Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 1 квартал 2004 года
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 3 квартал 2003 года, 6322.93kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 3 квартал 2003 года, 8314.03kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 3 квартал 2003 года, 8309.99kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 2 квартал 2010 года, 6525.72kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 2 квартал 2004 года, 3309.73kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 2 квартал 2004 года, 4067.56kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 4 квартал 2004 года, 3986.39kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 1 квартал 2005 года, 3973.33kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 4 квартал 2005 года, 4901.94kb.
- Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 2 квартал 2003 года, 8678.05kb.
6.4.Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым ценным бумагам кредитной организации - эмитента.
Порядок и ставки налогообложения доходов в виде процентов, получаемых акционерами Банка - юридическими и физическими лицами.
1) Применительно к юридическим лицам:
В соответствии с п.2 ст.275 НК РФ сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной пп.1 п.3 ст. 284 НК РФ (6 процентов), и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом иностранным организациям в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
В соответствии с п.3 ст.275 в случае, если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно пп.2 п.3 ст.284 НК РФ (15 процентов).
Предоставляем расчет общей суммы налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, подлежащей удержанию Банком как налоговым агентом с юридических лиц.
1.Порядок исчисления общей суммы налога.
1.1.Определяется налоговая база, как общая сумма доходов в виде дивидендов, подлежащая налогообложению;
1.2. Определяется общая сумма налога по ставке 6 %.
1.2.1. Общая сумма дивидендов, подлежащая распределению между акционерами в отчетном году – ОД
1.2.2. Общая сумма дивидендов, причитающаяся в отчетном году акционерам -нерезидентам РФ - ОДН
1.2.3. Общая сумма дивидендов, полученных Банком за отчетный год - ДБ.
1.2.4. Налоговая база –НБ
НБ = (ОД-ОДН) - ДБ
1.2.5. Ставка налога – 6%
1.2.6. Общая сумма налога – ОСН
ОСН = НБ * 6%
2.Определяется доля каждого акционера -юридического лица (резидента РФ)
в общей сумме дивидендов, подлежащих распределению (d).
3. Определяется сумма налога, подлежащая удержанию из доходов каждого акционера, в зависимости от его доли в общей сумме дивидендов:
Налог 1 = ОСН * d
4. Определяется сумма налога, подлежащая удержанию из доходов каждого акционера - иностранной организации, не являющейся резидентом РФ:
Налог 2 = ОДН* 15%
2) Применительно к физическим лицам.
По доходам физических лиц-резидентов РФ налог исчисляется - по ставке 6 %, по доходам физических лиц - нерезидентов - по ставке 30 %.
Налогообложение доходов при приобретении акций физическими лицами.
При приобретении физическим лицом ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, у него может возникнуть налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды в случае превышения рыночной стоимости таких ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены, над суммой фактических расходов на их приобретение.
Удержание исчисленного налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых впоследствии организацией - налоговым агентом в пользу этого физического лица, при фактической выплате указанных денежных средств физическому лицу либо по его поручению третьим лицам.
Если в течение налогового периода (года) организация - налоговый агент не имеет возможности удержать исчисленный налог, по окончании налогового периода (отчетного года) им предоставляются сведения в налоговый орган о невозможности удержать сумму исчисленного налога.
Налогообложение доходов от реализации акций.
1. Доходы юридических лиц.
По операциям реализации акций Банка налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия акций определяются исходя из цены реализации или иного выбытия акций.
Рыночной ценой акций Банка для целей налогообложения признается фактическая цена реализации или иного выбытия акций, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок на организованном рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.
В случае реализации акций по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
Расходы при реализации (или ином выбытии) акций определяются исходя из цены приобретения акций (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.
Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 24 процентов от налоговой базы.
Сроки и порядок уплаты налога установлены в статье 287 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Доходы, полученные иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации от реализации акций Банка, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
2. Доходы физических лиц.
2.1.Реализация по договорам купли-продажи.
2.1.1. физические лица - резиденты.
В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога по таким видам дохода производит само физическое лицо при подаче декларации в налоговый орган.
Организация, производящая выплаты по таким договорам и являющаяся налоговым агентом, не производит расчет и удержание налога.
По окончании налогового периода (года), налоговый агент предоставляет в налоговый орган сведения о сумме дохода, выплаченного физическим лицам - резидентам РФ.
2.1.2. физические лица - нерезиденты.
В случае, если указанные выплаты производятся организацией - налоговым агентом физическим лицам - нерезидентам РФ, налоговым агентом производится определение налоговой базы и исчисление налога по ставке 30%.
Данной категории физических лиц при расчете налога может быть представлен только вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение этих ценных бумаг. При отсутствии документального подтверждения расходов налогообложению подлежит вся сумма дохода.
