Geum.ru

Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", в соответствии с закон

Вид материалаЗакон

Содержание


Ответственность плательщиков и контроль
Особенности исчисления налога
Порядок исчисления и вычета ндс при ввозе товаров из
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7
Глава 13

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ

НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ


75. Плательщики налога несут установленную законодательством Республики Беларусь ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога в бюджет, своевременность представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость и других документов.

76. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством.


Глава 14

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА


77. В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. N 546 "О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 188, 1/6945) налоговая база при реализации плательщиками ввезенных ими на таможенную территорию Республики Беларусь транспортных средств, освобождаемых в соответствии с Указом от налога при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена приобретения определяются с учетом налога. Данное положение применяется также при реализации транспортных средств с территории свободных складов.

Исчисление, вычет и указание налога в первичных учетных документах производится в порядке, определенном для объектов, реализуемых по регулируемым розничным ценам или тарифам.

(пункт 77 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

78. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 319 "О некоторых вопросах налогообложения организаций потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 58, 1/2740) освобождаются от уплаты налога организации, передающие организациям потребительской кооперации имущество, находящееся в республиканской либо коммунальной собственности.

79. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2003 г. N 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 135, 1/5134) иностранная безвозмездная помощь, направляемая на определенные Декретом цели, освобождается от таможенных сборов за таможенное оформление, таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. При этом освобождение от налога на добавленную стоимость не распространяется на случаи ввоза с территории Российской Федерации банкнот и монет, используемых в целях нумизматики.

(пункт 79 в ред. постановления МНС от 08.11.2005 N 117)

80. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 февраля 2002 г. N 103 "О некоторых вопросах налогообложения юридических лиц, осуществляющих ввоз и реализацию драгоценных металлов на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 23, 1/3508) освобождаются от обложения налогом обороты по реализации на территории Республики Беларусь юридическими лицами банкам, между банками и банками физическим лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов.

81. Сумма налога по приобретенным в период с 1 января 2000 г. по 31 декабря 2001 г. основным средствам и нематериальным активам, амортизационные отчисления по которым не относятся на затраты по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), может относиться за счет источников собственных средств. При отнесении амортизационных отчислений по указанным основным средствам за счет источников собственных средств исчисление налога не производится. Данное положение применяется и в отношении основных средств и нематериальных активов, приобретенных без налога на добавленную стоимость.

82. В случае возврата покупателем продавцу объектов или уменьшения (увеличения) стоимости объектов у продавцов на сумму оборота по реализации по этим объектам уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того налогового периода, в котором произведен возврат объектов (уменьшение или увеличение стоимости объектов), а у покупателей в этом налоговом периоде налог не исчисляется и при этом производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.

В случае возврата таможенными органами плательщику ранее уплаченных сумм НДС уменьшение налоговых вычетов производится в том налоговом периоде, в котором произведен возврат сумм НДС.

(пункт 82 в ред. постановления МНС от 31.03.2005 N 46)

83. Плательщики, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, и организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), использующие объекты для собственного потребления непроизводственного характера, имеют право не исчислять налог по этим объектам, если суммы налога, уплаченные при их приобретении (ввозе), относятся на увеличение стоимости. Данное положение применяется и в отношении объектов, приобретенных без налога на добавленную стоимость.

(пункт 83 в ред. постановления МНС от 31.03.2005 N 46)

84. Аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, предъявленные при приобретении (ввозе) объектов суммы налога относят на увеличение стоимости этих объектов.

Суммы налога, не отнесенные на увеличение стоимости объектов до вступления в силу настоящего пункта, вычету не подлежат, а покрываются за счет источников финансирования представительства.

При реализации приобретенных (ввезенных) объектов, по которым сумма налога отнесена на увеличение их стоимости, аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, имеют право выделить для вычета расчетным путем сумму налога исходя из цены приобретения с учетом налога товаров (работ, услуг) и остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов и ставки налога, применявшейся при их приобретении (ввозе) (16,67; 15,25; 9,09% и ноль (0) процентов - по освобожденным от налога). При определении расчетным путем суммы налога принимаются цена приобретения товаров (работ, услуг), остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов.

85. При изменении порядка исчисления налога (изменение объектов налогообложения, налоговой базы, ставок и т.д.) новый порядок применяется в отношении объектов, отгруженных и оплаченных с момента изменения порядка исчисления налога.

