Вступ

Вид материала

Содержание

Розділ 2. Основна бухгалтерська процедура.
Прибуткові ордери
Виписка з банк з розрахункового рах
Виписка з банк з розрахункового рах
Виписка з банк з розрахункового рах
Звіт касира
Вимога №12
Звіт касира
Звіт касира
Звіт касира
Розрахункова відомість
Розрахункова відомість
Прибутковий ордер№12
Виписка з банк з розрахункового рах
Авансовий звіт №18
Звіт касира
Звіт касира
Вимога №16
Звіт касира
Авансовий звіт №30
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Розділ 2. Основна бухгалтерська процедура.

Основна бухгалтерська процедура визначає послідовність відображення інформації в бухгалтерському обліку. Відповідно до цієї процедури інформація в обліку відображається за такими етапами:

інвентар;
вступний або початковий баланс;
журнал реєстрації господарських операцій;
головна книга;
оборотна відомість;
кінцевий або заключний баланс.

Інвентаризація — це періодична перевірка наявності та стану товарно-матеріальних цінностей (основних та оборотних засобів) в натурі, а також наявності коштів.

Інвентаризація є складовим елементом методу бухгалтерського обліку, за допомогою якого виявляють все те, що не підлягає щоденному обліку, тобто приведення у відповідність даних поточного бухгалтерського обліку з фактичною наявністю майна, коштів, фінансових зобов'язань.

Мета інвентаризації — виявити фактичну наявність майна, коштів, фінансових зобов'язань і привести дані поточного бухгалтерського обліку у відповідність.

На основі зробленої інвентаризації, розробляємо вступний баланс, що ґрунтується на основі класифікації господарських засобів по їх складу та розміщенню та джерелами формування. В даному розділі розглядаються господарські засоби на початок року.

Журнал реєстрації господарських операцій має вигляд таблиці, що має наступні колонки: дата проведення операції; зміст операції, де викладається короткий опис операції; статті балансу, на які впливу господарських операції, характер статей, тобто відображається чи активний, чи пасивний даний рахунок; зміна статей, тобто вказується збільшення чи зменшення рахунка; тип операції; сума; кореспонденція, вказується номер рахунку по дебету та кредиту.

Найрізноманітніші операції можуть змінювати баланс лише в чотирьох напрямках (чотири типи змін). Іншими словами, за результатами впливу господарських процесів на баланс вони поділяються на чотири групи. Ці чотири групи схематично будуть мати такий вигляд: операція першого типу(обидва рахунка відображаються в активі, але одна з них збільшується, а інша – зменшується), операція другого типу (обидва рахунка відображаються в пасиві балансу, одна збільшується, друга – зменшується); операція третього типу (рахунки відображаються один в пасиві, один в активі балансу. Обидва рахунки збільшуються); операція четвертого типу (обидва рахунки зменшуються, при чому, один відображається в активній частині балансу, інший в пасивній частині)

Наступним кроком в основній бухгалтерській процедурі є заповнення Головної книги. Вона є систематичним регістром синтетичного обліку. Рахунки у Головній книзі будують за шаховим принципом у вигляді двосторонніх багатографних таблиць, окремі графи яких призначені для запису операцій у розрізі кореспондуючих рахунків. Така будова Головної книги полегшує контроль кореспондуючих рахунків, дає змогу аналізувати обороти за даними рахунків синтетичного обліку. Тому Головну книгу часто називають контрольною відомістю, а саму форму бухгалтерського обліку - контрольно-шаховою. У Головну книгу записують дату здійснення операції, а також суми оборотів по дебету і кредиту рахунка в розрізі кореспондуючих рахунків.

Кожний запис на дебеті рахунка Головної книги одночасно показує кореспондуючий рахунок по кредиту і, навпаки, запис на кредиті рахунка - кореспондуючий рахунок по дебету. Тому кожний запис у Головну книгу роблять двічі: один раз на дебеті, другий раз - на кредиті відповідних рахунків. Після закінчення місяця по кожному рахунку підраховують обороти по дебету і кредиту, визначають залишки і складають оборотну відомість.

