Geum.ru

Рабочая программа по дисциплине «теория и история налогообложения»

Вид материалаРабочая программа

Содержание


Тематические планы
Программа курса
Атомистическая теория
Теория соотношения прямого и косвенного обложения
Теория переложения налогов
Подобный материал:
1   2   3   4   5

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ПЛАНЫ


Для студентов специальности «Налоги и налогообложение»


№

п\п
Наименование тем
Всего часов
Аудиторные занятия
Самостоятельная работа

лекции
семинары

Очн.
Заоч.
Очн.
Заоч.
Очн.
Заоч.
Очн.
Заоч.

1.
Налоги в экономической системе общества
8
10
3
1
1
-
4
9

2.
Основы налогообложения
10
10,5
3
1
2
0,5
5
9

3.
История и эволюция налогообложения
11
10
3
1
2
-
6
9

4.

Становление и развитие налогообложения в России
14
13,5
5
3
3
0,5
6
10

5.
Налоговое законодательство РФ
10
10
4
1
2
-
4
9

6.
Налоговая система и налоговая политика государства
13
13
5
2
2
1
6
10

7.
Содержание и механизм налогового администрирования
12
11,5
4
2
2
0,5
6
9

8.
Организация налогового контроля
13
13
5
2
2
1
6
10

9.
Права, обязанности и ответственность за их совершение
11
10.5
4
1
2
0,5
5
9




ИТОГО:
102
102
36
14
18
4
48
84



ПРОГРАММА КУРСА


Тема 1. Налоги в экономической системе общества

1. Налоги как экономическая и правовая категория.

2.Элементы налога и их характеристика

3. Функции налогов.

4. Роль налогов в формировании бюджета государства.


Государство и налоги. Причины возникновения налоговых платежей в экономике государства. Сущность налогов как экономической и правовой категории. Назначение налогов как метода мобилизации доходов бюджетов всех уровней. Роль налогов в распределении и перераспределении национального дохода и валового внутреннего продукта. Признаки налогов: законодательно-правовой характер, обязательность уплаты, индивидуальность, безэквивалентность. Материальная основа налогов. Налоги, сборы, взносы, пошлины и другие платежи: сходства и различия.

Элементы налога: субъект налога, объект налога, налоговая база, единица налогообложения, налоговые льготы, налоговая ставка, порядок исчисления налога, налоговый оклад, порядок и сроки уплаты налога, налоговый период.

Функции налогов: распределительная, фискальная, контрольная, регулирующая, социальная. Распределительная функция выражает сущность налога как инструмента распределительных отношений. Она выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями во временном аспекте. Посредством фискальной функции реализуется главное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства. С помощью контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему. Регулирующая функция налогов означает, что государство посредством финансовой политики влияет на процесс воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. Регулирующая функция реализуется на практике посредством налогового механизма.

Налоговая составляющая в воспроизводственном процессе. Социально-экономическая роль налогов в современном обществе.

Тема 2. Основы налогообложения


1. Принципы налогообложения.

2. Методы налогообложения.

3. Способы уплаты налогов.

4. Классификация налогов.

Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти. Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы налогообложения. Принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, стабильность, правовой характер, определенность, удобство, однократность обложения, экономичность и др.

Методы налогообложения – формы зависимости между ставками налога и величиной налоговой базы. Существует равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное налогообложение. Равным признается такой метод налогообложения, при котором для каждого устанавливается равная сумма налога независимо от доходов или имущественного положения налогоплательщика. При пропорциональном методе ставка налога является одинаковой для каждого налогоплательщика независимо от размера его дохода. Прогрессивное налогообложение характеризуется ростом налога по мере увеличения налогооблагаемой базы. Регрессивное налогообложение заключается в том, что сростом налоговой базы происходит сокращение размеров ставки (свойственно главным образом косвенным налогам).

Три основных способа уплаты налогов: по декларации, у источника дохода, кадастровый способ. При подаче декларации на налогоплательщика возлагается обязанность представить в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. Уплата налога у источника дохода представляет собой автоматическое удержание налога. Для уплаты налога кадастровым способом за основу берется какая-либо характеристика объекта налогообложения (вид земли).