При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении:

товаров, оприходованных и оплаченных с момента изменения порядка применения вычетов (по товарам, по которым сумма налога предъявляется продавцом);

товаров, ввезенных и оплаченных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате таможенного оформления;

работ и услуг, полученных и оплаченных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и услуг, а также по дате подписания процентовок;

имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, полученных и оплаченных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов.

Ставка НДС в размере 18 процентов применяется в отношении объектов, отгруженных с 1 января 2004 г., независимо от даты их оплаты.

86. Если в состав одного юридического лица входят два и более плательщика, то при передаче объектов одним из этих плательщиков другому могут производиться исчисление и уплата НДС. В таком случае передача налоговых вычетов получателю объектов не производится. Перечень объектов, при передаче которых производятся исчисление и уплата НДС, отражается в учетной политике плательщика.

(пункт 86 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

87. В случае отказа плательщика от освобождения оборотов по реализации объектов от налога либо отмены ранее установленного освобождения из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату отказа от освобождения, плательщик имеет право самостоятельно выделить для вычета суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) этих товаров и отнесенные на увеличение стоимости приобретенных товаров или на затраты.

88. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. N 171 "О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 57, 1/5444) резиденты Республики Беларусь, производящие автотранспортные средства для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров в целях дальнейшей передачи их по договорам лизинга, освобождаются от налога с оборотов по реализации указанных автотранспортных средств. Обороты по передаче автотранспортных средств юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю Республики Беларусь - лизингополучателю (включая расходы, возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные в договоре лизинга) освобождаются от налога на добавленную стоимость у лизингодателя, передающего автотранспортные средства для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров по договорам лизинга.

(пункт 88 введен постановлением МНС от 30.07.2004 N 87)

89. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 3 мая 2005 г. N 198 "О некоторых вопросах налогообложения учреждений образования потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 72, 1/6411) освобождены от обложения налогом обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых учреждениями образования потребительской кооперации.

(пункт 89 в ред. постановления МНС от 05.09.2005 N 87)

90. При реализации предприятий как имущественных комплексов в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 14 июня 2004 г. N 280 "О порядке и условиях продажи юридическим лицам предприятий как имущественных комплексов убыточных сельскохозяйственных организаций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 93, 1/5594) налоговой базой при исчислении налога является цена реализации каждого из видов активов без включения в них налога.

(пункт 90 введен постановлением МНС от 30.07.2004 N 87)


Пункт 90-1 вступил в силу с 5 апреля 2005 года (пункт 3 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.11.2005 N 117).


90-1. При передаче в аренду торговых мест на рынках и иных торговых объектах частной формы собственности плательщик дополнительно к размеру арендной платы, определяемому в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. N 148 "О неотложных мерах по поддержке предпринимательства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 52, 1/6336), не предъявляет к оплате арендатору сумму налога.

(пункт 90-1 введен постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)


Глава 15

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


(введена постановлением МНС от 21.01.2005 N 2)


91. Исчисление и вычет НДС при ввозе товаров из Российской Федерации производится по товарам, отгруженным с 1 января 2005 г.


КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся определения налоговой базы по НДС при ввозе товаров из Российской Федерации при их перевозке железнодорожным транспортом, см. письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 04.10.2005 N 2-1-2/1424, от 10.01.2006 N 2-1-8/24.


92. Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов.

Для целей настоящей главы под принятием на учет понимается отражение полученных товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (балансовых и забалансовых). Датой принятия на учет природного газа и электрической энергии считается последний день отчетного месяца.

(часть 2 пункта 92 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар. Стоимостью товаров, приобретенных по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях или иностранной валюте эквивалентно сумме в белорусских рублях, иной иностранной валюте, условных денежных единицах, является стоимость товара на дату принятия на учет.

(часть 3 пункта 92 в ред. постановления МНС от 31.03.2005 N 46)

Стоимостью продуктов переработки, ввезенных из Российской Федерации, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров.

При приобретении товаров, ввозимых из Российской Федерации, одним плательщиком, поставка которых продавцом (или иным лицом) производится в адрес другого плательщика, уплата НДС при ввозе производится покупателем товара.