Для узагальнення господарських операцій, відображених на рахунках, з метою отримання інформації про наявність і зміни ресурсів підприємства та джерел формування їх, а також для перевірки правильності облікових записів і складання якісної звітності дані поточного бухгалтерського обліку за звітний період необхідно узагальнювати. Для цього складають оборотні відомості, які є способом узагальнення оборотів і залишків рахунків за звітний місяць, а також засобом взаємозв'язку між балансом і рахунками.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках будується у вигляді багатографної таблиці, у першій графі якої записують назву рахунків, а в наступних графах — дебетові і кредитові залишки на рахунках на початок місяця, обороти по дебету і кредиту кожного рахунка за місяць, а також залишки на рахунках на 1-ше число наступного за звітним місяця. В кінці оборотної відомості по кожній із граф визначають підсумки.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках має велике контрольне значення для перевірки правильності і повноти облікових записів на рахунках, що ґрунтується на одержанні в ній трьох пар рівних між собою підсумків: рівність підсумків по дебету і кредиту рахунків на початок місяця; рівність підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунків за місяць; рівність підсумків залишків по дебету і кредиту рахунків на кінець місяця.

Оборотну відомість по синтетичних рахунках використовують для складання бухгалтерського балансу на наступну звітну дату (на 1-ше число наступного за звітним місяця). Кінцеві залишки на рахунках оборотної відомості показують наявність і розміщення господарських засобів (дебетові залишки), а також джерела їх формування (кредитові залишки). Ці залишки рахунків переносять у баланс, в якому рахунки, що мають дебетові залишки, записують в активі, а рахунки, що мають кредитові залишки,— в пасиві балансу.

Розглянута оборотна відомість дає загальну інформацію про стан і зміни господарських засобів та джерел їх формування, але недостатньо розкриває економічний зміст оборотів: звідки надійшли товарно-матеріальні цінності або грошові кошти, за рахунок яких джерел або де вони були використані.

Останнім кроком основної бухгалтерської процедури є заключний баланс. Він показує стан господарських засобів підприємства на кінець періоду. Даний баланс включає всі зміни що відбулися за період.

На підставі даних інвентаря підприємства ( таблиця 2.1) і журналу реєстрації господарських операцій відобразити господарські операції на всіх етапах основної процедури бухгалтерського обліку.

Таблиця 2.1 Інвентар АТ „Вікторія”

№	Види господарських засобів і їх джерел	Сума, грн.	Код строки	Номер рахунку
1	Основні засоби	92200	31	10
2	Незавершене виробництво	400	120	23
3	Матеріали	1100	100	201
4	Розрахунковий рахунок	9000	230	311
5	Каса	10	230	301
6	Розрахунок з підзвітними особами (заборгованість перед підприємством	30		372
7	Статутний капітал	90438	300	40
8	Розрахунки з постачальниками	300	530	63
9	Прибутки	3000	350	44
10	Розрахунки з оплати праці	9000	580	661
11	Розрахунок з підзвітними особами (заборгованість підприємства)	2	210	372

Таблиця 2.2. Журнал реєстрації господарських операцій ВАТ «Ера»

№	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Д	К	Часткова	Загальна
1	2	3	4	5	6
1	Прибуткові ордери: оприбутковано на складі від головпостачу кабель по ціні 10 грн. за м	201	63	1200	2240
підсилювач по ціні 110 грн. за шт. ( в т.ч. ПДВ)	201	63	400
ПДВ по кабелю	641	644	240
ПДВ по підсилівачу	641	644	80
2	Виписка з банк з розрахункового рах: оплачено рахунок головпостачу	631	311	1500	1800
Нафтобазі	631	311	300
3	Виписка з банк з розрахункового рах: по чеку отримані кошти в касу на відрядження	301	311	100	100
4	Виписка з банк з розрахункового рах: Отримана позика банку	311	60	10000	10000
5	Звіт касира: Видано на відрядження Носенко	372	301	70	110
Ільїну	372	301	40