Налоги классифицируются исходя из различных признаков: 1) по отношению к налогоплательщикам (налоги с физических лиц, с предприятий и организаций); 2) по способу взимания (прямые и косвенные налоги); 3) исходя из межбюджетного распределения (регулирующие и закрепленные налоги); 4) в зависимости от уровня законодательной власти, принявшего отдельный закон о налоге (федеральные, региональные и местные налоги). Последняя классификация имеет высший статус и большое практическое значение.


Тема 3. История и эволюция налогообложения

1.Возникновение и развитие систем налогообложения.

2.Общие теории налогов.

3.Частные теории налогов.


В развитии налогообложения можно выделить четыре периода, каждый из которых имеет свои особенности. Первый период- включает хозяйственные системы Древнего мира и Средних веков. Второй период- конец XVII- начало XVIII вв. Третий период- связан со становлением научно-теоретических воззрений на природу налогообложения. Четвертый период- 80-е годы XX века до настоящего времени.

Налоговая теория- система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении. Общие теории налогов: Атомистическая теория (в 17-18 в. Т.Гоббс, Монтескье, Вольтер) Суть ее заключалась в том, что через налог каждым гражданином вносилась плата за охрану его личной и имущественной безопасности, за защиту государства и другие услуги. Теория наслаждения-(1-я пол.19 в Ж. Симонд де Сисмонди,) Эту теорию он сформулировал в своем труде « Новые начала политэкономии». При помощи налогов обеспечивается общий порядок, правосудие, защита личности, собственности – из всего этого население имеет наслаждение. Теория налога как страховой премии – (1-я пол. 19 в Дж. Мак-Куххол, А.Тьер). Представители данной теории рассматривают налоги в качестве платежа на случай возникновения какого-либо риска. Классическая теория- (2-я половина 18в.-1-я половина 19 в. А.Смитт, Д. Риккардо). А.Смитт в своей монографии « Исследования о природе и причинах богатства народов» дал определение понятия налоговой системы, установил необходимые условия для формирования и выдвинул основные принципы налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты, дешевизна налогового администрирования». Кейнсианская теория- (1-я половина 20 в Дж. М Кейнс) данную теорию обосновал в книге «Общая теория занятости процента и денег. В данной теории Кейнс предполагал необходимость в высоких и прогрессивных ставках налогообложения. Неоклассическая теория- широкое развитие получили два направления: теория экономики предложения и монетаризм. Представитель теории экономии предложения внес количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета, построив экономическую кривую Лэффера. Представитель теории монетаризма (М. Фридман) предполагал ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить. По этой теории одним из основных средств регулирования экономики является изменение денежной массы и процентных ставок.

Частные теории налогов: Теория соотношения прямого и косвенного обложения (раннее средневековье) налоговые системы строятся на прямом налогообложении, (конец средних веков) преобладает косвенное налогообложение, (конец 19 в.) необходимость сбалансированности косвенных и прямых налогов. Теория единого налога – Единый налог- это единственный, исключительный налог на определенный объект налогообложения. Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения.- Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика.

Теория переложения налогов- Распределение налогового бремени возможно лишь в процессе обмена.


Тема 4. Становление и развитие налогообложения в России

1.Налоги в Древнерусском государстве.

2. Формирование и развитие налоговой системы России в XVII – первой половине XIX в.

3. Налоговая система России во второй половине XIX – XXI в.