(часть 5 пункта 92 введена постановлением МНС от 25.01.2006 N 11)

При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в цену сделки включаются следующие расходы (если такие расходы не были включены в цену сделки):

оплаченные или подлежащие оплате расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;

страховая сумма;

стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Указанные расходы включаются в цену сделки без учета подлежащей вычету суммы НДС. При доставке товаров, облагаемых НДС при ввозе по разным ставкам либо освобождаемых от НДС, указанные расходы распределяются между данными товарами пропорционально стоимости, объему и (или) весу товаров.

93. Сумма НДС исчисляется покупателями товаров по налоговым ставкам, установленным в Республике Беларусь, по формуле


Н = Б x С,


где Н - исчисленная сумма налога;

Б - налоговая база;

С - установленная ставка налога.

94. Сумма НДС уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

(пункт 94 в ред. постановления МНС от 31.03.2005 N 46)

95. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с налоговой декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:

заявление о ввозе товаров по установленной форме в трех экземплярах на бумажном носителе с указанием сведений о поставщике товаров, виде договора, заключенного с поставщиком, о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы НДС. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются покупателю товаров с отметками налогового органа, подтверждающими уплату НДС в полном объеме (о наличии освобождения в отношении приобретенных товаров при их ввозе на территорию Республики Беларусь). Третий экземпляр направляется покупателем продавцу товара. Для реализации права налогового органа по предоставлению нулевой ставки НДС на основании электронного подтверждения покупатель товаров представляет в налоговый орган заявление о ввозе товаров по установленной форме в электронном виде. Программное обеспечение для формирования заявления в электронном виде и на бумажном носителе предоставляет инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки плательщика на учет. Данное программное обеспечение также размещается на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в глобальной компьютерной сети Интернет;

выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенным товарам;

договор (его копию), на основании которого товар ввозится из Российской Федерации;

транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь. Перемещение товаров по трубопроводам и линиям электропередач подтверждается актами приемки-передачи товаров;

счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметками налогового органа Российской Федерации.

Плательщик вправе вместо документов, указанных в абзацах третьем, пятом и шестом части первой настоящего пункта, представлять в налоговый орган реестр указанных документов с указанием наименований документов, номеров, дат и сумм.

Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, представляется в налоговый орган в установленный срок независимо от наличия у покупателя товаров документов, указанных в части первой настоящего пункта.

Если срок представления налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

(часть 4 пункта 95 введена постановлением МНС от 31.03.2005 N 46)

96. Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, составляется в целом по всем товарам, ввезенным за отчетный период (месяц), без нарастающего итога.

По строкам 1 - 4 отражается налоговая база, ставка и сумма НДС. Сумма НДС рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку НДС и делением на 100. По одной из строк отражается налоговая база и сумма НДС по всем товарам, облагаемым по одной ставке.

По строкам 5 - 8 отражаются изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам, ставка и сумма НДС. Изменение налоговой базы может происходить в случае, если на момент исчисления НДС известны не все расходы, увеличивающие налоговую базу, и т.д. По указанным строкам отражаются итоговый результат и сумма НДС, исчисленная от итогового результата. Сумма НДС рассчитывается путем умножения суммы изменения налоговой базы на ставку НДС и делением на 100. По одной из строк отражаются налоговая база и сумма НДС по всем товарам, облагаемым по одной ставке.

По итоговой строке отражается сумма НДС по всем товарам, ввезенным в отчетном месяце, и по всем изменениям налоговой базы, произошедшим в этом отчетном месяце. Итоговая сумма НДС отражается налоговым органом в лицевом счете плательщика.


КонсультантПлюс: примечание.

Дополнительный перечень товаров, освобождаемых от обложения НДС при ввозе на территорию РБ с территории РФ, см. в Декрете Президента Республики Беларусь от 06.09.2005 N 10.


97. НДС не уплачивается при ввозе из Российской Федерации:

товаров, перемещаемых транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенных для третьих стран;

(абзац 2 части 1 пункта 97 в ред. постановления МНС от 08.11.2005 N 117)


КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся порядка подтверждения плательщиком НДС вывоза товаров за пределы РБ, см. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.02.2004 N 32.