По окончании налогового периода (года) налоговый агент предоставляет в налоговый орган сведения о сумме доходов и удержанного налога по физическим лицам - нерезидентам РФ.
2.2.Реализация по договорам на брокерское обслуживание и доверительное управление.
Организация - брокер (доверительный управляющий) производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц по сделкам с ценными бумагами, совершенных физическим лицом в рамках договора на брокерское обслуживание или доверительное управление, в соответствии с положениями статьи 214.1 главы 23 Налогового кодекса РФ.
Возможны два варианта определения налогооблагаемого дохода:
1. как разность между суммой выручки от реализации ценных бумаг и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение, реализацию и хранение;
2. как разность между суммой выручки от реализации ценных бумаг, и "имущественным" налоговым вычетом (в размере 125 000 руб. - по ценным бумагам, находящимся в собственности менее 3-х лет, либо в полной сумме, полученной от продажи ценных бумаг - по ценным бумагам, находящимся в собственности 3 года и более. Право на имущественный вычет возникает у физического лица только в том случае, когда его расходы по совокупности сделок не могут быть подтверждены документально. Данный вычет не предоставляется физическим лицам - нерезидентам РФ.
Налогооблагаемый доход определяется по ставке 13 % (для нерезидентов - 30 %).
Удержание и уплата в бюджет суммы налога производится брокером (доверительным управляющим):
1. при осуществлении выплаты (перечисления, выдачи наличными) денежных средств физическому лицу, либо перечисления денежных средств по его поручению на счета третьих лиц - с доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств
2. по окончании отчетного года либо при окончании договора доверительного управления - по результатам сделок купли-продажи ценных бумаг, совершенных в течение отчетного года.
При отсутствии возможности удержать налог брокер (доверительный управляющий) уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности физического лица Уплата налога при этом производится физическим лицом самостоятельно при подаче декларации в налоговый орган.
6.5.Сведения о кредитных рейтингах кредитной организации - эмитента, а также об их изменении за пять последних завершенных финансовых лет или за каждый завершенный финансовый год, если кредитная организация - эмитент осуществляет свою деятельность менее пяти лет.
Standard & Poor's
Объект присвоения кредитного рейтинга: рейтинги международных рейтинговых агентств, представляют способность юридического лица в отношении выполнения финансовых обязательств, таких как выплаты процентов, дивидендов, основной суммы долга в обусловленный срок.
При присвоении рейтингов агентства рассматривают историческое и перспективное финансовое состояние, качество управления, другие особенности деятельности организации, а также события в экономической и политической среде.
Значение кредитного рейтинга на 01.01.2004 г.: В-/ стабильный
История изменения кредитного рейтинга:
05.10.2001 CCC+ / стабильный (присвоен)
02.09.2002 ССС+ / положительный (рейтинг подтвержден, прогноз повышен)
13.03.2003 B- / стабильный (рейтинг повышен)
02.09.2003 B- / позитивный (рейтинг подтвержден, прогноз повышен)
24.11.2003 В-/ стабильный (рейтинг подтвержден, прогноз изменен)
Полное наименование: Standard & Poor’s Rating Services, The Division of The McGraw Hill Companies, Inc.
Сокращенное наименование: Standard & Poor’s
Место нахождения:
55 Water Street
New York NY 10041-0003
USA
Краткое описание методики присвоения кредитного рейтинга:
Долгосрочный рейтинг S&P оценивает способность заемщика вовремя выполнить свои финансовые обязательства. Долгосрочные рейтинги варьируются от высшей категории ААА до низшей О. Рейтинги от АА до ССС могут иметь знак (+) или (-), показывающий относительное положение внутри категории.
ААА Чрезвычайно сильная способность выполнить финансовые обязательства. Наивысший рейтинг.
АА Очень сильная способность выполнить финансовые обязательства.
А Сильная способность выполнить финансовые обязательства, но несколько подверженная действию неблагоприятных экономических условий и изменению обстоятельств.
ВВВ Достаточная способность выполнить финансовые обязательства, но более подверженная воздействию экономических условий.
ВВ Малая уязвимость в краткосрочном плане, но возможна значительная неопределенность вследствие неблагоприятной финансовой, экономической и деловой конъюнктуры.
В Ещё большая уязвимость перед неблагоприятными условиями, но в настоящий момент сохраняется способность выполнить финансовые обязательства.
ССС На текущий момент уязвимость и зависимость выполнения финансовых обязательств от уровня благоприятности финансово-экономических условий.
СС Высокая степень уязвимости на текущий момент.
С Возбуждено дело о несостоятельности или иное подобное действие, но платежи и иное исполнение финансовых обязательств продолжаются.
D Невыполнение платежных обязательств.