В условиях натурального хозяйства Руси доходы государства складывались из налогов в натуральной форме (дань) и различных повинностей. По мере становления государственности на Руси происходило упорядочение взимания дани с общин. Первоначально дань представляла собой военную контрибуцию, затем превратилась в подать – систематический прямой налог. Помимо дани население платило в пользу князя торговые и судебные пошлины. Происходит усложнение и форм налогов: дань, оброк, поклоны, урок, кормы, поборы, дары. Начиная с X в. часть налогов переводится на денежную основу. С XI в. появляется ряд должностей, связанных со сбором налогов: данщики, мытники, вирники, пятенщики. Объектом обложения выступает дом, т.е. само хозяйство. К моменту распада Киевской Руси на отдельные княжества объектом обложения становится земля. В период феодальной раздробленности каждое отдельное княжество проводит свою налоговую политику. Однако в большинстве княжеств объектом обложения выступает соха, включающая в себя определенный размер земельного участка, к которому приписывалось тягловое население. Налоговые платежи с крестьян продолжают носить натуральный характер. Денежные доходы казны остаются незначительными и не играют решающей роли. Развитие отечественной финансовой системы было приостановлено монголо-татарским нашествием в XIII в. Данный период характеризуется следующими моментами: 1) обложение Руси поголовной данью, что достигалось регулярным проведением переписи; 2) взимание помимо дани различных сборов, осуществление повинностей: воинской, ямской кормовой и др.; 3) переход к концу XIII в. права сбора дани от чиновников Золотой Орды к русским князьям. В процессе формирования централизованного государства, формирующаяся налоговая система развивается по трем направлениям: 1) прямые натуральные налоги на нужды централизованного государства как основа налогового обложения; 2) косвенные налоги, взимаемые в денежной форме и приобретающие все большее значение; 3) система дополнительных сборов и повинностей для содержания местных органов власти. Распространение получает подать, взимаемая в качестве посошного обложения. Единицей обложения выступает соха. Широкое распространение получают чрезвычайные налоги (пищальные деньги, посошные деньги, емчужные деньги, полоняничные деньги. В данный период появляются органы государственного управления - приказы, что свидетельствует о зарождении и формировании будущего налогового аппарата.

В первой четверти XVII в. налоговая система существенно не изменилась (основу продолжала составлять посошная система обложения, базировавшаяся на данных земельных переписей). Основные взимаемые налоги (подати) строились по-разному для низшего, среднего и высшего сословий. В данный период в России продолжала формироваться система личных повинностей: ратная повинность; ямская повинность; группа повинностей, связанная с городским строительством и укреплением границ; мостовщина; повинность содержания государственных лошадей; работы, которые выполнялись тягловым населением. В 1653 г. отменяется взимание амбарной пошлины, мостовщины и перевоза. Возрастает роль государственных регалий (соляная, винная, монетная, звериная, постовая, смольчужная, емчужная). В 1655 г. создается Счетный приказ, который выступал прообразом государственного бюджета. В 678-79 гг. происходит замена посошного обложения подворным.

При Петре I в сфере налогообложения были осуществлены следующие мероприятия: 1) замена подворного обложения подушным, объектом которого выступала ревизская душа мужского пола; 2) введение новых видов налогов и сборов: горная подать, гербовые сборы, пробирная пошлина, налог на бороды, шапочный налог, сапожный налог, и др.; 3) возрастает роль регалий, широко используется метод откупов; 4) реформирование организационной системы сборов налогов путем замены приказов коллегиями.

Вторая половина XVIII в. характеризуется изменением системы сбора промыслового налога, заключающейся в его деление на основной и дополнительный. В 1863 г. устанавливается подомовой налог в форме налога с недвижимого имущества. В 1875 г. введен поземельный налог в форме раскладочного налога (объектом обложения выступали участки земли или доходы от владения или использования земли). В 1887 г. была отменена подушная подать. Вместо нее для крестьян устанавливалась оброчная подать, которая определялась главным образом исходя из доходности земли. В первой половине XIX в. налоговая политика носила классовый характер: господствующий класс не платил налогов. Вводятся акцизы на табак (1839 г.), на сахар (1848 г.).

Реорганизация налоговой системы в последние десятилетие XIX в. проводилась под руководством крупнейшего русского финансиста Ю. Витте. Основной упор при этом был сделан на систему косвенного обложения, которая характеризовалась резким увеличением поступлений по всем видам налогов в результате повышения ставок и расширения базы налогообложения. Сбор акцизов осуществлялся в форме бандерольного сбора.

