

• Проверяем правильность расчетов (общее изменение ФОТ связано с влиянием факторов):
  

Вывод. На основании данных, приведенных в таблице 3.4, можно сказать, что фактически (в отчетном году) фонд заработной платы в организации превысил планируемое значение на 960 тыс. руб. (32%). Данное отклонение сложилось под влиянием двух факторов: численности сотрудников и средней заработной платы одного сотрудника. Так, численность сотрудников фактически больше планового значения на 10 человек, а средняя заработная плата одного сотрудника в отчетном году превысила плановое значение на 6 тыс. руб. (20%). Оба фактора сказались на росте фонда оплаты труда, но результаты расчетов позволили нам выявить, какой из двух факторов имел большее значение на изменение результативного показателя. Таким фактором оказалась средняя заработная плата одного сотрудника, так как:

, а



Таким образом, используя вышеприведенные методы в экономическом анализе можно определить какие факторы привели к снижению результативного показателя, а какие — к его увеличению. Это укажет на направления поиска резервов и поможет их рассчитать.

Методика определения резервов на основе детерминированного факторного анализа.

Пример 8

Объем валового выпуска продукции ( VВП) представим в виде произведения количества сотрудников (ЧР) и производительности труда (ГВ):

.

Найдем резервы увеличения объема производства продукции, используя способ абсолютных разниц.

За счет увеличения численности рабочих:

,

где  — число сотрудников, которые дополнительно должны быть привлечены по плану, чел.;

ГВ_{фактическая}  — производительность труда в отчетном году, тыс. руб. на человека.

За счет производительности труда:

,

где ЧР_{планируемая}  — планируемая численность сотрудников (с учетом дополнительно привлеченных), чел.;

 — планируемое увеличение производительности труда, тыс. руб. на чел.

3. Общий резерв роста объема производства продукции:

.

Найдем резервы увеличения объема производства продукции, используя способ цепной подстановки.

Найдем объем выпускаемой продукции по факту:



Определяем объем выпускаемой продукции условный:



Найдем объем выпускаемой продукции по плану:



Резерв роста объема производства продукции за счет изменения численности сотрудников:



Резерв роста объема производства продукции за счет изменения производительности труда:



6. Общий резерв роста объема производства продукции:



Найдем резервы увеличения объема производства продукции, используя способ относительных приростов:

Резерв роста объема производства продукции за счет изменения численности сотрудников:



Резерв роста объема производства продукции за счет изменения производительности труда:



С помощью способов математического программирования можно оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы, а также выявить дополнительные резервы производства путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с их фактическим или плановым уровнем.

Результаты корреляционно-регрессионного анализа также широко используются для подсчета резервов.

Приемы корреляционно-регрессионного анализа используются для измерения влияния факторов в стохастическом анализе, когда взаимосвязь между факторами не полная, т.е. вероятностная.

Сущность этого метода подробно рассматривается в процессе изучения таких дисциплин как статистика и эконометрика.

Для поиска резерва роста или снижения результативного показателя коэффициент уравнения регрессии (b) умножается на возможный (планируемый) прирост фактора.

,

где  — это резерв роста результативного показателя;

 — возможный (планируемый) прирост фактора;

b — коэффициент уравнения регрессии.

Коэффициент регрессии показывает, насколько в среднем следует изменить результативный показатель (У) при изменении фактора (х) на единицу собственного измерения.

Пример 9

Коэффициент регрессии (b) по результатам расчетов равен 0,15;

У — результативный показатель, в нашем примере прибыль организации

х — фактор, влияющий на прибыль, в нашем примере обеспеченность сотрудников основными средствами, т.е. фондовооруженность.

На следующий год планируется повысить фондовооруженность труда с 35000 тыс. руб. на человека до 40000 тыс. руб. на человека.

Резерв увеличения размера прибыли найдем следующим образом:



Вывод. По результатам расчетов видно, что если предприятие увеличит обеспеченность сотрудников основными средствами в следующем году на уровне 40000 тыс. руб. на человека, то прибыль организации увеличится на 750 тыс. руб.