товаров, ввозимых из Российской Федерации для переработки с последующим вывозом продуктов переработки за пределы Республики Беларусь. Подтверждение вывоза продуктов переработки за пределы Республики Беларусь производится не позднее 90 дней со дня отгрузки продуктов переработки заказчику или иному лицу по поручению заказчика. При отсутствии у переработчика подтверждения вывоза продуктов переработки в течение указанного срока налоговая база по ввезенным для переработки товарам в налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, не отражается. При отсутствии у плательщика подтверждения вывоза продуктов переработки по истечении указанного срока налоговая база по ввезенным для переработки товарам отражается в налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, за тот месяц, в котором эти товары были приняты на учет. Уплаченные переработчиком суммы НДС принимаются к вычету в месяце их уплаты в бюджет Республики Беларусь;

(абзац 3 части 1 пункта 97 в ред. постановления МНС от 31.03.2005 N 46)

товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;

(абзац 4 части 1 пункта 97 в ред. постановления МНС от 08.11.2005 N 117)

транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметов материально-технического снабжения и снаряжения, топлива, продовольствия и другого имущества, необходимых для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенных за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

(абзац 5 части 1 пункта 97 введен постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)

товаров, подлежащих обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

(абзац 6 части 1 пункта 97 введен постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)

белорусских рублей, иностранной валюты, в частности банкнот, являющихся законным средством платежа (за исключением используемых в целях нумизматики), а также акцизных марок, ценных бумаг;

(абзац 7 части 1 пункта 97 введен постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)

всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведений, ввозимых государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

(абзац 8 части 1 пункта 97 введен постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)

товаров, денежных средств (в том числе в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

(абзац 9 части 1 пункта 97 введен постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)


КонсультантПлюс: примечание.

Указом Президента Республики Беларусь от 12.06.2006 N 387 утвержден перечень технических средств, включая автомототранспорт, материалов, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления, полуфабрикатов к ним, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации.


технических средств, включая автомототранспорт, материалов, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления, полуфабрикатов к ним по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь.

(абзац 10 части 1 пункта 97 введен постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)

Освобождения от НДС, перечисленные в абзацах втором, четвертом - десятом части первой настоящего пункта, предоставляются при условии, если законодательными актами Российской Федерации предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

(часть 2 пункта 97 введена постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)

В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии с законодательством осуществлен без уплаты НДС, на иные цели, чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение, НДС подлежит уплате с начислением пени за весь период начиная с даты принятия на учет ввезенных товаров до момента фактической уплаты.

98. При ввозе товаров из Российской Федерации по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам уплата налога производится комиссионером, поверенным и иным аналогичным лицом исходя из стоимости ввезенных товаров, увеличенной на расходы, включаемые в цену сделки в соответствии с пунктом 92 настоящей Инструкции. Указанные суммы налога принимаются к вычету комитентом, доверителем и иным аналогичным лицом на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке комиссионером, поверенным и иным аналогичным лицом и выставленных ими комитенту, доверителю и иному аналогичному лицу.

(пункт 98 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

99. Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из Российской Федерации, производится на основании представленной в налоговый орган налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, а также копии выписки банка и (или) копии платежной инструкции, подтверждающей фактическую уплату НДС по ввезенным товарам. Суммы НДС, уплаченные в установленные сроки, подлежат вычету в налоговой декларации (расчете) по НДС, представляемой за тот налоговый период, в котором товары приняты на учет. Суммы НДС, уплаченные с нарушением установленных сроков, подлежат вычету в налоговой декларации (расчете) по НДС, представляемой за тот налоговый период, в котором произведена их уплата в бюджет.

Пример 1. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае, уплачена в бюджет в мае. Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за май.

Пример 2. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае, уплачена в бюджет до 20 июня (установленный срок уплаты НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации). Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за май.

Пример 3. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае, уплачена в бюджет 26 июня (установленный срок уплаты НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации в мае, - 20 июня). Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за июнь.

Пример 4. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае, уплачена в бюджет 1 августа (установленный срок уплаты НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации в мае, - 20 июня). Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за август.


При возврате ввезенных товаров уменьшение налоговых вычетов не производится и ранее уплаченные суммы НДС возврату из бюджета не подлежат.

(п. 99 в ред. постановления МНС от 07.04.2006 N 47)