Первая Мировая война привела к повышению ставок почти по всем видам прямых и косвенных налогов. Вводятся новые налоги – с железнодорожных грузов, на хлопок, на телефонные аппараты. Широкое распространение получили чрезвычайные налоги: военный, на военную прибыль, подоходный. Одними из первых мероприятий Временного правительства в области налогов были закон о введении налога на военную сверхприбыль (распространявшегося только на промышленные предприятия), закон о единовременном налоге на доход и повышение ставок обложения по подоходному налогу и налогу на сверхприбыль. В годы Советской Власти взимались три прямых налога – подоходный, единовременный и на прирост прибылей. Характерной чертой налоговой политики является активное взимание натурального и единовременных чрезвычайных революционных налогов. НЭП в области налогообложения характеризовалась следующими чертами: 1) замена продразверстки натуральным налогом (в 1922 г. введен единый натуральный налог); 2) вместо трудовой и гужевой повинности в 1921 г. был установлен трудгужналог; 3) в1925 г. введен военный налог.

В 1953 г. проводится реформа сельскохозяйственного налога (введен в 1929 г.), подоходное обложение заменяется погектарным. С 1958 г. сельское население было освобождено от дорожных повинностей. Экономическая реформа 1965 г. в сфере налогообложения предусматривала: 1) изменение порядка распределения прибыли государственных предприятий; 2) реформирование системы подоходного обложения колхозов. В период 1985-1991 гг. к основным мероприятиям налоговой реформы необходимо отнести установление платы за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью и преобразование системы обязательных платежей предприятий и объединений. В 1991 г. водится налог с продаж. В 1990 г. была образована Главная государственная налоговая инспекция, в 1991 г. – Государственная налоговая служба. Самостоятельная налоговая система РФ начала формироваться в октябре-ноябре 1991 г. В 1992 г. создается Главное налоговых расследований, которое в 1993 г. преобразуется в Федеральную службу налоговой полиции. В 1998 г. Государственная налоговая служба была преобразована в Министерство по налогам и сборам.

Реорганизация налоговой системы в последние десятилетие XIX в. проводилась под руководством крупнейшего русского финансиста Ю. Витте. Основной упор при этом был сделан на систему косвенного обложения, которая характеризовалась резким увеличением поступлений по всем видам налогов в результате повышения ставок и расширения базы налогообложения. Сбор акцизов осуществлялся в форме бандерольного сбора.

Первая Мировая война привела к повышению ставок почти по всем видам прямых и косвенных налогов. Вводятся новые налоги – с железнодорожных грузов, на хлопок, на телефонные аппараты. Широкое распространение получили чрезвычайные налоги: военный, на военную прибыль, подоходный. Одними из первых мероприятий Временного правительства в области налогов были закон о введении налога на военную сверхприбыль (распространявшегося только на промышленные предприятия), закон о единовременном налоге на доход и повышение ставок обложения по подоходному налогу и налогу на сверхприбыль. В годы Советской Власти взимались три прямых налога – подоходный, единовременный и на прирост прибылей. Характерной чертой налоговой политики является активное взимание натурального и единовременных чрезвычайных революционных налогов.

НЭП в области налогообложения характеризовалась следующими чертами: 1) замена продразверстки натуральным налогом (в 1922 г. введен единый натуральный налог); 2) вместо трудовой и гужевой повинности в 1921 г. был установлен трудгужналог; 3) в1925 г. введен военный налог.

В 1953 г. проводится реформа сельскохозяйственного налога (введен в 1929 г.), подоходное обложение заменяется погектарным. С 1958 г. сельское население было освобождено от дорожных повинностей. Экономическая реформа 1965 г. в сфере налогообложения предусматривала: 1) изменение порядка распределения прибыли государственных предприятий; 2) реформирование системы подоходного обложения колхозов. В период 1985-1991 гг. к основным мероприятиям налоговой реформы необходимо отнести установление платы за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью и преобразование системы обязательных платежей предприятий и объединений. В 1991 г. водится налог с продаж. В 1990 г. была образована Главная государственная налоговая инспекция, в 1991 г. – Государственная налоговая служба. Самостоятельная налоговая система РФ начала формироваться в октябре-ноябре 1991 г. В 1992 г. создается Главное налоговых расследований, которое в 1993 г. преобразуется в Федеральную службу налоговой полиции. В 1998 г. Государственная налоговая служба была преобразована в Министерство по налогам и сборам.