Рейтинги категорий ААА, АА, А и ВВВ считаются рейтингами инвестиционного уровня. Рейтинги категорий ВВ, В. ССС, СС и С считаются имеющими существенные спекулятивные характеристики. Рейтинги от АА до ССС могут дополняться знаками (+) или (-), показывающими относительное положение внутри основной категории.
Краткосрочный рейтинг - это оценка вероятности своевременной выплаты по обязательствам, считающимся краткосрочными на соответствующих рынках. Краткосрочные рейтинги ранжируются на несколько категорий, от А-1 (для обязательств высшего качества) до О (низшего). Рейтинг А-1 может иметь знак (+), показывающий еще большую надежность в этой категории.
Fitch Ratings
Объект присвоения кредитного рейтинга: рейтинги международных рейтинговых агентств, представляют способность юридического лица в отношении выполнения финансовых обязательств, таких как выплаты процентов, дивидендов, основной суммы долга в обусловленный срок.
При присвоении рейтингов агентства рассматривают историческое и перспективное финансовое состояние, качество управления, другие особенности деятельности организации, а также события в экономической и политической среде.
Значение кредитного рейтинга на 01.01.2004 г.: B / В, стабильный, инд.D, поддержки 4Т
История изменения кредитного рейтинга:
31.08.2001 B- / B, стабильный, инд.D, поддержки 4T (присвоен)
02.10.2002 B- / B, положительный, инд.D, поддержки 4T (прогноз повышен)
21.07.2003 B / В, стабильный, инд.D, поддержки 4Т (рейтинг повышен)
15.10.2003 B / В, стабильный, инд.D, поддержки 4Т (рейтинг подтвержден, прогноз повышен)
Полное наименование: Fitch Ratings Limited.
Сокращенное наименование: Fitch
Место нахождения
Eldon House
2 Eldon str.
London EC2M 7UA
UK
Краткое описание методики присвоения кредитного рейтинга:
Долгосрочный
ААА Долговые обязательства с наименьшим уровнем ожидаемого инвестиционного риска - способность своевременной выплаты основного долга и процентов значительна настолько, что неблагоприятные изменения в сфере бизнеса, экономической или финансовой ситуации не смогут существенно увеличить инвестиционный риск.
АА Долговые обязательства с очень низким уровнем ожидаемого инвестиционного риска - существенная способность своевременной выплаты основного долга и процентов; неблагоприятные изменения в сфере бизнеса, экономической или финансовой ситуации смогут лишь незначительно увеличить инвестиционный риск.
А Долговые обязательства с низким уровнем ожидаемого инвестиционного риска - высокая способность своевременной выплаты основного долга и процентов; однако, неблагоприятные изменения в сфере бизнеса, экономической или финансовой ситуации могут привести к увеличению инвестиционного риска.
ВВВ Долговые обязательства с низким на данный момент уровнем ожидаемого инвестиционного риска - достаточная способность своевременной выплаты основного долга и процентов; однако, неблагоприятные изменения в сфере бизнеса, экономической или финансовой ситуации с наибольшей вероятностью, чем для высших категорий приведут увеличению инвестиционного риска.
Рейтинг ВВ и ниже указывает на присутствие спекулятивных характеристик.
ВВ Долговые обязательства с очевидной возможностью возникновения инвестиционного риска- способность своевременной выплаты основного долга и процентов существует, но в перспективе подвержена влиянию неблагоприятных изменений в сфере бизнеса, экономической или финансовой ситуации.
В Долговые обязательства, инвестиционный риск по которым существует- своевременные выплаты основного долга и процентов не являются существенным образом защищенными от неблагоприятных изменений в сфере бизнеса, экономической или финансовой ситуации.
ССС Долговые обязательства для которых в данный момент существует реальная вероятность неисполнения- своевременные выплаты основного долга и процентов зависят от удачного ведения бизнеса, экономических и финансовых условий.
СС Долговые обязательства, являющиеся в высокой степени спекулятивными, либо характеризующиеся высоким риском неисполнения.
С Неисполненные долговые обязательства.
К рейтингам градации ниже ААА могут добавляться «+» и «-», которые определяют субрейтинг- относительное положение внутри категории.
Краткосрочные рейтинги.
А1 Долговые обязательства, подкрепленные наивысшей способностью своевременного исполнения. При особо высокой кредитоспособности присваивается рейтинг А1+.
А2 Долговые обязательства, подкрепленные удовлетворительной способностью своевременного исполнения, тем не менее, эта способность может быть подвержена неблагоприятным изменениям в сфере бизнеса, экономической или финансовой ситуации.
А3 Долговые обязательства, подкрепленные достаточной способностью своевременного исполнения. Эта способность может быть подвержена неблагоприятным изменениям в сфере бизнеса, экономической или финансовой ситуации более, чем для высших рейтингов.
В Долговые обязательства, способность своевременного исполнения для которых подвержена неблагоприятным изменениям в сфере бизнеса, экономической или финансовой ситуации.