1	2	3	4	5	6
6	Вимога №12: Відпущенні зі складу на виробництво кабель по ціні 10 грн. за м	23	201	110	330
Підсилювачі по ціні 110 грн. за шт.	23	201	220
7	Звіт касира: отримано по чеку на ЗП	301	311	9000	9000
8	Звіт касира: Видано ЗП робітникам та службовцям	661	301	8500	8500
9	Звіт касира: Депонована не видана в строк ЗП та повернута на розрахунковий рахунок	661 311	662 301	500 500	1000
10	Розрахункова відомість: Нарахована ЗП виробничим працівникам	123	661	23000	29500
адин. персоналу	91	661	4500
робітникам та службовцям	92	661	2000
11	Розрахункова відомість: Утримано із ЗП: ПФ 2% Соц. страхування 1% Фонд по безробіттю 0,5% Податок	661	651 652 653 641	590 295 147,5 3700,775	4733,275

12	Прибутковий ордер№12: Отриманий від Головпостач кабель по ціні 10 грн. за м	201	63	1000	1000
13	Виписка з банк з розрахункового рах: Повернута частина короткострокової позики банку	60	311	2000	2000
14	Авансовий звіт №18:списуються витрати по відрядженню менеджера підприємства Ільїна	92	372	63	63
15	Звіт касира: Повернуто Ільїним в касу невикористана підзвітна сума	301	372	7	7
16	Авансовий звіт №9: Списані витрати по відрядженню Косенка нач. цеха №1	91	372	60	69
вартість куплених машин для цеху	91	372	9
17	Звіт касира: Повернуто нач.цеху №1 Носенко невикористана підзвітна сума	301	372	–	–
18	Вимога №16: Відпущенні на виробництво підсилювач по ціні 10 грн.	23	201	330	330
19	Звіт касира: отримано по чеку на господарськи потреби та	301	311	100	200
видані Яковлєву	372	301	100
20	Авансовий звіт №30Яковлеву списуються витрати по придбанню бензину використаного на амін. витрати	92	372	100	100
21	Списано адміністративні витрати на фінансовий результат	79	92	2163	2163
22	Списано загально виробничі витрати на виробництво	23	91	4569	4569

Таблиця 2.3.Вступний баланс на 01 січня 2006 року.

Актив	Пасив
Шифр	Назва	Сума	Шифр	Назва	Сума
10 23 201 311 301 372	Основні засоби Незавершене виробництво Матеріали Розрахунковий рахунок Каса Розрахунок з підзвітними особами	92200 400 1100 9000 10 30	40 63 44 661 372	Статутний капітал Розрахунки з постачальниками Прибутки Розрахунки з оплати праці Розрахунок з підзвітними особами	90438 300 3000 9000 2
	сума по активу:	1102740		сума по пасиву:	102740

Головна книга за січень 2006 року.

Д 644 К Д 641 К Д 79 К

	сальдо на 01.01 –	1) 240 1) 80	сальдо на 01.01 –	сальдо на 01.01 –
	1) 240 1) 80		11) 3700.775	21)2163
обіги за січень –	обіги за січень 320	обіги за січень 320	обіги за січень 3700.775	обіги за січень 2163	обіги за січень –
	сальдо на 01.02 320		сальдо на 01.02 3380.775	сальдо на 01.02 2163

Д 653 К Д 652 К Д 651 К

	сальдо на 01.01 –		сальдо на 01.01 –		сальдо на 01.01 –
	11)147,5		11) 295		11)590
обіги за січень –	обіги за січень 147,5	обіги за січень –	обіги за січень 295	обіги за січень –	обіги за січень 590
	сальдо на 01.02 147,5		сальдо на 01.02 295		сальдо на 01.02 590

Д 662 К Д 60 К Д 661 К

	сальдо на 01.01 –		сальдо на 01.01 –		сальдо на 01.01 9000
	9)500	13)2000	4)10000	8)8500 9)500 11)4733.275	10)29500
обіги за січень –	обіги за січень 500	обіги за січень 2000	обіги за січень 10000	обіги за січень 13733.275	обіги за січень 29500
	сальдо на 01.02 500		сальдо на 01.02 8000		сальдо на 01.02 24766.725

Д 44 К Д 63 К Д 40 К

	сальдо на 01.01 3000		сальдо на 01.01 300		сальдо на 01.01 90118
		13)2000	1)1920 12)1000
обіги за січень –	обіги за січень –	обіги за січень 1800	обіги за січень 2920	обіги за січень –	обіги за січень –
	сальдо на 01.02 3000		сальдо на 01.02 1420		сальдо на 01.02 90118