При подсчете резервов большую роль играет маржинальный (предельный) анализ. Методика этого анализа основывается на делении трудовых, материальных, финансовых ресурсов и общей суммы постоянных и переменных затрат в зависимости от объема производства.

Подробно методику маржинального анализа и использование ее для принятия управленческих решений рассмотрим в главе 4.


4.

Анализ как метод обоснования управленческих решений

Концентрированным выражением процесса управления считается управленческое решение.

Управленческое решение — результат управленческого анализа, прогнозирования, экономического обоснования и выбора альтернативы из множества вариантов достижения конкретной цели управления. Всякое управленческое решение по своей природе является прогнозным.

В процессе функционирования любое предприятие сталкивается с проблемой выбора альтернативных вариантов дальнейшей деятельности. Действенным инструментом обоснования выбора является экономический анализ в целом и отдельные его составляющие в частности. Одна из таких составляющих — анализ «объем — издержки —прибыль», с помощью которого могут быть приняты следующие виды решений:

• определение точки безубыточности в деятельности предприятия, зоны безопасности, необходимого объема производства для обеспечения нормы прибыли на базе маржинального анализа;
  
• выбор варианта машин и оборудования;
  
• выбор собственного производства или закупки изделий со стороны;
  
• обоснование варианта технологии производства;
  
• аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня;
  
• обоснование варианта цены на новое изделие.
  

ссылка скрыта по ссылка скрыта

4.1.

Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «затраты — объем производства (реализации) продукции — прибыль» — и прогнозировании критической и оптимальной величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Маржинальный анализ является эффективным инструментом в операционном менеджменте. Он позволяет выбрать более оптимальный вариант управленческих решений при наличии альтернатив. Со второй половины XIX в. возникла новая школа — маржинализм. В настоящее время вся экономическая наука западных стран строится на критических величинах объемов продаж, себестоимости, прибыли, цены, постоянных затрат и их оптимизации.

Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу.

Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т.д.).

В основу этой методики положено деление операционных затрат на переменные и постоянные.

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате, расходы, связанные с управлением и организацией производства и т.д.

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

Проведение маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:

• необходимость деления затрат на две части — переменные и постоянные — по отношению к динамике объема производства продукции;
  
• переменные затраты изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;
  
• постоянные затраты не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, который установлен исходя из его производственной мощности и спроса на продукцию;
  
• тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;
  
• использования категории маржинальной прибыли (маржи покрытия).
  

Маржа покрытия (маржинальная прибыль) — разность между выручкой от реализации продукции, товаров и услуг и переменными затратами, приходящимися на реализованную продукцию:

• удельная маржинальная прибыль (на единицу продукции):
  

;

• маржинальная прибыль на весь объем продаж i-го вида продукции:
  

;

• маржинальная прибыль в целом по предприятию:
  

,

где МП — сумма маржи покрытия;

р — цена единицы продукции;

b — переменные затраты на единицу продукции (усеченная себестоимость);

VPП — физический объем реализованной продукции;

Уд_i  — удельные веса отдельных видов продукции в общем объеме продаж.

С ее помощью можно точнее ранжировать отдельные виды продукции и отдельные сегменты предприятия по уровню их доходности. Она служит основой для определения безубыточного объема продаж по каждому виду продукции и в целом по предприятию, а также для обоснования оптимального варианта различного рода управленческих решений.

Сравнение маржинальной прибыли с суммой постоянных расходов организации отражает финансовый результат от операционной (текущей) деятельности.

Структура бухгалтерского отчета («Отчет о прибылях и убытках», форма № 2) в настоящее время является в большой степени информационноемкой для целей маржинального анализа (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Формирование маржинального дохода на основании бухгалтерского отчета

Состав статей	Алгоритм расчета маржинального дохода
1. Выручка от продаж	1. Выручка от продаж
2. Себестоимость продаж	2. Переменные затраты
3. Валовая прибыль	3. Маржинальный доход п. 1 - п. 2
4. Управленческие расходы	4. Управленческие расходы
5. Коммерческие расходы	5. Операционная прибыль п. 3 - п. 4
6. Прибыль от продаж