С Долговые обязательства, характеризующиеся высоким риском неисполнения, либо неисполненные обязательства.
Юридические (правовые) рейтинги
1 Банк, пользующийся четкими правовыми гарантиями поддержки со стороны государства, либо банк, имеющий такую как интернациональную, так и внутреннюю значимость, что, по мнению Fitch поддержка последует при первой необходимости. В принципе, государство должно быть готово и способно поддержать ключевые для экономики банки.
2 Банк, которому, по мнению Fitch государственная поддержка будет оказана, даже при отсутствии правовых гарантий. Причиной этого может быть, например, важность банка для экономики страны, либо исторически сложившиеся отношения с властями.
3 Банк, либо банковская холдинг-компания, владельцами которой являются институциональные структуры, обладающими такой репутацией и оперирующие такими ресурсами, что, по мнению Fitch, поддержка со стороны акционеров будет оказана в случае необходимости.
4 Банк, помощь которому вероятна, но не явна.
5 Банк, либо банковская холдинг-компания, поддержка которой, хотя и возможна, но может быть не оказана.
Кроме того, правовой рейтинг может быть дополнен приставкой «Т». Это показывает значительный существующий, либо потенциальный риск преобразований в экономических или политических условиях, который может помешать поддержке потенциальных иностранных инвесторов.
Правовой рейтинг никоим образом не характеризует сам банк, а лишь выражает мнение специалистов агентства о том, насколько вероятно поддержка со стороны государства при появлении трудностей в работе.
Индивидуальные рейтинги.
А Финансовое состояние банка безупречно, показатели деятельности стабильно превышают средний уровень.
В Банк с низким общим уровнем риска, без серьезных проблем. Показатели деятельности соответствуют или превышают показатели аналогичных банков.
С Банк с приемлемым общим уровнем риска, однако присутствует один или более спорных моментов, которые создают вероятность увеличения риска; либо банк, показатели деятельности которого ниже показателей аналогичных банков.
D Банк, в данный момент находящийся в затруднительном положении. Финансовое состояние ниже среднего, рентабельность низкая. Банк обладает достаточными внутренними ресурсами для оздоровления, однако для этого требуется некоторое время.
Е Банк с очень серьезными проблемами; определенно или вероятно требуется внешнее вмешательство.
Кроме того, возможны и субградации; А/В, В/С, С/D, D/E.
6.6.Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на ценные бумаги кредитной организации - эмитента.
6.6.1. Регистраторы кредитной организации - эмитента:
1. Филиал "БашРегистр" общества с ограниченной ответственостью "Волжско-Уралосибирский регистратор"
Сокращенное наименование: ООО Регистратор "ВУрСиб"
Место нахождения: 450099, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Жукова, д. 11
Контактный телефон: (3472) 51-95-63
Факс: (3472) 34-42-76
Основной государственный регистрационный номер: 1020202384905
ИНН: 0273025815
Лицензия №10-000-1-00214 от 28.05.1997
Срок действия лицензии: 01.06.2004
Орган, выдавший лицензию: Федеральная комиссия по рынку ценых бумаг
Информация о должностных лицах :
Директор Городкова Ольга Авенировна, 1961 г/р.,
1. с 01.04.2000 по 02.10.2000 г. - И.о. директора Филиала "БашКредитРегистр";
2. с 02.10.2000 по 19.12.2000 г. - И.о. директора Филиала "Башрегистр" ООО Компания "УфаМоторФинанс";
3. с 19.12.2000 по 12.02.2001 г. - Заместитель директора Филиала "Башрегистр" ООО Компания "УфаМоторФинанс";
4. с 12.02.2001 по 17.07.2002 г. - Исполнительный директор Филиала "Башрегистр" ООО Компания "УфаМоторФинанс";
5. с 17.07.2002 по 01.03.2003 г. - Исполнительный директор Филиала "Башрегистр" ООО Регистратор "ВурСиб";
6. с 01.03.2003 по 01.07.2003 г. - И.о. Директора филиала "Башрегистр" ООО Регистратор "ВУрСиб";
7. с 01.07.2003 г. по наст. время- директор Филиала "Башрегистр" ООО Регистратор "ВУрСиб".
6.6.2. Депозитарии кредитной организации - эмитента:
Организация депозитария не имеет.
7. ИНЫЕ СВЕДЕНИЯ.
7.1.Сведения о выпусках, обязательства кредитной организации-эмитента по ценным бумагам которых не исполнены (дефолт).
Выпусков ценных бумаг, обязательства по которым не исполнены, нет.
7.2. Иные сведения.
Дополнительную информацию можно узнать в Управлении эмиссии ОАО "УралСиб", начальник Управления Богданов С.Н., тел. (3472) 51-95-63.