Д 10 К Д 23 К Д 201 К

сальдо на 01.01 92200		сальдо на 01.01 400		сальдо на 01.01 1100
		6)330 10)23000 18)330 22)4569		1)1600 12)1000	6)330 18)330
обіги за січень –	обіги за січень –	обіги за січень 28229	обіги за січень –	обіги за січень 2600	обіги за січень 660
сальдо на 01.02 92200		сальдо на 01.02 28629		сальдо на 01.02 3040

Д 311 К Д 301 К Д 372 К

сальдо на 01.01 9000		сальдо на 01.01 10		сальдо на 01.01 30	сальдо на 01.01 2
4)10000 5)500	2)1800 3)100 7)9000 13)2000 19)100	3)100 7)9000 15)7 19)100	5)110 8)8500 9)500 19)100	5)110 19)100	14)63 15)7 16)69 20)100
обіги за січень 10500	обіги за січень 13000	обіги за січень 9207	обіги за січень 9210	обіги за січень 210	обіги за січень 239
сальдо на 01.02 6500		сальдо на 01.02 7			сальдо на 01.02 1

Д 91 К Д 92 К

–		–
10)4500 16)69	22)4569	10)2000 14)63 20)100	21)2163
обіги за січень 4596	обіги за січень 4569	обіги за січень 2163	обіги за січень 2163
–		–

Залишки по аналітичним рахункам підприємства „Прогрес” за січень 2006 року.

Назва запасів	Од. виміру	Облікова ціна	Кількість	Сума
Кабель Підсилювач	м шт.	10 110	– 10	– 1100

Розрахунки аналітичного обліку до синтетичного рахунку „Матеріали”

Д Кабель К

№ операції	Ціна	Кількість	Сума	№ операції	Ціна	Кількість	Сума
сальдо на 01.01	10	–	–	6)	10		110
1) 12)	10 10		1200 1000
Обіги за січень			2200				110
сальдо на 01.02			2090

Д Підсилювач К

№ операції	Ціна	Кількість	Сума	№ операції	Ціна	Кількість	Сума
сальдо на 01.01	110	10	1100	6) 18)	110 110		220 330
1)	110	–	400
Обіги за січень			400				550
сальдо на 01.02			950
Загальне сальдо			3040

Обігова відомість по рахункам аналітичного обігу до синтетичного рахунку „Матеріали”

№ П/П	Назва синтетичного рахунку	сальдо на 01.01	Обіги за січень	сальдо на 01.02
Д	К	Д	К	Д	К
1 2	Кабель Підсилювач	10 110	– –	2200 400	110 550	2090 950	– –

Виписка залишків по незакінченим рахункам „Розрахунок з постачальниками та підрядниками”

Д „Головпостач” К Д „Нафтобаза” К

2)1500	сальдо на 01.01 300	2) 300	сальдо на 01.01 –
	1) 1920 12) 1000
обіги за січень 1500	обіги за січень 2920	обіги за січень 300	обіги за січень –
	сальдо на 01.02 1720	сальдо на 01.02 300

Обігова відомість по рахункам аналітичного обігу до синтетичного рахунку „Розрахунок з постачальниками та підрядниками”

№ П/П	Назва синтетичного рахунку	сальдо на 01.01	Обіги за січень	сальдо на 01.02
Д	К	Д	К	Д	К
1 2	Головпостач Нафтобаза	– –	300 –	1500 300	2920 –	– 300	1720 –

Рахунки аналітичного обліку до синтетичного рахунку „Розрахунки з підзвітними особами”

Д Ільїн К Д Яковлев К Д Носенко К

5)40	сальдо на 01.01 2	19)100	сальдо на 01.01 –	сальдо на 01.01 30	16)69
	14) 63 15) 7		20) 100	5)70
обіги за 40	січень 70	обіги за 100	січень 100	обіги за 70	січень 69
	сальдо на 01.02 32		сальдо на 01.02 –	сальдо на 01.02 31

Blog

Вступ

Содержание

Розділ 2. Основна бухгалтерська процедура.